免征增值税的账务处理

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小规模纳税人收入不超2万免征增值税账务处理

小规模纳税人收入不超2万免征增值税账务处理

根据主题规定,网上有两类意见。

例如收入19800,计提了增值税594,一是借:银行存款20394,贷:收入20394,此观点认为免征的部分为企业日常业务经济利益流入,符合会计制度的主营业务收入定义,但如此收入超过2万,填制申报表时系统肯定会自动让交税。

而是接:银行存款20394,贷:收入19800,应交税金-增值税594,同时,借:应交税金-增值税594,贷:营业为收入594,但有人提出此免征不算政府补贴等,不得计入营业外收入。

请问高手如何操作?s首先应划分是增值税的一般纳税人还是小规模纳税人,二者的账务处理不同。

小规模纳税人账务处理
借:银行存款20394
贷:主营业务收入19800
应交税费—应交增值税594
借:应交税费——应交增值税594
贷:营业外收入——增值税减免税款594
填制申报表时主营业务收入是填19800,而不是20394,因为增值税收入是不含税的,所以不存在“系统肯定会自动让交税”的情况。

一般纳税人的账务处理
借:银行存款20394
贷:主营业务收收17028 应交税费——应交增值税(销项税额)3366
借:应交税费——应交增值税(减免税款)3366
贷:营业外收入——增值税减免税款3366。

公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划探讨

公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划探讨

公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划探讨公立医院是我国医疗卫生事业的重要组成部分,其经营管理涉及到税收政策和税务筹划等方面。

在我国,公立医院通常享有一些税收优惠政策,本文将探讨公立医院适用的增值税政策及其账务处理与税务筹划。

一、公立医院适用的增值税政策公立医院作为行政机构,通常享有增值税的相关减免政策。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,公共医疗服务机构提供的医疗、保健、预防等服务,属于货物或劳务的免税项目。

具体来说,公立医院提供的医疗服务及相关药品、器械销售等业务,均可以享受增值税免税政策。

在这一政策框架下,公立医院在向患者提供医疗服务时,不需要缴纳增值税,这为其节省了大量的税收成本,也使得患者能够享受到更为优惠的医疗服务。

公立医院在购买医疗设备、药品等方面也可以享受增值税的抵扣政策,有效减少了医疗设备、药品的采购成本。

对于公立医院来说,因为其医疗服务免征增值税,并不需要进行增值税的纳税申报工作。

但在进行相关业务活动时,公立医院仍需要对涉及到的增值税进行核算和记录。

公立医院需要建立健全的财务会计制度,明确增值税的核算内容和账务处理方式。

在业务活动中涉及到的增值税应当及时核算并登记在账簿中,确保相关账务核算的准确性和及时性。

公立医院还需要加强对与增值税政策相关的业务活动的内部管理,包括对购进的医疗设备、药品等的发票核对和管理,确保相关票据和账务记录的完整性和准确性。

公立医院还需要重点关注与增值税政策相关的财务风险管理工作。

通过加强内部控制和财务监管,及时发现和纠正可能存在的财务风险,确保增值税的账务处理符合法律法规的要求。

在公立医院的经营管理中,税务筹划也是一项非常重要的工作。

通过合理的税务筹划,可以有效降低企业的税负,提高盈利能力和竞争力。

针对公立医院的增值税税务筹划,可以从以下几个方面进行探讨和实施:1. 合理使用增值税政策优惠。

公立医院可以合理利用免税政策,减少增值税的纳税金额,降低企业财务成本。

关于免交增值税的账务处理(中税网)

关于免交增值税的账务处理(中税网)

关于免交增值税的账务处理
老师:你好!
一公司现是小规模纳税人,按现行增值税政策规定,每月有2万元的免征额,请问,我在确定收入时,会计分录应为:借:银行存款,贷:主营业务收入,贷:应交税金-应交增值税。

