第二章税收常用术语与税收原则

第二章税收常用术语与税收原则
税率常见形式之二－－累进税率
概念：同一课税对象， 随着数额增大，征收 比例也随之增高的税 率。
特点：分级
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累进税率之一－－全额累进税率
概念：将全部课税对象均按照与之相应的等 级税率课税的累进税率。 优点: 缺点:
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税制要素之六－－减免税
• 概念
• 减免税税的内容：
• 税基式减免税（起征点、免征额）、税率 式减免税、税额式减免税。
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税制要素之七－－纳税环节
• 概念：
税法规定征税对象在流转过程中 应当缴纳税款的环节。
• 分类：
可分为单一环节纳税和多环节纳 税。即一次课征制、两次课征制、多 次课征制。
2020/12/10
第二章税收常用术语与税收原则
直接税的概念 间接税的概念
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税制类型之五－－中央税、地方税、中央地方共享税
中央税：
• 税收立法权、管理权、收入支配权归中 央的税。
地方税：
• 税收立法权、管理权、收入支配权归地 方的税。
中央、地方共享税：
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
款的单位和个人。解决向谁征税和由谁
纳税的问题。
• 相关概念：
• 负税人 • 代扣代缴人
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税制要素之五－－税率
• 概念：
应纳税额占课税对象数额或计税依据的比例， 是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，是税 制的中心环节。
• 税率的表示方法主要有两种：
• 用征收税额的绝对量加以表示，适用于从量计 征的税种，这种税率称为定额税率； • 用征收税额的百分比，即相对数加以表示，适 用于从价计征的税种，这种类型的税率主要有比 例税率和累进税率。
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2020/12/10
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税制要素之一－－课税对象
征（课）税对象：指征税的客观目的物.也 就是征税所指向的客体，表明对什么征税。
• 征税对象的意义：决定税名及税种间的区别 • 相关概念：
税源：税收的经济来源 • 征税范围:一般指征税对象的范围；或课税对象
税制要素之三－－计税依据
• 概念：是计算应纳税额的课税对象的 数额。是课税对象中的应税部分。也 是课税对象的数量化。又称为税基。
• 是计算政府税收和纳税人税收负担的最 重要因素。
• 应纳税额＝计税依据×税率
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税制要素之四－－纳税人
• 概念：是依法参与税收法律关系，享有
法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税
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税率常见形式之一－－比例税率
• 概念：同一课税对象,不论数额大小，都按同 一比例征税的税率。
• 优点：税负透明；形式上较公平；所得增加时，税 负的增加较平缓。
• 缺点：缺乏弹性，适应性不强；实际上不公平。
• 具体形式：
• 统一比例税率、差别比例税率、行业比例税率、产 品比例税率、幅度比例税率等。
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税收类型
税收类型是税收分类的结果。 税收分类的意义
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税制类型之一－商品劳务税、所得税与其他税
• 商品劳务税：以商品和劳务为课税对象征收的一类税。 • 经济前提：商品交换。
• 所得税： • 概念：以各项纯所得或利润所得额为课税对象征收。 • 基本原则：量能负担。 • 经济前提：社会劳动生产力较高，会计核算水平较高。
免税政策并非穷疯了，而是基于有所得
就要课税的原则。
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税制要素之二－－税目
• 概念:是课税对象的具体化，反映具体的征税 范围，体现征税的广度。 • 表明具体对什么征税。
• 税目的设计方法： • 单一列举法：分为正列举法和反列举法。 • 其二，概括列举法
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累进税率之二－－超额累进税率
• 概念：将全部课税对象分别按照与之相应的等 级税率课税的累进税率。 超额累进税率下： • 应纳税额＝应税所得额×适用税率 －速算扣除数 • 优缺点
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速算扣除数及其计算
• 概念：速算扣除数是按全额累进税率计算的税 额与按照超额累进税率计算的税额相减后的差 额。
• 缺点：价税不分，易导致税收扭曲价格，加重税收 超额负担。
• 价外税：税金构成商品价格附加部分的税种。 • 定价：商品价格=成本+利润；销售时收取：商品 价格+税金 • 优点：价税分离，负担透明。是市场经济国家商品 劳务税常用的一种征税方式。
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税制类型之四－－直接税与间接税
• 计算公式
速算扣除数＝（本级税率－上级税率） ×上级最高所得额＋上级速算扣除数
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定额税率
• 概念：又称固定税额或单位税额。指 直接根据课税对象的计量单位规定固 定的征税数额。
• 优点
• 缺点
• 常用类型：
地区差别定额税率、幅度定额税率、分类
分级定额税率
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税制要素之八－－纳税期限
概念：
纳税义务发生后，按规定应向税务机关缴 纳税款的期限。
形式：
按期纳税 按次纳税
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税制要素之九－－纳税地点
概念：
税法规定纳税人缴纳税款的地点。一般分 为： 就地纳税 营业行为所在地纳税 外出经营纳税 汇总缴库 口岸纳税等
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• 拉弗曲线：上世纪70年代中后期 活跃于经济学界的“供给学派”提出 的一个关于税收的理论，其代表人物 是阿瑟•拉弗（Arthur Laffer）。其主 要观点认为，税率的提高与税收收入 的增加在税率的一定限度内成正比关 系，超过这一限度，则成反比关系。
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• 从量税
以课税对象的实物量为计税依据标准征收的 税。通常采用定额课税征收。
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税制类型之三－－价内税与价外税
• 价内税：税金构成商品价格内在组成部分的税种。 • 商品价格=成本+利润+税金
• 优点：税金随商品、劳务销售而实现，有利于税款 的及时入库，且计税简便，易为纳税人所接受。
• 其他税类 • 财产税：以各种动产和不动产为课税对象征收的一类 税。 • 资源税：以各种自然资源为课税对象征收的一类税。 • 行为目的税：以社会的特定行为为课税对象或为实现 政府的特殊目的而征收的税种。 • 作用：拾遗补缺
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税制类型之二－－从价税与从量税
• 从价税
以课税对象的价值量为计税依据标准征收的 税。通常采用比例课税和累进征收。
的具体内容与界限；
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新闻报道
近年来，沈阳、南京、广州和漳州 等地先后对非法从事娱乐服务的“三陪” 小姐征收个人所得税，引发了对非法收 入和灰色收入征税能否征税，征税之后 是否合法性等争论。
•
2004年9月24日《中国税务报》
报道，据台湾媒体报道，“财政部”
取消娼妓免税政策，并宣称，取消娼妓
相关概念
• 名义税率与实际税率
• 即表列税率和实际负担率
• 累退税率：
• 随课税对象数额增大而逐级降低征税比例的税率。
• 边际税率和平均税率：
• 前者是指课税对象数额的增量中，税额所占的比率， 也即最后增加的单位课税对象适用的税率；
• 后者指全部应纳税额占全部课税对象的比率。
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税收负担问题
• 崇祯死弯：明崇祯年间，皇上不断 征饷，用作练兵以镇压造反，但最后效 果却适得其反。我们可以想象一个U形 山谷，从侧面看，崇祯率领着官府的大 队人马一路压将下去，挤压出更多的钱 粮和兵员，镇压各地的叛乱，并且取得 了一些成绩。不过，沉重的赋税压垮了 更多的农民，逼出了更多的土匪和造反， 叛乱的规模和强度反而上升。