第四章 会计账簿-文档资料
会计学第四章会计账簿
本季合计上下各画一条红线表示季结
×年
记号 账 凭 证数
摘 要
对方 科目
页 数
借 方
贷 方
借 或 贷
余 额
月
日
主 管 会 计 复 核 记 账
12 31 本月合计 80 000 60 000 借 68 000
31 本月合计 12 020 12 300 借 6 200
总 分 类 账
科目应付账款
账页的最后一行
余额方向
新账页第一行 将借方与贷方金额转入
×年
凭 证
摘 要
账 簿
×年
记号 账 凭 证数
摘 要
页 数
借 方
贷 方
借 或 贷
余 额
月
日
12
期初余额
借
900
过次页
10 银付4 提取现金 2 000 借 2 900
页 数
借 方
贷 方
借 或 贷
余 额
月
日
种类
号数
承前页
二、错账的更正方法 1、错账的基本类型 （1） 记账凭证正确但登记账簿发生错误。
记账凭证
经 济 业 务
记录
记账
①
∨
╳
日记账
总 账
明细账
（2）记账凭证错误引发账簿登记错误。
记账凭证
经 济 业 务
记录
结转下年 176 000
合 计 176 000
在本年合计上面画一条红线，下面画两条红线表示年结
第四季度合计 120 000 90 000 借 68 000
本年合计 160 000 108 000 借 68 000
《会计账簿主要内容》课件
序时账簿
序时账簿是指按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
序时账簿按记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账是对全部经济业务按发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账 簿；特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序 逐日逐笔登记的账簿。
分类账簿
分类账簿是指按照会计要素的具体类别 而设置的账簿。
作用
详细反映经济业务的具体情况，便于了解经济业务的来龙去脉。
摘要栏
格式
简明扼要地描述经济业务的内容 。
作用
便于日后查阅账簿时了解经济业 务的内容。
金额栏
格式
数字、货币符号等。
作用
反映经济业务的金额大小，便于汇总和统计。
04
会计账簿的记账规则
日记账的记账规则
日记账是一种按照经济业务发生 时间先后顺序逐日逐笔进行登记
详细描述
补充登记法是指将少记的金额用蓝字 填制一张记账凭证，并在摘要栏注明 “补充某月某日某号凭证少记金额” ，然后登记入账。这种方法适用于少 记的金额较小的情况。
感谢您的观看
THANKS
备查账簿没有固定的格式，既可以采 用订本式，也可以采用活页式，并可 根据需要自行设计。
备查账簿的设置应视具体需要而定， 并非一定要设置，如应收账款备查簿 、受托加工材料备查簿等。
03
会计账簿的基本内容
封面
标题
会计账簿的名称和编号。
制作人
制作该账簿的会计人员姓名。
制作日期
该账簿的制作时间。
扉页
目录
《会计账簿主要内容》ppt 课件
目录
• 会计账簿的定义与作用 • 会计账簿的分类 • 会计账簿的基本内容 • 会计账簿的记账规则 • 会计账簿的更正方法
《会计学》教学大纲(非会计专业)-9页精选文档
《会计学》教学大纲（非会计专业）二、课程性质、地位和任务《会计学》对于经济管理类本科教学知识体系完整性的建立具有重要作用。
该课程是经济管理类非会计专业的一门必修课。
《会计学》课程以国内外趋同的《企业会计准则》为依据，主要讲授会计核算的基本理论、基本方法和基本技能。
《会计学》的教学任务是：通过该课程，使学生能够熟悉会计学的基本原理，理解会计核算的基本内容，掌握企业会计的一般核算方法；了解会计实务操作的执行程序、制度法规，懂得如何利用会计所提供的资料为各项经济管理工作服务；充分认识做好会计工作对于加强经济管理、提高经济效益的重要意义。
通过该课程，注意规范学生的法制观念和职业道德，为培养高质量的应用型经济管理人才奠定坚实的思想基础和专业基础。
三、课程基本要求基础理论知识方面：该课程的教学，主要讲授：会计学的必备理论与基础知识。
其中包括，会计的含义，会计法规体系，会计信息的披露，会计假设与会计核算原则，会计要素与会计等式，会计循环等。
业务技能知识方面：该课程的教学，主要讲授：财务会计账务处理知识。
其中包括：会计核算的主要专门方法；以企业会计为对象，按照各会计要素展开的业务核算；财务会计报告的编制及报表简要分析等。
该课程以会计学原理为前导，以会计核算为中心，培养学生具备参与会计工作的基本技能，知晓会计信息的生成原理，阅读与分析财务会计报告的能力，以及严格的工作态度与严谨的工作作风。
该课程强调理论联系实际，非财会专业《会计学》课程的教学目标应当是培养学生从经济与管理的角度来认识会计、学习会计，使学生具备基本的会计思维方式，具备能够运用会计信息分析、解决实际问题的能力。
四、课程内容第一章总论[教学目的要求]通过本章教学，较系统地学习会计核算的基础理论。