在缴纳税款时,由于2万元以下免征增值税,请问,会计处理上,应怎么做相应分录?还是免税部份,仍然留在应交税金-应交增值税贷方?
专家回复:
您确定收入的会计分录正确,免征增值税会计分录为:借:应交税金-应交增值税(减免税款)贷:营业外收入
政策依据:
财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)附件:关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定
小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。

免税的增值税会计分录

免税的增值税会计分录

免税的增值税会计分录在企业的日常经营活动中,关于增值税的会计处理是一个非常重要的环节。

增值税是一种按照销售商品和提供劳务的价款额征收的一种间接税。

在某些情况下,企业可能会享受到免税的优惠政策,那么在这种情况下,需要对免税的增值税进行相应的会计分录。

首先,我们需要了解什么是免税的增值税。

免税的增值税是指国家根据相关法律法规规定,对某些特定商品或者服务所征收的增值税进行减免。

比如,某些教育、医疗、金融等行业的相关服务,国家规定免征增值税。

当企业从这些行业购买相关的商品或者服务时,就可以享受到增值税的免税政策。

接下来,我们来看一下针对免税的增值税会计处理,具体的会计分录。

首先,对于购买免税商品或者服务的情况,会计分录如下:借:应付账款贷:增值税应交税金这个会计分录的目的是记录企业购买免税商品或者服务后应付给供应商的金额,同时将对应的增值税应交金额记录在增值税应交税金科目下。

这样一来,即反映了企业的购买成本,同时也与免税的特点相符。

其次,对于销售免税商品或者服务的情况,会计分录如下:借:增值税预收账款贷:应收账款这个会计分录的目的是记录企业销售免税商品或者服务后预收的增值税账款,同时也记录应收账款的金额。

这样一来,即反映了企业的预收增值税,同时也与免税的特点相符。

除了以上两种情况外,还有一种特殊情况需要进行会计处理,即当企业收到免税商品或者服务的赠品时,会计分录如下:借:库存商品贷:其他应付款这个会计分录的目的是记录企业收到的免税商品的赠品,同时也记录了相关的应付款项。

这样一来,即反映了企业的库存商品增加,同时也与免税的特点相符。

需要注意的是,在进行免税商品或者服务的会计处理时,我们需要关注税务部门对于免税政策的具体规定。

不同的地区、不同的行业,对于免税的范围和条件可能会有所差异。

因此,在进行会计处理时,务必确保符合相关法规的规定,避免发生违规行为。

总结起来,企业在遇到免税的增值税的情况下,需要根据具体的业务情况进行相应的会计处理。

小规模减免的增值税怎么账务处理

小规模减免的增值税怎么账务处理

小规模减免的增值税怎么账务处理
增值税减免,借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入.
借:银行存款(现金) 206
贷:主营业务收入200
应交税费--应缴增值税6
借:应交税费--应缴增值税(减免税款) 6
贷:营业外收入(减免税款) 6
小规模减免的增值税财务处理有哪些法律依据?
依据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》财税〔2013〕52号文件精神,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;具体财务处理如下:
借:银行存款(现金)
贷:应交税费--应缴增值税
(注:按3%征收率计算的增值税额)
借:应交税费--应缴增值税(减免税款)
贷:营业外收入(减免税款)
2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策,财政部会计司就及时跟进,颁布了:财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)
该规定明确指出:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.。

