最详细的CPA《审计》复习笔记第02章05
CPA考试《审计》重要知识点归纳
CPA考试《审计》重要知识点归纳1、我国*审计的总目标根据我国*审计准则，*审计的总目标是对被审单位会计报表的合法*和公允*发表意见。
2、审计具体目标审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。
具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照*审计准则的要求收集充分、适当的审计*据，并根据项目的实际情况确定应收集的*据。
一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。
3、被审计单位管理当局对会计报表的认定1．存在或发生有关“存在或发生”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
“存在或发生”认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。
它主要与会计报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。
[稍有变化]2．完整*有关“完整*认定”是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
“完整*”的认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。
可见，“完整*”认定与“存在与发生”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关。
[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前二项认定与资产负债表和损益表[用“利润表”为宜]的组成要素都有关，而这里的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个方面的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确*。
2023年新版最详细的CPA审计复习笔记
第二章审计计划（五）第三节审计重要性【考点二】财务报表整体旳重要性（一）确定财务报表整体旳重要性旳总体规定注册会计师在制定总体审计方略时，应当确定财务报表整体旳重要性，以便可以评价财务报表整体与否公允反应。
（二）财务报表整体旳重要性旳含义假如一项错报单独或连同其他错报也许影响财务报表使用者根据财务报表做出旳经济决策，则该项错报是重大旳。
教材P34图2-2计划旳重要性与实际执行旳重要性【解读】如图2-2所示，财务报表整体旳重要性相称于“杯子”左边旳“A”，注册会计师在计划审计工作过程中，应当首先评估财务报表整体旳重要性（“杯子”中旳“A”）。
（三）确定财务报表整体旳重要性旳措施1.基本措施注册会计师一般先选定一种基准，再乘以某一比例作为财务报表整体旳重要性。
如图2-2所示：图确定财务报表整体旳重要性2.选择基准注册会计师在选择基准时需要考虑如下原因：（1）财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用)；（2）与否存在特定会计主体旳财务报表使用者尤其关注旳项目(如为了评价财务业绩，使用者也许更关注利润、收入或净资产)；（3）被审计单位旳性质、所处旳生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位旳所有权构造和融资方式(例如，假如被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者也许更关注资产及资产旳索偿权，而非被审计单位旳收益)；（5）基准旳相对波动性。
3.审计实务中较为常用旳基准举例（教材P32新增表2-1）4.审计实务中确定比例时应考虑旳原因（教材P32新增）在确定比例时，除了考虑被审计单位与否为上市企业或公众利益实体外，其他原因也会影响注册会计师对比例旳选择，这些原因包括但不限于：（1）财务报表使用者旳范围；（2）被审计单位与否由集团内部关联方提供融资或与否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；（3）财务报表使用者与否对基准数据尤其敏感（如抱有特殊目旳财务报表旳使用者）。
经典考题回忆【例1•2023（卷I）•单项选择题】（财务报表整体重要性基准确实定）注册会计师在确定重要性时一般选定一种基准。
个人笔记 脑图 2024cpa审计 第2章 审计计划
接触与编制财务报表相关的◆所有信息
提供必要的工作条件
所需要的其他信息
接触其认为◆必要的人员
确认的形式
管理层就其已履行的某些责任提供书面声明
【管理之责】
1.4 审计业务约定书
财务报表审计的目标与范围
注册会计师的责任
基本内容
管理层的责任
财务报告编制基础
出具的审计报告的预期形式和内容
考虑特定需要
组成部分的审计
向高风险领域分派有适当经验的项目组成 就复杂的问题利用专家工作
审计资源
向具体审计领域分配资源的多少
何时调配这些资源
在期中还是在关键的截止日期
如何指导、管理、监督这些资源
如何进行复核
核心
确定[审计程序]的性质、时间安排和范围
2.2 具体审计计划
风险评估程序 进一步审计程序
其他审计程序
了解关联方
2.3 审计过程中对计划的更改
1 初步业务活动
1.3
（审计的） 前提条件
被审计单位的性质
财务▌报告▌编制基础
可接受性
财务报表的目的 财务报表的性质
满足广大/特定使用者 整套财务报表还是单一财务报表
法规是否规定了
照适用的编制基础+公允反应
就▌管理层▌已认可并理解其承担的责任 执行审计工作的前提
对比
设计、执行和维护必要的内部控制，不存在◆重大错报
可以考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书