要求了解会计的产生与发展，会计的涵义；理解会计的对象与目标，六项会计要素的基本概念，会计要素的基本内容和平衡关系。
通过本章教学，为学习以后章节打好会计核算的理论基础。
2023会计档案管理制度
2023会计档案管理制度2023会计档案管理制度1第一章总则为了加强会计档案管理，保证会计档案的安全、完整、及时，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》及财政部《会计档案管理办法》的规定，结合本公司实际情况，制定本办法。
第二章会计档案管理部门1、公司档案主管部门和财务部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。
会计档案的具体管理工作由财务部门负责，由财务部门指定专人负责在专门地点保管。
保管地点应具备完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盗等条件。
2、财务部门及公司内部有关的分公司、子公司、必须建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。
第三章会计档案归档的范围1、会计凭证：包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表，涉及对外对私改造资料，银行存款（借款）对账单及余额调节表等。
年度终了都必须按照规定归档。
2、会计账簿：包括总账、明细账、日记账、各种辅助登记簿等。
3、财务报告：包括《会计制度》规定和主管部门临时通知编报的主要财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书。
上级主管部门对报告的批复及社会审计的审计报告。
4、其他会计核算资料：凡与会计核算紧密相关的，由会计部门负责办理的有参考价值的数据资料。
5、增值税专用发票和普通发票。
第四章会计档案的整理会计年终了后，应将装订成册的会计档案进行整理立卷。
各种会计档案应按会计档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。
1、会计凭证。
（1）按月立卷：每月末将装订成册的凭证，统一登记案卷目录，每月立卷一份。
（2）分散装订：根据凭证的多少，分散装订，做到整齐、牢固、美观。
（3）装订封面的所有内容要填写齐全，包括：单位名称、年度、月份、起止日期、号码、装订人签章等。
2、会计账簿各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其他均需整理妥善保管。
《会计帐簿》PPT课件
使用部门 归 备
产 名 称 合 同 单位 期
金
还注
及规格 号数
日单日
期位期
2．备查账的登记方法。 登记方法主要是根据经济业务的实际发生情况，如实登记有关业务
的发生时间、原因、经手人、期限等内容。
第三节 帐簿的启用和登记规则
一、帐簿启用的规则
会计帐簿是每个会计主体的重要经济档案，启用帐簿应遵守以下规则： 1．开设新帐 除固定资产明细帐等少数帐簿，因数量较多、变动不大，可继续使用 外，其他帐簿在新的年度开始时，应开设新帐，一本帐不能跨年度使用， 以免造成归档保管和日后查阅的困难。
登记经济业务事项的帐簿 分类帐簿，它是按照会计科目对全部经济业务事项进行分类登记的帐簿。 备查帐簿，是对某些在序时帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的事项或
记载不够全面的经济业务事项进行补充登记的帐簿。
(二)帐簿按其外表形式的不同分为订本式帐簿，活页式帐簿和卡片式帐簿
订本式帐簿，是指在启用前就将一定格式的帐页进行顺序编号装订在一起的 帐簿。
贷：银行存款 100 000
这 张 凭 证 已 经 入 账 。 随 后 发 现 这 笔 分 录 会 计 科 目 完 全 正 确 ， 但 金 额 应 是 10
000元，错记为100 000元，多记了90 000元。发现这个错误后，应将多记的金额用红
字作如下分录：
借：应付账款
90 000
贷：银行存款
90 000
对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合 计数应当为自年初起至本页末止的累计数；
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账 户，可以只将每页末的余额结转次页。
第四节 错帐的查找及更正方法
在对帐、结帐过程中，总帐的数字有可能出现不平衡，或者 是总帐数字与明细帐数字不相符，这说明记帐发生错误，对错误 应当查找与更正。
2023年完善的会计档案管理规章制度
2023年完善的会计档案管理规章制度2023年完善的会计档案管理规章制度范文一第一条：会计档案是公司一切商事经营活动在财务核算管理的最终归集。
是一个公司档案管理的核心。
会计档案保存是否完整直接关系到公司长远的经济利益能否得以保全。
会计档案的完整也是公司主要相关负责人最重要的经济法律责任之一。