增值税的税收优惠事项会计账务处理

增值税的税收优惠事项会计账务处理

10月需缴回留抵退税款时:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)100000
贷:应交税费——增值税留抵税额100000
借:应交税费——增值税留抵税额100。
贷:银行存款100000
6.全额退税会计处理。《财政部商务部税务总局关于研发机构采购设备增值税政策的公告》(财政部商务部税 务总局公告2023年第41号)明确,继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。根据2021年 度修订的《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》,研发机构采购国产设备的应退税额为增值税发票上注明 的税额,但若取得的增值税专用发票已用于进项税额抵扣的,则不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额 抵扣。《增值税会计处理规定》未对该事项会计处理作出明确规定,结合会计处理的一般原则,从企业增值税管理 风险防范角度,笔者通过案例提出建议。
2.即征即退会计处理。享受增值税即征即退政策的纳税人,应先按税法规定全额缴纳增值税,然后再申请定额或 一定比率退还,是在增值税正常缴纳之后的退库,并不影响计算增值税应纳税额和增值税专用发票抵扣链条的完整 性。销售货物或应税劳务时,可按规定开具增值税专用发票,正常计算销项税额,购买方也可按规定抵扣。因此, 享受增值税即征即退政策的纳税人购进业务、销售业务和缴纳税款的会计处理,与不享受税收优惠的纳税人的会计 处理完全一致,即购进业务取得合法扣税凭证时,按不含税价记入成本费用科目,可以抵扣的增值税额记入"应交税费 ——应交增值税(进项税额)"科目;销售业务发生时,按含税价款记入"银行存款""应收账款”等科目借方,贷记"主 营业务收入"和"应交税费——应交增值税(销项税额y等科目;月末,企业应将"应交税费——应交增值税"科目计算 的本期应纳增值税额转入"应交税费——未交增值税"科目,借记"应交税费——应交增值税(转出未交增值税y科目, 贷记"应交税费——未交增值税"科目。享受增值税即征即退政策的纳税人与不享受税收优惠的纳税人的会计处理不 同点在于,享受增值税即征即退政策的纳税人缴纳完税款后,按规定可以收到退回的增值税额,借记"银行存款"科 目。

增值税的计提方法和账务处理

增值税的计提方法和账务处理

增值税的计提方法和账务处理【最新版3篇】《增值税的计提方法和账务处理》篇1增值税的计提方法和账务处理如下:1. 计提增值税增值税的计提是根据销售货物或提供劳务的收入计算的。

在销售货物或提供劳务的过程中,企业需要向购买方收取增值税。

增值税的计提方法是按照销售货物或提供劳务的收入乘以增值税税率来计算的。

例如,如果一家企业销售货物的收入为100,000 元,增值税税率为13%,则该企业需要计提的增值税为:100,000 元×13% = 13,000 元2. 增值税的账务处理在增值税的账务处理中,企业需要开设“应交税费”账户,用于记录应交的增值税。

在销售货物或提供劳务的过程中,企业需要进行以下账务处理:-借:销售收入-贷:应交税费——应交增值税(销项税额)例如,如果一家企业销售货物的收入为100,000 元,增值税税率为13%,则该企业的账务处理如下:-借:销售收入100,000 元-贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 13,000 元此外,企业还需要开设“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户,用于记录购进货物或接受劳务所支付的增值税。

《增值税的计提方法和账务处理》篇2增值税的计提方法和账务处理如下:1. 计提增值税增值税的计提是根据销售货物或提供劳务所产生的销售额或劳务费用来计算的。

一般纳税人和小规模纳税人的计提方法略有不同。

对于一般纳税人,增值税的计提方法是按照销售货物或提供劳务的收入额计算增值税,即:增值税= 销售额×税率其中,销售额是指销售货物或提供劳务所收到的全部价款和价外费用,不包括销项税额。

税率是指增值税的税率,一般为17%。

对于小规模纳税人,增值税的计提方法是按照销售货物或提供劳务的收入额计算增值税,即:增值税= 销售额×征收率其中,销售额是指销售货物或提供劳务所收到的全部价款和价外费用,不包括销项税额。

征收率是指小规模纳税人适用的增值税征收率,一般为3%。

“免、抵、退”增值税在会计上如何处理

“免、抵、退”增值税在会计上如何处理

“免、抵、退”增值税在会计上如何处理⽬前,我国对⽣产企业出⼝⾃产货物的增值税⼀律实⾏“免、抵、退”税管理办法。

税法上,对“免、抵、退”税办法有三步处理公式:⼀是:当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;⼆是:免抵退税额=出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×出⼝货物退税率;三是:当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