连续审计
不必每期都致送新的
进一步
特殊
变更
变更审计业务约定
被审计单位要求变更业务
环境变化 公司对原来存在误解
审计范围受到限制
不合理！！
变更为审阅业务或相关
注册会计师(CPA)考试 - 审计科目笔记
注册会计师（CPA）考试 - 审计科目笔记
第1章：审计基本理论
1.1 审计的定义和基本任务
•定义：审计是通过收集和评估证据，对会计报表进行独立的、客观的评价。
•基本任务：核实财务报表是否真实、可靠，是否符合法律法规和会计准则的要求。
1.2 审计的基本原则
•真实性原则：审计人员必须采用独立、诚实和专业的态度进行审计工作。
•配比原则：审计工作必须以审计证据的数量和质量来确定审计程序的范围和深度。
第2章：审计程序与方法
2.1 审计程序的设计
•设计步骤：审计程序的设计包括计划阶段、风险评估、控制评估和报告阶段。
•目的：确保审计工作能够有效和高效地完成。
2.2 审计方法的选择
•方法种类：审计方法包括实地检查、文件检查、询问、计算等。
•应用场景：根据不同的审计对象和审计目标选择合适的审计方法。
第3章：内部控制评价
3.1 内部控制的定义和作用
•定义：内部控制是组织对其资产、财务报告的保护和管理的整体体系。
•作用：减少错误、防止欺诈、确保财务信息的可靠性和及时性。
3.2 内部控制评价的标准和方法
•评价标准：内部控制评价按照控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与监控五大要素进行评价。
•评价方法：采用问卷调查、文件检查、实地考察等方法进行内部控制评价。
第4章：审计报告编制
4.1 审计报告的结构和内容
•结构：审计报告一般包括报告标题、审计对象、审计目的、审计标准、审计结果和意见等。
•内容：根据审计结果提供审计意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见等。
注会审计重点归纳
一、审计概述0101、管理层和治理层应承担的责任0102、认定0103、审计风险——重大错报风险0104、审计风险——检查风险0105、审计风险——审计固有限制二、审计计划0201、审计业务约定书——基本内容0202、审计业务约定书——连续审计 (修改业务约定条款或提醒注意)0203、重要性水平的确定三、审计证据0301、审计程序种类0302、函证四、审计抽样0401、审计抽样基本概念——抽样风险和非抽样风险0402、审计抽样五、信息技术对审计的影响0501、信心技术内部控制审计六、审计工作底稿0601、工作底稿编制要求0602、审计工作底稿事务性变动0603、审计工作底稿归档后的变动0101、管理层和治理层应承担的责任审计工作前提——管理层和治理层认可与财务报表相关的责任。
管理层和治理层应当承担的责任包括：1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件 (允许其接触与编制财务报表相关的所有信息；提供审计所需的其他信息；允许在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员)0102、认定与审计期间各交易和事项相关的认定：发生、完整、准确、截止、分类与期末账户余额相关的认定：存在、权利与义务、完整、计价与分摊与列报和披露相关的认定：发生以及权利和义务、完整、分类和可理解性、准确性和计价0103、审计风险——重大错报风险审计风险取决于重大错报风险和检查风险重大错报风险：财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，有财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两方面认定层次的重大错报风险细分为固有风险和控制风险固有风险：假设不存在相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性控制风险：取决于财务报表编制有关的内部控制的设计和运行有效性0104、审计风险——检查风险检查风险：如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为了将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性检查风险不能降低为零的原因：1.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查；2.其他原因 (注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当、错误解读了审计结论)可能的解决的方法：通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核项目组成员执行的审计工作0105、审计风险——审计固有限制注册会计师不能对财务部存在由于舞弊或错误的导致的重大错报获取绝对保证，这是因为审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。
2019年注会《审计》记忆版讲义（完整版）
2019年注会《审计》记忆版讲义（完整版）2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
其中，审计提供合理保证。
审阅提供有限保证。
相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。
相关服务业务不提供任何保证。
2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
最详细的CPA《审计》复习笔记第02章
第二章审计计划（六）【考点四】实际执行的重要性（三）实际执行的重要性水平的经验值（教材修订）（一）实际执行的重要性的定义实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