第二条：为了加强公司会计档案管理和财务监督，确保公司的合法利益，根据《中华人民共和国财政部、国家档案局第 79 号令——会计案管理办法》、集团档案管理规定，结合公司的具体情况，特制定本办法。
第三条：在公司内部使用、取得和保管会计档案的部门和个人，必须遵守本制度。
第二章：会计档案第四条：会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。
它是记录和反映经济业务的重要历史资料和证据。
第五条：会计档案和范围：会计档案的范围指会计凭证、会计账簿、会计报表、包括通过以及其他会计核算资料等四个部分。
一、会计凭证：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。
它包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表、银行存款(借款)对账单、银行存款余额调节表等。
二、会计账簿：会计账簿是一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
它包括按会计科目设置的总分类账、各类明细分类账、现金日记账、银行存款日记账以及辅助记备查簿等。
三、会计报表：会计报表是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，有主要财务反映指标快报，月、季度会计报表、中期会计报1 江苏宜尔杉集团文件编号文件版次页次YESJT-GL-001 A/0 8会计档案管理制度表、年度会计报表。
包括资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附表、附注、财务情况说明书等。
四、其他会计核算资料：其他会计核算资料属于经济业务范畴，与会计核算、会计监督紧密相关的，由财务部门负责办理的有关数据资料。
5会计账簿(51)-文档资料
和付款凭证或原始凭证，逐日 逐笔顺序登记，每日终了，加 计当日收入和付出合计数，结 出余额，并与库存现金实有数 核对相符。现金收付完毕，应
既要会文字表述 又要会实际操作
在收款凭证和付款凭证上加盖 “现金收讫”和“现金付讫”
戳记
•
很重要（技能）
熟练掌握日记账的登记方法
三栏式现金日记账的登记举例
9月30日大江公司有关现金收付业务：
会计工作起点
会计工作中心
原始凭证
记账凭证
编制
登记
账簿
编制
会计工作目标
财务报表
•
账簿的分类
按用途分类：序时账簿、分类账簿和备查账簿
按账页格式分类：三栏式、多栏式和数量金额式
按外表形式分类：订本式、活页式、卡片式ห้องสมุดไป่ตู้磁盘式
已学知识点的总结
会计 对象
会计 要素
会计 科目
账户
账簿
实质上：账簿是由若干账户构成 三者之间的关系，对照概念可理解为
㈠ 总分类账的设置与登记
先做一般了解
总分类账：总分类账：简称总账
任何单位
全面、系统、总括地反映企业的全部经济活动 都必须设立总账
总分类账：在总账账簿中按总分类会计科目设立账户
总分类账的作用 1.总分类账概括记录各类经济业务，提供总括
会计核算资料 2.提供总括核算指标，为编制报表和会计检查
提供依据 3.统驭日记账和明细分类账，建立账簿间的勾
• ㈠现金日记账的设置与登记
现金日记账的设置 任何单位必须按币种设置现金日记账， 核算各种现金的收入、付出和结存情况
学习时，要将这部分文 字表述运用到操作中去。 将文字表述和实际操作 结合起来理解，并加以
会计学基础课件： 会计账簿
2.会计账簿是进行会计分析和会计检查的主要依据。
3.会计账簿是编制会计报表的主要依据。
二、会计账簿的种类
会计账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账 簿和备查账簿。
1.序时账簿
序时账簿又称日记账，它是按照经济业务发生时间的先后 顺序，逐日逐笔连续地登记经济业务的账簿。序时账簿按 其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账。
2.活页式账簿
活页式账簿是指在启用前不固定地装订在一起， 由一定数量零散的具有专门格式的账页组成的账 簿。
3.卡片式账簿
卡片式账簿则是由一定数量零散的具有专门格式 的硬纸卡片组成的账簿。
第二节 会计账簿的设 置和登记
一、设置会计账簿的原则
账簿设置应遵循下列原则：满足管理需要；结合 实际需要；利于报表编制；简便灵活实用。
普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 普通日记账把每天发生的经济业务，按照业务发生时间的 先后顺序，登记在账簿中，以此作为连续登记分类账的依 据，所以又称为通用日记账。
特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记 账。特种日记账把某一类比较重要的经济业务，按照经济 业务发生时间的先后顺序记入账簿中。如库存现金日记 账、银行存款日记账和材料采购日记账等。