会计上,实⾏“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

⼀是:应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额)。

此时,账务处理如下:借:应交税⾦—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税⾦—未交增值税借:应交税⾦—应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷:应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)⼆是:应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额⼤于“免、抵、退”税额时,可全部退税,免抵税额为0.此时,账务处理如下:借:应收出⼝退税收贷:应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)三是:应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额⼩于“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。

此时,账务处理如下:借:应收出⼝退税应交税⾦—应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷:应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)通过以上三种情况的分析与处理可看出,如果不计算出“免抵税额”,会计处理上将⽆法平衡。

下⾯,举例说明。

某具有进出⼝经营权的⽣产企业,对⾃产货物经营出⼝销售及国内销售。

该企业2006年12⽉份购进所需原材料等货物,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品取得销售额300万元(不含税),出⼝货物离岸价折合⼈民币2400万元。

假设上期留抵税款5万元,增值税税率17%,退税率15%,则相关账务处理如下:1、外购原辅材料、备件、能源等,分录为:借:原材料等科⽬5000000应交税⾦—应交增值税(进项税额)850000贷:银⾏存款58500002、产品外销时,免征本销售环节的销项税分录为:借:应收账款24000000贷:主营业务收⼊240000003、产品内销时,分录为:借:银⾏存款3510000贷:主营业务收⼊3000000应交税⾦—应交增值税(销项税额)5100004、⽉末,计算当⽉出⼝货物不予抵扣和退税的税额。

小规模纳税人月销售额不超过30万元免征增值税的会计账务处理

小规模纳税人月销售额不超过30万元免征增值税的会计账务处理

小规模纳税人月销售额不超过30万元免征增值税的会计账务处理依据政策规定,季度申报增值税的小规模纳税人,当季度的销售额不超过30万元的,免征增值税,需要注意以下几个问题。

1、由于每次取得销售收入时,并不能知道是否符合季度不超过30万元的条件,所以应当正常确认增值税额借:银行存款(或应收账款等)(实际收到的价税合计金额)贷:营业收入(按征收率价税分离后的不含税金额)应交税费-应交增值税(按征收率计算的应纳税额)2、当季度销售收入大于30万元时,应当全额缴纳增值税借:应交税费-应交增值税(全部已确认的应纳税额)贷:银行存款3、当季度销售收入小于30万元时,免征增值税。

将应纳税额确认为其他收益。

借:应交税费-应交增值税(全部已确认的应纳税额)贷:其他收益4、需要注意的是,当符合免税条件,不需要缴纳增值税时,不应当将已确认的应纳税额并入营业收入,或者直接在取得收入时,将全部价款全部确认为营业收入。

因为营业收入为不含增值税的金额,所以营业收入中不应含有增值税。

5、由于增值税的应纳税额在销售时,已经包含在货款中向购买方收取了。

当季度销售额不超过30万元时,已经收取的增值税不需要缴纳,所以可以理解为国家对于企业的一种补助,因此确认为其他收益。

这一点不同于3%征收率减按1%征收的情形。

3%征收率减按1%征收,实际上在销售额中包含的应纳税额只有1%而并不是3%,所以在申报缴纳时,也是按1%缴纳,并不形成实际的补贴,因此也不存在确认其他收益的问题。

(不超过30万元的情形,实际收到了税款,但不用缴纳;3%征收率减按1%征收,实际就是收到了1%的税款,也缴纳了1%的税款)6、因符合季度销售额小于30万元减免增值税而确认的其他收益,不属于企业所得税的免税收入,应当计算缴纳企业所得税。

会计经验:免征增值税账务处理

会计经验:免征增值税账务处理

免征增值税账务处理
一、直接减免的增值税会计处理
(一)纳税人全部销售货物免征增值税的会计处理
1.销售收入
借:应收账款(或银行存款)
贷:主营业务收入
2.如果购进货物或劳务时已经明确要用于免税项目的生产或者销售,其购进货物和费用的进项税额应计入成本和费用,不用做进项税额转出。