【解读】如图2-2所示，实际执行的重要性相当于“杯子”右边的“C”。
注册会计师评估确定了财务报表整体的重要性（“杯子”中“A”）后，也可能对被审计单位具体情况进行了解，同时评估了一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平（即“杯子”中的“B”），那么，实际执行的重要性就有一个或多个的金额。
注册会计师根据职业判断，如果没有评估一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，即不存在“杯子”中的“B”，实际执行的重要性就只有一个，即与图2-1中“A”对应的“C”，此时，“杯子”右边的“C”与“杯子”左边的“A”是对应关系。
如果注册会计师根据职业判断，评估了一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”，则“实际执行的重要性”除了“C”以外，还有“杯子”右边的“b”。
（二）确定实际执行的重要性应考虑的因素1.对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中会得到更新)；2.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；3.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
（三）实际执行的重要性水平的经验值（教材修订）通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。
具体情况汇总于经典考题回顾【例1•2012•单选题】（实际执行的重要性）下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。
A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性【答案】D【解析】选项D错误。
注会审计笔记(大神超详细版)(完整资料).doc
自身利益
鉴证业务项目组成员拥有直接经济利益、存在密切商业关系、协商受雇于客户;
会计师事务所收入过分依赖、担心失去客户、或有收费协议;
CPA发现事务所以往服务存在重大错误。
自我评价
事务所提供财务系统设计操作后评估、编制原始数据、项目组成员曾担任董高或受雇于客户并产生重大影响。
收费过低
（专业胜任能力和应有关注）
会所不得降低收费的方式招揽业务【考】
因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。【考】
或有收费
考虑业务性质、可能的金额区间、收费基础、是否复核等
防范：
收费基础达成书面协议、披露工作与收费基础、质量控制程序、第三方复核。
介绍费和佣金
（客观公正和专业胜任能力）
不得
过度推介
事务所推介客户股份、诉讼时担任客户辩护人
密切关系
项目组成员近亲属是客户董高或施加重大影响的员工、客户董高特曾担任项目合伙人、CPA受礼品款待、事务所的合伙人或高级员工与客户有长期业务关系。
外在压力
解除业务关系威胁、不委托非鉴证业务威胁、威胁起诉事务所、降低收费而缩小工作范围、CPA服从客户员工判断、影响CPA晋升的威胁。【考】
中途成为公众利益实体：
5-X年或2年——2年暂停
首次公开发行证券：
2年
非鉴证业务一般规定
（自我评价、自身利益、过度推介）
对客户提供非鉴证服务——不得【考】
无意向客户关联实体提供非鉴证服务——其他所重审或重非鉴证
可以提供非鉴证服务——非鉴证业务非审计对象、且不利影响可消除【考】
公众利益实体——同时满足符合规定、不符规定的已终止、可消除
（所、组、主亲）与（客户、董高）在同一股东有限实体有利益{如合伙关系}
最详细的CPA《审计》复习笔记第01章02
第一章审计概述（二）第一节审计的概念与保证程度【考点二】合理保证与有限保证（一）财务报表审计是合理保证的鉴证业务（二）合理保证与有限保证的比较【补充】中国注册会计师执业准则，如图：【补充】注册会计师承办的“专业服务”划分为鉴证业务与相关服务，如图：【补充】鉴证业务与相关服务的具体内容，如图：（一）财务报表审计是合理保证的鉴证业务为了实现审计目标，注册会计师应当遵循审计准则要求，审计准则对其审计过程中收集审计证据的程序、所需审计证据的数量、检查风险水平、财务报表可信性以及在审计报告中提出结论的方式等均提出了明确的要求。
1.财务报表审计目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
【提示】积极方式提出审计意见的举例，请见2015年教材P416（19.3）参考格式19-1的“审计意见段”。
2.收集审计证据的程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
【提示】收集审计证据的程序，请见2015年教材P46（3.2）“审计程序”。
3.所需审计证据的数量注册会计师在财务报表审计业务中，只有获取充分且适当的审计证据才能形成结论。
【提示】审计证据的充分性和适当性，请见2015年教材P42（3.1）“审计证据的性质”。
4.检查风险水平注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险，从而确保审计风险降至可接受的低水平。
【提示】检查风险的确定与控制，请见2015年教材P17（1.5）“审计风险”。
5.财务报表的可信性注册会计师作为独立的第三方，应当遵守职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，从而提高财务报表的可信性。
6.财务报表审计以“积极方式”提出审计结论，发表审计意见举例如下：我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。