2.银行存款日记账 银行存款日记账是用来登记企业银行存款的收 入、支出和结存情况的特种日记账。其账本形式 必须采用订本式，账页格式一般采用三栏式，也 可采用多栏式等其他格式。
（二）分类账的格式和登记
1.总分类账的格式和登记 总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业 务的账簿。总分类账的账本形式必须采用订本 式，账页格式一般采用三栏式，其金额栏分为借 方、贷方、余额三栏。
第四章会计账簿
内容解说
一、会计账簿的概念
思考？
会计凭证与会 计账簿有什么不同 。
内容解说
二、会计账簿的种类
序时账簿 (又称日记账)
会计账簿 按用途分类
分类账簿
辅助账簿 (备查账)
普通日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账
现金日记账 银行存款日记账 三栏式 多栏式 数量金额栏式
内容解说
思考？
说说多栏式明细 账中的多栏在哪里， 应该怎样表示项目的 内容？
内容解说
五、数量金额式明细分类账
数量金额式明细分类账也采用〝借方〞、〝贷方〞、〝结存〞三栏式的基本结构，但 在每栏下面又区分设置〝数量〞、〝单价〞、〝金额〞三个小栏目。数量金额式明细分类账 适用于如〝原资料〞、〝库存商品〞等既需求停止金额核算，又需求停止详细的实物数量核 算的各项财富物资账户。
记账人员调动任务时，应当由会计机构担任人监交，由交接双方人员填写 交接日期并签名或盖章，以明白双方的经济责任。会计机构担任人调动任务时， 应当由单位主管监交。〝账簿启用及交接表〞格式如表4-10所示。
内容解说
二、账簿注销规那么
会计人员必需依据审核无误的会计凭证及时注销各种账簿。注销账簿 时，应将会计凭证 的日期、编号、摘要、金额等逐项注销入账，做到 数字准确、摘要简明、注销及时，保 证账簿记载的准确性。
对账
账证核对 即账簿与会 计凭证核对
账账核对 即总账与明 细账、日记 账核对
账实核对 即账簿与 实物核对
账表核对 即账簿与会 计报表核对
思考？
甲单位与乙单 位对账时，是属于 账证核对、账账核 对、账实核对，还 是账表核对？
内容解说
四、错账更正方法
基础会计 第四章 会计账簿
谢谢欣赏
会计账簿
4.1什么是会计账簿
04. 2会计账簿启用过程 4.3登记会计账簿的要 求 4. 4登记账簿举例 4. 5错账的更改 4. 6对账 4. 7结账
4. L 1会计账簿的概念与作用
概念
k
会计账簿，是指由一定格式账页组成的，
以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、
连续地记录各项经济业务的账籍。 方法1. 对不需按月结计本期发生额的账户
月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次 余额。如各项债权、债务明细账和各种财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时 结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。 2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账。 每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额。 在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划单红线。
1. 通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积
累会计核算的资料，为改善企业经营管理，合理
使用资金提供资料。
作用
通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果
编制会计报表提供依据。
3·通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料,
为开展财务分析和会计检查提供依据。
4. 7结账
结账就是在把一定时期（月份、季度、半年度、 年度）内所发生的经济业务全部登记入账的基 概念 础上，结计出所有账户的本期发生额和期末余 额，并作出结账标记，表示本期账簿登记已经 结束，据以根据账簿记录编制会计报表，并将 期末余额转入下期的一项会计工作。
3. 需要结计本年累计发生额的账户
既要进行本月发生额的月结，又要进行年度累计发生额的月结。如“本年利润”、 “利润分配”总账及所属明细账、采用“表结法”下的损益类账户等。 每月结账时，先在该月最后一笔经济业务记录的下一行（月结行）并紧靠上线划通栏 单红线，进行月结；然后再在“月结行”的下一行（本年累计行），结出自年初始至 本月末止的累计发生额和月末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在本年累 计行的下一行紧靠上线通栏划双红线。
会计账簿 基础会计.