3.如果其进项税额已做应交增值税(进项税额),则做进项转出。

借:主营业务成本(或相应成本和费用科目)
贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)
(二)纳税人销售的货物部分免征增值税的会计处理
1.销售免税部份会计分录同上(一)1处理。

2.按照增值税条例规定,为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣,也就是要将这部分进项税转出计入成本或费用。

但是在购进货物部分用于应税项目、部分用于免税项目的情况下,对于免税项目应转出的进项税额,按增值税条例规定,采用比例法,即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转
出的进项税额。

会计分录同(一)3处理。

二、即征即退、先征后退、先征后返的增值税会计处理
借:银行存款
贷:补贴收入减免增值税
年终,将补贴收入账户的余额结转至本年利润账户中去。

借:补贴收入
贷:本年利润
小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛!。

会计实务增值税"直接免征"如何进行会计处理

会计实务增值税"直接免征"如何进行会计处理

会计实务增值税"直接免征"如何进行会计处理
会计实务中,增值税直接免征是指根据税法规定,一些特定的交易可
以免征增值税。

这些交易包括出口货物、境外运输服务、金银首饰销售等。

对于这些交易,企业在会计处理上需要进行相应的操作。

首先,对于出口货物,企业需要开具增值税发票,但在填写发票时需
要特别注意,发票的税率应该填写为0%。

企业需要将出口货物的销售收
入记入营业收入科目。

同时,企业还需要将相应的增值税税额记在期间损
益表的税金及附加科目。

其次,对于境外运输服务,企业需要开具增值税专用发票。

境外运输
服务的销售收入同样记入营业收入科目,但税率也应该填写为0%。

而增
值税税额则记在期间损益表的税金及附加科目。

再次,对于金银首饰销售,这类交易属于增值税直接免征,企业可以
不开具增值税发票。

金银首饰的销售收入记入营业收入科目,不需要记入
增值税税额。

此外,还有一些其他的增值税直接免征的交易,如金融服务、医疗卫
生等。

对于这些交易,企业也需要根据具体情况进行会计处理。

需要注意的是,企业在进行会计处理时,应遵守相关的会计准则和税
法规定,确保会计处理的准确性和规范性。

此外,企业还需要保留好相关
的凭证和账册,以备税务部门查验。

综上所述,增值税直接免征的会计处理需要根据具体交易进行区分。

对于出口货物和境外运输服务,需要开具增值税发票,但税率应填写为0%;而金银首饰销售则不需要开具增值税发票。

企业要根据具体情况将销
售收入和增值税税额记录在相应的科目中,并遵守相关的会计准则和税法规定。

增值税直接免征怎么进行会计处理

增值税直接免征怎么进行会计处理

增值税直接免征怎么进⾏会计处理增值税是在中华⼈民共和国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈缴纳的⼀种税收。

但根据关政策规定,有些经营业务是免征增值税的,像经营饲料、农膜、种⼦、化肥、农药、农机等。

对于经营这些在税收政策上属于直接免征增值税的业务,有些纳税⼈也计算增值税,本⽂拟依据现⾏政策和有关规定,结合会计实务考试的重点内容,以案例的形式对该问题进⾏分析。