注会审计笔记(大神超详细的版)
第一章注册会计师审计职业特点审计发展16世纪意大利，第三方对合伙企业进行查账公证1844-20世纪初英国，审计法规化，股份有限公司差错防弊，账目详细审计保证资产安全完整20世纪初美国，银行关注债务人信用状况，进行详细审计，关注资产负债表1929-1933年经济危机，法律规定必须审计，强调利润表，进行制度基础审计二战之后，强调全部财报，进行风险导向审计我国审计北洋政府第一部注会法规——1949计划经济不审计——1980外资审计——1994注册会计师法——2006国际审计准则趋同审计系统化过程：客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实认定与标准的符合程度审计种类财报审计，经营审计（评价经营活动效率效果的内审），合规性审计（政府审计）审计方法账项基础审计（凭证账簿详查）-制度基础审计（内审与抽样）-风险导向审计财务报告编制基础(鉴证标准)1.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
2.针对中国境内上市公司财务报表审计业务，财务报告编制基础通常是通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
3.适当的标准应当具备下列所有特征；相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】2基本观点审计可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议。
审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计的基础是独立性和专业性。
审计要素三方关系{当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务}财务报表财务报表编制基础[标准]审计证据审计报告【考】【2015新变化】鉴证对象信息（钱包、载体、财报）VS鉴证对象（里面的钱、内容、）第二章注册会计师的法律责任审计风险财务报表存在重大错报，CPA发表不恰当审计意见的可能性审计失败CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见法律责任认定违约【考】过失（普通过失：没有完全遵循专业准则;重大过失：起码的职业谨慎都没有）【考】欺诈（推定欺诈）【考】法律责任种类行政责任：警告、暂停执业、罚款、吊销证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销民事责任：赔偿刑事责任：罚金、有期徒刑、限制人身自由不实报告违反法律法规、执业准则和诚信公允原则，出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告【考】利害关系人合理信赖使用不实报告，从事股票债券等交易遭受损失【考】利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】当事人列置只起诉事务所，事务所与被审计单位一并诉讼；【考】只起诉分支机构，事务所列为共同被告【考】被审计单位出资人抽逃出资，列为第三人参加诉讼【考】过错推定原则与举证责任倒置事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的，应当承担侵权赔偿责任，能证明自己没有过错的除外【考】连带责任故意（恶意串通，明知……不予指明或做不实报告或不予拒绝）【考】补充责任过失（被审计单位、出资人财产之后的补充赔偿）普通过失低于一般专业水平执业、审计计划明显疏漏、缺必要审计程序、发现舞弊未追加必要程序、重要性原则不合理、审计证据不充分、未征求专家意见、错误判断评价审计证据免责遵守准则规则保持必要职业谨慎，未能发现被审计单位会计资料错误【考】2仅供年检使用不能免责必须依赖金融机构单位提供的虚假或不实的证明文件，必要职业谨慎未发现虚假不实【考】2已对舞弊提出警告并在报告中指明【考】被审验单位注册登记后抽逃出资【考】为出资人出具不实报告，后已补足出资【考】减责利害关系人明知不实报告仍使用【考】赔偿顺位只有补充责任时有顺位：事务所在后顺位【考】赔偿责任范围连带责任：无上限补充责任：不实报告金额为上限【考】分支机构与事务所作为共同被告，双方连带责任未经审判事务所不能被擅自追加为被执行人第三章职业道德基本原则和概念框架基本原则诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。
《202x年度注册会计师全国统一考试专用辅导教材(图解版)：审》读书笔记模板
第九章信息技术对审计的影响
第一节信息技术对审计过程的影响 第二节信息技术审计范围的确定 第三节信息技术内部控制审计 第四节计算机辅助审计技术和电子表格的运用
第十章审计工作底稿
202x年度注册会计师全国统一 考试专用辅导教材（图解版）：
审
读书笔记模板
01 思维导图
03 目录分析 05 精彩摘录
目录
02 内容摘要 04 读书笔记 06 作者介绍
思维导图
本书关键字分析思维导图
考试
统一
审计工作
会计师
信息
全国
程序
统一
考试
考生 审计
节
专用
会计师
注册
业务
财务报表
风险
目标
内容摘要
第十六章货币资金的 审计
第十七章对舞弊和法 律法规的考虑
第十八章审计沟通
第十九章注册会计师 利用他人的工作
第二十章对集团财务 报表审计的特殊考虑
第二十一章其他特殊 项目的审计
第二十二章完成审计 工作
第二十三章审计报告
第二十四章会计师事 务所质量控制
第一章注册会计师审计职业特点
第一节注册会计师审计的起源与发展 第二节注册会计师审计的性质
第二十四章会计师事务所质量控制