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误(书写占满格)第二节 账簿使用规则5、顺序、连续登记。各种账簿必须按照编定的页次，连续记 录，不得隔页跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或 空行划线注销，或者注明 “此行空白”、 “此页空白”字样， 并由记账人员在空白处签名或盖章。
卡片账一般在实物保管、使用部门使用， 如在材料、库存商品、固定资产等的保 管使用中，可以编制“固定资产卡片”、 “低值易耗品卡片”等。
第一节 会计账簿概述
第一节 会计账簿概述
（三）账簿按照所使用的账页的格式划分 三栏式账簿
账簿
多栏式账簿 数量金额式账簿
横线登记式账簿
第一节 会计账簿概述
三栏式账簿是由三栏式账页组成的账簿。三栏式账页 一般采用“借方”“贷方”“余额”三栏作为基本结构， 用以反映某项资金的增加（或减少）、减少（或增加）和 结余的情况及结果。
启用订本式账簿，从第一页到最后一页应顺序编写页数，不 得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并须定期 装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录， 记明每个账户的名称和页次。
第二节 账簿使用规则
第二节 账簿使用规则
相关链接
印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济 凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中华人民 共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。以经
款日记账，应根据收付款记账凭证随时按照业务发生顺序逐笔登记，每天 终了应结出余额。
第二节 账簿使用规则
2、内容准确、清楚、完整并标明记账符号。登记账簿时，必 须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、 金额和其他有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经济业务 登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并，注明账簿 的页数或 用“√”符号表示已登记入账，以此防止重记、漏 记， 并便于查阅、核对
会计学基础课件：会计账簿
会计账簿
学习目的、要求、重点、难点
▪ 学习目的：掌握登记账簿和运用账簿的有关 知识和技能。
▪ 学习要求：了解会计账簿的种类和格式，熟 练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的 更正方法。
▪ 本章重点：货币资金日记账的登记；分类账 的设置与登记；错账的更正方法。
▪ 本章难点：总分类账与明细账的平行登记。
5. 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺 序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账 页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另 加目录，记明每个账户的名称和页次。
二、登记账簿的规则
1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、 业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹 工整。
的一方。
3.若差额能被2除尽，则可能有一笔业务的金额记在了同
一方 4.若差额能被9除尽
可能是数字错位 也可能是数字窜位
（二）不影响借贷平衡的错账 重记、漏记整笔经济业务；多种错误，此种错账只有靠平 时记账时的小心、谨慎来防范于未然。
四、更正错账的方法
（一）划线更正法 1.适用范围
登账前发现的记账凭证上的错误（重新填写） 结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误 2.更正方法 在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白 处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更 正处盖章。
2
取现金备用 银行存款
业务员李明 2 现付1 预借差旅费 其他应收款
总务部门报 3 现付2 销办公费用 管理费用
出售废旧物 3 现收1 资收入现金 营业外收入
多余现金 3 现付3 存入银行
银行存款
第四章 登记会计账簿
一
要先根据原始凭证填制记帐凭证。
节
填制记帐凭证
审核凭证
记账
会
计
账
簿
的
概
记账后，就可以在账簿中全面、
述
连续系统的反映和监督经济业务，
为管理提供全面、完整、系统的会
计核算资料。
2019/12/15
5
会计账薄，简称账薄，是由具有一定格式、相互联系的若干
第 一
帐页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类 记录各项经济业务的簿籍。
2019/12/15
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序时账薄
第 一 节
按用途分类
分类账薄
会 计
备查账薄
账
薄
会
的
计 账
分
订本式账薄
类
按形式分类
活页式账薄
簿
卡片式账薄
的
概
述
2019/12/15
9
序时账薄，又称为日记账，是对各项经济业务按其发生时间的先后
第
顺序，逐日逐笔连续进行登记的账薄。
一
节
会 计 账 簿 的 概 述
为了加强货币资金的管理，通常设置现金日记账和银行存款日记账。 为了简化手续，其他项目一般不再设置特种日记账。
节 自行组合成的账簿。
采用活页账，可以根据需要随时将空白账页加入账簿，主要适用于
会 各种明细帐。
计
账
簿
的
概
述
2019/12/15
14
2019/12/15
15
五、会计账簿的启用
• 1、启用新的会计账簿时：
• ⑴应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人 员一览表”(有的合称“账簿启用及交接表”) 。
基础会计 第四章 会计账簿
作用
会计账簿的种类