案例分析:某公司购进⼀批农膜,增值税专⽤发票上注明农膜价款150万元,增值税税额19.5万元。

货款已经⽀付,农膜已验收⼊库。

当⽉该批农膜已全部销售,取得价款200万元。

1.该公司为⼀般纳税⼈时,会计处理为:(单位:万元)购进农膜时:借:库存商品150应交税费———应交增值税(进项税额)19.5贷:银⾏存款169.5销售农膜时:借:银⾏存款200贷:主营业务收⼊176.99〔200÷(1+13%)〕应交税费———应交增值税(销项税额)23.01〔200÷(1+13%)×13%〕结转增值税时:借:应交税费———应交增值税(减免税款)3.51(23.01-19.5)贷:营业外收⼊3.512.该公司为⼩规模纳税⼈企业时,会计处理为:购进农膜时:借:库存商品169.5贷:银⾏存款169.5销售农膜时:借:银⾏存款200贷:主营业务收⼊194.17〔200÷(1+3%)〕应交税费———应交增值税5.83〔200÷(1+3%)×3%〕结转增值税时:借:应交税费———应交增值税5.83贷:营业外收⼊5.83其实,上⾯的⼀般纳税⼈企业和⼩规模纳税⼈企业,对于直接免征增值税业务的会计处理都是错误的。

根据《财政部关于增值税会计处理的规定》,企业购⼊货物及接受应税劳务直接⽤于⾮应税项⽬,或直接⽤于免税项⽬以及直接⽤于集体福利和个⼈消费的,其专⽤发票上注明的增值税额,计⼊购⼊货物及接受劳务的成本。

小规模纳税人免征增值税账务处理流程

小规模纳税人免征增值税账务处理流程

小规模纳税人免征增值税账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成,希望大家下载以后,能够帮助大家解决实际的问题。

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小微企业减免增值税和营业税相关账务处理是如何进行的

小微企业减免增值税和营业税相关账务处理是如何进行的

⼩微企业减免增值税和营业税相关账务处理是如何进
⾏的
从这个⽂件来看,是直接减免的增值税或营业税,根据财政部财会[1995]6号⽂件规定:
⼀、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税,借记“银⾏存款”科⽬,贷记“产品销售税⾦及附加”、“商品销售税⾦及附加”、“营业税⾦及附加”等科⽬。

对于直接减免的营业税、消费税,不作账务处理。

⼆、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记“银⾏存款”科⽬,贷记“补贴收⼊”科⽬。

对于直接减免的增值税,借记“应交税⾦——应交增值税(减免税款)”科⽬,贷记“补贴收⼊”科⽬。

未设置“补贴收⼊”会计科⽬的企业,应增设“补贴收⼊”科⽬。

三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税⾦”项⽬下,增设“减免税款”项⽬(8⾏),反映企业按规定减免的增值税款,根据“应交税⾦——应交增值税”科⽬的记录填列。

新企业会计准则中,没有补贴收⼊这个科⽬,相关的核算在营业外收⼊——政府补助中,所以,认为做如下处理更合理:
收⼊未达到2万元,符合免税规定的,对于免征的营业税不做账务处理,免征的增值税,⼀般纳税⼈的做:
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:营业外收⼊——政府补助
免征的增值税,⼩规模纳税⼈的做:
借:应交税费——应交增值税
贷:营业外收⼊——政府补助。

往年免征增值税的账务处理流程

往年免征增值税的账务处理流程

往年免征增值税的账务处理流程英文回答:The Accounting Treatment of Transactions Previously Exempt from VAT.Income.For income previously exempt from VAT, the following accounting treatment applies:Recognition: Revenue is recognized in the income statement when the goods or services are supplied.VAT: No VAT is charged on the transaction.Expenses.For expenses previously exempt from VAT, the following accounting treatment applies:Recognition: Expenses are recognized in the income statement when the goods or services are received.VAT: No VAT is claimed on the transaction.Balance Sheet.The following accounting treatment applies to balance sheet items:Accounts receivable: No VAT is included in the accounts receivable balance.Accounts payable: No VAT is included in the accounts payable balance.Transition to VAT.Upon the introduction of VAT, entities need to adjust their accounting records to reflect the change in tax status. The following steps are typically involved:Opening balance adjustment: The opening balance of accounts receivable and accounts payable is adjusted to exclude any VAT previously included.Re-invoicing: For outstanding invoices, entities may need to re-invoice customers to charge VAT.Repurchase and resale: Entities may need to repurchase inventory from suppliers before VAT is introduced and then resell the inventory with VAT.中文回答:往年免征增值税的账务处理流程。