第一节质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 第二节相关职业道德要求 第三节客户关系和具体业务的接受与保持 第四节人力资源 第五节业务执行 第六节监控
读书笔记
读书笔记
这是《202x年度注册会计师全国统一考试专用辅导教材（图解版）：审计》的读书笔记模板，可以替换为自 己的心得。
最详细的注册会计师《审计》复习笔记第02章02
第二章审计计划（二）第一节初步业务活动【考点二】审计的前提条件经典考题回顾【例1•2014（卷I）•多选题】（管理层责任）为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。
A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员【答案】ABCD【解析】管理层认可并理解其对财务报表的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（选项A）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项B）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（选项C），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项D）。
【例2•2011•多选题】（管理层责任）在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有（）。
A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制【答案】ABCD【解析】注册会计师执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（选项B）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项D）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项A、C）。
2020年全国注册会计师CPA考试审计知识重点复习笔记(精华版)
2020年全国注册会计师CPA考试审计知识重点复习笔记（精华版）第一编·第一章·审计概述这一章节在最近三年的考题中均分4分/每卷，主要考核单选题、多选题，本章涉及的有关认定的知识是学习后续章节和解答综合题的基础。
第一节·审计的概念与保证程度一、审计的产生【2017年新增】1、注册会计师制度产生的根源【单选题考点】2、市场经济和我国的注册会计师制度3、注册会计师的作用4、注册会计师的业务类型二、审计的含义1、定义：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
2、审计含义的剖析：【单选题高频考点】三、保证程度鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
[辨析]绝对保证、合理保证和有限保证医生对病人的三种回答：1.放一万个心，你100%是健康的，你不可能生病！[能信么？医生不是上帝！]2.我仔细检查和化验过，你应该是健康的。
[基于较多证据的较高水平的保证]3.就你的回答，结合我的分析，暂时没有发现你生病了。
[基于较少证据的较低水平保证]四、政府审计和注册会计师审计【2017年新增】1、共同点：注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督责任的有利手段。
2、辨析：【单选题考点】五、职业责任和公众期望【2017年新增】1、注册会计师的职业责任2、公众期望3、公众期望差第二节审计要素一、鉴证业务要素和审计要素【2017年新增】二、审计业务的三方关系人（五要素之一）1、注册会计师：遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
2、管理层（责任方）：（1）执行审计工作的前提【多选题高频考点】（2）对管理层责任的剖析：3、预期使用者：【提示】同学们在学习审计业务的三方关系时，要从以下要点予以把握：a）涉及的三类角色：注册会计师、管理层（责任方）、预期使用者；b）注意管理层和预期使用者角色交叉的情形，是选择题的易错点，如管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者等。
最详细的CPA《审计》复习笔记第02章
第二章审计计划（四）本章内容第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节重要性（有修订）第三节审计重要性【考点一】重要性的含义（一）理解重要性概念1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
经典考题回顾【例1•2012•单选题】（重要性的含义）下列有关重要性的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险【答案】B【解析】选项B错误。
注册会计师在制定总体审计策略时（或者说计划审计工作时）应当确定财务报表整体的重要性。
【例2•2011•多选题】（重要性的含义）在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）。
A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值【答案】ABCD【解析】在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现在金额上重大的错报，包括财务报表整体的重要性（选项A）以及特定类别的交易、账户余额或披露的重要性（适用时）（选项C）；将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，即实际执行的重要性（选项B）；注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，即明显微小错报的临界值（选项D）。