• 1.按照账簿用途分类为序时账簿、分类账 簿、备查账簿。 • 2.按照账页的格式分类为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、 横线登记式账簿。
4.2会计账簿启用过程
新创立的企业及其他经济单位，应依 法建账，并启用会计账簿。持续经营的单位， 在每个新的会计年度开始时，除固定资产明 细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连 续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账要 在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。
会计账簿登记原则
• 7.每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数 及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本 页的“摘要”栏内注明“过次页”字样，在次页的“摘要” 栏内注明“承前页”字样（也可只在次页第一行做承前操 作）。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本 页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对 需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合 计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计 本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只 将每页末的余额结转至次页。这样，就保证了相关账页之间 记录的连续性。 • 8.定期结算账簿记录。凡需要结出余额的账户，结出余额后， 在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。 没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏“元” 位上用“0”表示
查找错账 的方法
更正错账的方法
1.划线更正法（1）适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字 错误，而记账凭证没有错误。（2）更正方法方法：更正时，可在错 误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字， 并由记账及相关人员在更正处盖章，以明确责任。 2.红字更正法（1）适用范围①记账后发现记账凭证中的应借、应贷会 计科目有错误，而引起的记账错误。②记账后发现记账凭证和账簿记 录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额（2）更正 方法①用红字填写一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，以示 注销原错误记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证。并据以 记账。②按多记金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完 全相同的记账凭证，以冲销多记金额，并据以记账。
银行会计档案管理办法
银行会计档案管理办法第一章总则第一条为加强会计档案管理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国档案法》、《中华人民共和国档案法实施办法》、财政部、国家档案局颁布的《会计档案管理办法》、人民银行制定的《银行会计档案管理办法》和《银行会计基本制度》的有关规定，结合银行实际，特制定本办法。
第二条会计档案按照存储的介质不同，可分为纸质会计档案和电子会计档案。
纸质会计档案是指以纸为介质保存的会计档案；电子会计档案是指以磁盘、光盘、缩微胶片等磁性介质为载体保存的会计档案。
第三条各类业务系统新产生的会计档案应于投产前报运营管理部门审批。
总行运营管理部负责确定总行业务系统新产生的会计档案类别及保管期限，各分行运营管理部门（或承担会计档案管理工作的业务部门，以下同）负责确定本行自行开发的业务系统新产生的会计档案类别及保管期限。
第四条会计档案的管理及其检查、指导工作，在会计档案移交前由产生会计档案的业务部门负责；会计档案移交后由各行档案管理部门负责。
电子会计档案的保管、备份及翻录工作由技术部门负责，并能满足查阅及打印要求。
第五条本办法适用于银行各级行。
第二章会计档案的范围第六条会计档案是银行业务经营活动中形成的重要史料和证据，包括以纸质及磁性介质保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
具体包括：（-）会计凭证类：记账凭证（包括批柜员记账凭证）、原始凭证、日终结账报表及其他会计凭证。
（二）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿及其他账簿。
（三）财务会计报告类：月度、季度、半年度、年度财务会计报告，包括会计报表及附表、会计报表附注和文字说明及其他财务会计报告。
（四）其他类：日报表，银行存款余额调节表，对账单，各类登记簿，会计电子化系统开发和修改的文档资料，会计档案移交清册，会计档案销毁清册，会计监管档案，开销户资料，其他应当保存的会计核算专业资料。
第三章会计档案的归档第七条纸质会计档案归档。
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目录
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知识目标 能力目标 内容讲解 本章练习 课堂活动
知识目标
熟悉会计账簿的种类及适用范围 理解会计账簿与会计凭证之间的关系 了解会计账簿的管理规定
能力目标
知道如何正确设置、启用、保管会计账簿 能够正确地登记日记账和分类账 能够熟练地进行对账、结账等工作
内容讲解 会计账簿
三栏式明细分类账 多栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 总分类帐 总分类账与明细分类账的关系 辅助账簿
内容讲解
企业设置 的账簿
现金日记账 银行存款日记账 各类明细账 总分类账
内容讲解