增值税留抵退税加计抵减加计抵扣即征即退免征税的账务处理

增值税留抵退税加计抵减加计抵扣即征即退免征税的账务处理

留抵退税、加计抵减、加计抵扣、即征即退.免征增值税的账务处理分录一:增值税留抵退税的账务处理:借:银行存款10万元贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)10万元分录二:缴纳增值税的时候享受增值税加计抵减的账务处理:借:应交税费——未交增值税10万元贷:银行存款9万元其他收益1万元分录三:今年年底之前小规模纳税人免征增值税的账务处理:借:银彳丁存款10万兀贷:主营业务收入10万元分录四:增值税即征即退的账务处理:借:其他应收款10万元贷:营业外收入——政府补助10万元收到增值税返还借:银行存款10万元贷:其他应收款10万元分录五:增值税转出的账务处理:借:成本费用存货等10万元贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出10万元分录六:农产品加计抵扣1%的账务处理:借:生产成本---- 基本生产成本(直接材料)9万元应交税费——应交增值税(进项税额)1万元贷:原材料10万元分录七:结转一般纳税人转小规模纳税人待抵扣进项税额余额的账务处理:借:资产成本费用存货等10万元贷:应交税费——待抵扣进项税额10万元分录八:纳税义务尚未发生的账务处理(比如出租房屋后付租金):借:应收账款10.9万元贷:其他业务收入10万元应交税费——待转销项税额0.9万元收到房租款项时,增值税纳税义务发生:借:应交税费——待转销项税额0.9万元贷:应交税费一一应交增值税(销项税额)0.9万元分录九:尚未勾选认证的增值税专用发票的账务处理:借:原材料10万元应交税费——待认证进项税额1.3万元贷:银行存款11.3万元勾选认证抵扣的账务处理:借:应交税费-应交增值税-进项税额13万元贷:应交税费——待认证进项税额13万元分录十:企业预缴增值税时的账务处理:借:应交税费——预交增值税10万元贷:银行存款10万元月末,企业应将〃预交增值税〃明细科目余额转入〃未交增值税〃明细科目:借:应交税费——未交增值税10万元贷:应交税费——预交增值税10万元。

[最新知识]事业单位小规模纳税人免征增值税账务如何处理?

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事业单位小规模纳税人免征增值税账务如何处理?
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事业单位小规模纳税人免征增值税账务如何处理?
符合减免增值税政策(即:每季度销售小于9万元)
借:应收账款/现金/行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税金-应交增值税
借:应交税金-应交增值税
贷:营业外收入
符合免征税(需到税务局办理备案)
借:应收账款/现金/行存款
贷:主营业务收入。

[最新知识]跨境技术服务费增值税免税收入该如何处理

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跨境技术服务费增值税免税收入该如何处理
跨境技术服务费增值税免税收入该如何处理,最近很多小伙伴关注这个问题,下面由我们为大家整理相关内容,一起来看看吧。

跨境技术服务费增值税免税收入该如何处理?
答:增值税免税收入的会计处理问题,应关注6号文件和10号文件。

其中,6号文件规定“直接减免的增值税”,它减免的对象是“税款”而非“收入”。

如服务型企业招用失业人员可依法定额(每人每年4000元)扣减增值税等税款。

10号文件规定“对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税”,它是对“收入”的一种免税。

免征的增值税应当计入营业外收入。

借:应收账款(银行存款/库存现金等)
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(不含税收入*3%)
借:应交税金一应交增值税(不含税收入*3%)
贷:营业外收入(税收补贴收入)
值得一提的是,提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务是免增值税的,单纯的提供技术服务不免征增值税。