2020年CPA《审计》章节笔记与真题第二章 审计计划
2020年CPA《审计》章节笔记与真题第二章审计计划第二章审计计划知识点初步业务活动承接业务与审计计划一般流程：1.项目合伙人或高级经理与客户洽谈（初步业务活动），签约；2.审计经理及高级审计员初步了解客户（含分析财务报表，为总体审计策略做准备）；3.审计小组进驻，审计经理介绍审计概况、重点关注领域、审计主要安排等（总体审计策略）；4.高级审计员，安排审计助理需要从事的审计工作（具体审计计划）。
一、初步业务活动的目的、内容和程序★★在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。
（一）初步业务活动的目的初步业务活动的目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力（注册会计师角度）；2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（管理层角度）；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（注册会计师与管理层之间）。
（二）初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2.评价遵守相关职业道德要求的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。
（三）初步业务活动的程序（以首次接受审计委托为例）1.与客户面谈。
包括讨论审计目标；审计报告的用途；管理层的责任；审计收费等。
2.初步了解被审计单位及其环境。
包括企业规模、生产经营状况、财务状况等。
3.与前任注册会计师沟通（应征得被审计单位书面同意）。
4.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。
5.完成业务承接评价表或业务保持评价表。
6.签订审计业务约定书。
【知识点拨】初步业务活动包含了“与治理层的沟通”、“前后任注册会计师的沟通”及（一）财务报告编制基础适当1.财务报告编制基础通用目的财务报表：按照某一财务报告编制基础（会计准则、会计制度等）编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表。
特殊目的财务报表：按照特殊目的编制基础（监管机构的报告要求、合同的约定等）编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。
cpa审计各章知识点总结
cpa审计各章知识点总结第一章：审计基本概念审计的定义：审计是对一个实体的财务报表、交易、会计记录进行的有计划的、系统的检查。
目的是确认报表是否真实、准确的反映了实体的财务状况，还有确保实体的财务报表符合规定的报告标准。
审计的目的：确认财务报表的真实性和准确性审计的特点：系统性、计划性、确认性、证据性审计与会计的关系：审计是会计的延伸，会计为审计提供了审计对象审计的类型：内部审计、外部审计审计的特征：法律性、独立性、专业性、社会性审计的价值：增加了财务报表的可靠性，减少了信息不对称，增加了对实体的信任第二章：审计规范和法律法规审计相关法律法规：中国公司法、中国财政会计法、中国审计法、中国证券法审计规范：审计准则、审计规范、审计职业道德准则、审计证据准则审计监督和管理机构：中国监会、中国证监会、中国证券监察管理委员会审计委托人的权利与义务：和审计师之间的职责划分，如何提供审计材料，审计费用支付准则审计机构的首页：独立性、谨慎原则、审计工作程序准则审计工作文件的准则：审计证据、工作程序、技术准则审计的基本原则：独立性、专业性、审慎性、机密性第三章：审计的程序审计程序的计划：审计的基础，审计计划和审计控制表的编制审计程序的实施：准备工作、分工合作、程序执行、审计文档记录审计程序的总结：结论与报告审计程序的管理：项目管理、人员分配、项目控制、质量保证审计程序的监督：审计师、管理、审计部门、审计员自治承担责任审计程序的落实：审计目标的划定，审计程序的执行、审计工作的监督和信息披露第四章：审计的方法审计的基本方法：实地观察、询问、计算、比较、全面，审计工作中的解释审计程序的设计：审核总结和最终结果审计程序的实施：程序的编制、执行程序、文件的记录、工作的落实，审计工作的设计理论和方法审计程序的分层设置：审计部门及审计员义务、审计文件为审计程序、审计工作程序检查程序的安排审计程序的改进：审计程序的常规、检查结果的使用、审计程序管理的设计、监督及检验程序第五章：审计的技术审计的程序：审计工作的技术程序，程序设计的依据、作业程序的制定，审计文件组织和审计程序文件的保管审计的技术应用：审计管理工作、审计依据、审计程序的设计、审计程序的执行、审计的所有工作程序审计的技术规定：审计文件编制、审计工作程序的设置，审计程序文件的流转、审计程序的论证审计的技术规范：审计程序的设置及行釣，受托方的审计、文档的控制、审计工作凭证的设计审计的技术验收：审计工作程序的验收，审计报告的审核，审计工作的总结，审计报告的编制第六章：审计的组织和管理审计工作的组织：内部审计部的设置，内部审计部的职责分工审计机构的管理：审计部机构管理，审计处的管理。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二章 审计计划（五）
第三节 审计重要性
【考点二】财务报表整体的重要性
（一）确定财务报表整体的重要性的总体要求
注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性，以便能够评价财务报表整体是否公允反映。
（二）财务报表整体的重要性的含义