一、现金日记账
现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付 款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
现金日记账通常使用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、 “余额（或结余）”三栏式结构的账页组成。
思考？
现金日记账能 用多栏式账页吗？
内容讲解
二、银行存款日记账
银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行收款、付款凭证或把现金 存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登 记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。
会计账簿、凭证、报表关系。
内容讲解
一、会计账簿的概念
思考？
会计凭证与会 计账簿有什么不同 。
内容讲解
二、会计账簿的种类
序时账簿 (又称日记账)
会计账簿 按用途分类
分类账簿
辅助账簿 (备查账)
普通日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账
现金日记账 银行存款日记账 三栏式 多栏式 数量金额栏式
内容讲解
三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也是使用“借方”、“贷 方”、“余额”三栏式账页。这种格式只适用于那些只需要进行金额核算的账户 ，如 “应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等。
思考？
说说三栏式明细 账中“借或贷”是什 么意思？有什么作用 ？
内容讲解
四、多栏式明细分类账思源自？说说多栏式明细 账中的多栏在哪里， 应该怎样表示项目的 内容？
内容讲解
五、数量金额式明细分类账
数量金额式明细分类账也采用“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但 在每栏下面又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。数量金额式明细分类账 适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核 算的各项财产物资账户。
思考？
科目汇总表的合 计数为什么会相等， 其原理是什么？
内容讲解
七、总分类账与明细分类账的关系
在会计核算中，为了满足会计信息使用者的不同需要，不仅要设置总分类 账提供总括的核算指标，还要通过明细分类账提供详细的指标。总分类账对其 所属的明细分类账起着总括、控制的作用；明细分类账对其归属的总分类账起 着补充、说明的作用。二者相辅相成，记录的经济业务内容相同，只是反映的 详细程度有所差异。所以在登记账簿时，总分类账和明细分类账总是平行登记 。
多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双 方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经济 活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种格 式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果等 情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账页 。
会概会的计念计概账与账念簿种簿与的类 种类
账簿的设 置 与登记
账簿的管理
内容讲解
第一节 会计账簿的 概念与种类
会计账簿的概念 会计账簿的种类
内容讲解
一、会计账簿的概念
账簿是由具有一定格式、按一定形式相互联结的账页组成的，以会计凭 证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类的记录与核算的簿籍 。 设置和登记账簿是进行会计核算的专门方法之一。
总分类账与明细 分类账的平行登记
依据相同
方向相同
期间相同
金额相等
思考？
请谈谈总分类账和明细 分类账在记账的依据、记账 的方向、记账的会计期间以 及金额上的关系。
内容讲解
思考？
在数量金额式明 细账中为什么没有“ 借或贷”？
内容讲解
六、总分类账
总总分分类类账账一一般般将是只要根提登据供记科货的目币记汇指账总标凭表，证进通所行常涉登采及记用的的三会。栏计式科订目本填账在簿科，目其汇基总本结构为“ 借方科”目、汇“总贷表方是”表根、的据““一余会定额计时”科期三目内栏”的。栏全总部分记类账账凭的证格按式总如账表科4-目7所进示行。汇总总分，类据账以的计登 算记出一每般一采总用账定科期目汇的通总过本登T期记形借账，方户可，发以按生5各天额科、和目1贷分0方天别发等计生算不出额同借，时方作间发为间生总隔额分汇合类总计账和登贷登记方记，发依但据至的少凭一个 证月。要登记一次。 生额合计，填入表内与各科目相应的“借方”、“贷方”栏
二、会计账簿的种类
订本式账簿
会计账簿 按外表形式分类
活页式账簿 卡片式账簿
内容讲解
二、会计账簿的种类
三栏式账簿
会计账簿 按账页格式分类
多栏式账簿 数量金额栏式账簿
内容讲解
会计账簿之间的关系
思考？
到财会用品商 店找到上述类型的 账簿，看看它们有 什么不同。
内容讲解
第二节 账簿的设置
与登记
现金日记账 银行存款日记账
汇总计算出所有科目的借方发生额合计和贷方发生额合计， 进行试算平衡，平衡无误后，即可作为登记总分类账的依据
为了便于登记总分类账，科目汇总表上的科目排列顺序和总分类账的科目排列顺序应 大体一致。科目汇总表汇总的时间不宜过长，业务量多的单位可每天汇总一次，最长间隔时 间不得超过一个月，以便对发生额进行试算平衡，及时了解企业的资金运动状况。
银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷方 （或支 出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行存款日记 账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，具体格式如表4-3所示。
内容讲解
二、银行存款日记账
思考？
企业可否开设 多本银行存款日记 账？为什么？
内容讲解
三、三栏式明细分类账