对于跨境技术服务费增值税免税收入的账务处理,您现在知道了其解决方法了吗?如果您还有什么疑问的地方,可以询问一下我们的在线老师。

以上就是关于跨境技术服务费增值税免税收入该如何处理的详细介
绍,更多与此有关的内容,请继续关注我们,希望本文对你有所帮助。

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增值税直接免征”的账务处理
一、如果纳税人销售的项目部分免征增值税按照增值税条例规定,为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣,也就是要将这部分进项税转出计入成本。

但是在购进项目部分用于应税项目部分用于免税项目的情况下,对于免税项目应转出的进项税额,普遍认为比较科学的方法是采用销售额比例法,即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转出的进项税额。

会计分录如下:借:主营业务成本
贷:应交税费---- 应交增值税(进项税额转
出)
按照增值税专用发票管理规定,销售免税项目除国家另有规定外,不得开具专用发票。

有人认为,免税项目在会计处理时,不产生应交税费的贷项。

但从计税原理上说,增值税是对商品生产和流通各个环节的新增价值或附加值进行征税。

免税项目在流转过程中仍然会有新增价值,即仍然负有纳税
义务,
而〕
免税则是国家出于特定目的将本该
征缴的税额不予征缴,作为国家对纳税人的
一种“补贴”;而且,增值税实行税负转嫁,
纳税人和负税人可能不是同一主体,所以,
这里的免税只能是针对纳税人而言,而负税人则不一定享有这种优惠,即纳税人销售免
税项目,尽管不能开具增值税专用发票,但其开具给买方的普通发票金额应该是销售
人的“补贴收入”又从何而来呢?所以,会计分录如下:
借:银行存款或应收账款
贷:主营业务收入(不含税收入)
应交税费--- 应交增值税(销项税额)
同时,再将销项税额中的金额作为应免
额^项税额的合E B数并且按合计数收取口果不向购买方收取销项税额,纳税
征的税额进行结转,会计分录为:
这样处理的理由是:在《企业会计准则第16
号政府补助》应用指南的第二条第三款中明
确规定:“除税收返还外,税收
优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。

这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助。

”据此,我们可以肯定直接免征增值税的优惠不能按照政府补助进行会计处理。

在排除了“政府补助”的会计处理方式后,仍然没有相关的指导性文件来明确此类税收优惠的会计处理。

因此仍存在会计处理困境。

再根据《企业会计准则第14号收入》对收入的定义:“收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”,企业享受增值税直接免征形成的经济利益流入应该是完全符合收入的定义,因此应该将其纳入收入的范畴。

根据财政部会计司司长刘玉廷同志的《关于企业会计准则体系几个具体问题的说明》中对收入和费用的定性:“收入或费用突出日常活动,只有企业日常活动形成的经济利益的流入或流出才构成营业收入或成本,非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失,计入营业外收入或支出。

”根据
这一段对收入的明确定性分类,我们不难看出,企业免征增值税形成的收入是与企业日
1、如果纳税人销售的项目全部免征增值税
如果纳税人销售的项目全部属于增值税的免税项目,有两种情况:
1.如果纳税人开始购进货物或者劳务
时不准备或者不明确要用于免税项目,而且生产过程中其用途发生了改变,最终全部用于免税项目,即纳税人对外销售的全部是增值税免税项目,其会计处理可比照第(一)种情况进行。

2.如果纳税人购进货物或劳务时已经
明确要用于免税项目的生产或者销售,其购进项目的进项税额应计入采购成本,因而也不存在进项税额转出以及减免税款等问题。

根据《财政部国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》
(财税[1994]74 号)之规定,对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退),除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外,都应并入企业利润,照
对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税。

因此,企业直接免征的增值税应该并入企业当年利润缴纳企业所得税。

根据《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号)之规定。

对于直接减免的增值税,借记“应交税金
应交增值税(减免税款)”科目,贷记“补贴收入”科目,并在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目(8行),反映企业按规定减免的增值税款,应根据“应交税金一一应交增值税”科目的记录填列。

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