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
教材P34图2-2计划的重要性与实际执行的重要性
【解读】如图2-
2所示，财务报表整体的重要性相当于“杯子”左边的“A”，注册会计师在计划审计工作过程中，应当首先评估财务报表整体的重要性（“杯子”中的“A”）。
（三）确定财务报表整体的重要性的方法
1.基本方法
注册会计师通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
如图2-2所示：
图确定财务报表整体的重要性
2.选择基准
注册会计师在选择基准时需要考虑以下因素：
（1）财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用)；
（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产)；
（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；
（4）被审计单位的所有权结构和融资方式(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益)；
（5）基准的相对波动性。
3.审计实务中较为常用的基准举例（教材P32新增表2-1）
4.审计实务中确定百分比时应考虑的因素（教材P32新增）
在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：
（1）财务报表使用者的范围；
（2）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；
（3）财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如抱有特殊目的财务报表的使用者）。
经典考题回顾
【例1•2014（卷I）•单选题】（财务报表整体重要性基准的确定）注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
A.被审计单位的性质
B.以前年度审计调整的金额（有陷阱）
C.基准的相对波动性
D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
【答案】B
【解析】确定重要性需要运用职业判断。
通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项D）；（3）被审计单位的性质（选项A）、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性（选项C）。
【例2•2013•单选题】（财务报表整体重要性基准的确定）注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
A.被审计单位所处的生命周期阶段
B.被审计单位的所有权结构和融资方式
C.基准的相对波动性
D.基准的重大错报风险
【答案】D
【解析】选项D不需要考虑，基准本身存在的重大错报风险并不影响对于基准的选择。
【例3•2010•单选题】（财务报表整体重要性基准的确定）在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是( )。
A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D.甲公司所处行业和经营环境
【答案】C
【解析】判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
选项C错误。
【考点三】特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，比如：
1.法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期；
2.与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本)；
3.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。
【解读】如果存在以上因素，注册会计师结合图2-
2中财务报表整体的重要性（“杯子”中“A”），评估一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平（即 “杯子”中“B”）。
从金额大小来看，一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
（“杯子”中“B”）应当低于财务报表整体的重要性（“杯子”中“A”）。
经典考题回顾
【例•2012•单选题】（特定类别交易、账户余额或披露的重要性）关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（ ）。
A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
【答案】D
【解析】如果适用，注册会计师需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，选项A正确，选项D错误。
下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性（选项C），但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：（1）法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期；（2）与被审计单位所处行业相关的的关键性披露（选项B）；（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。