财产险公司财务与考核准备金计提
论产险准备金精算评估必要性、方法和步骤
2、准备金的分类
• 按准备金所承担的功能和性质来看，大致可分为
精算准备金和会计准备金:
• 精算准备金是指通过精算方法计算得到的准备金，其功能在于
确保有足够的资金以满足预期的负债现金流量需求。精算准备 金主要分为未到期保费准备金、赔款准备金、长期责任准备金、 总准备金和赔款平衡准备金。 • 会计准备金是指出于法定会计功能目的而设立的准备金科目。 可以按法定会计原则（Statutory Accounting Principles, SAP）、 通用会计原则（Generally Accepted Accounting Principles, GAAP）、税务会计基础（Tax Basis Accounting）提取准备金， 在此不再详述。
论产险准备金精算评估必要性、方法和步骤
概述
• 准备金是保险公司针对其承担保险业务引起的已有或未 •
来负债而建立的基金。 准备金的精算评估对保险公司的财务状况和整体经营运作 起到举足轻重的作用；保险公司、保单持有人、中国保监 会、税务机关、股东、潜在投资者等都十分关注保险公司 的责任准备金。 产险公司的至今未有成熟准备金提取方案，因此采用精算 技术提取准备金是摆在我们面前亟待解决的一项难题。 本文从准备金精算评估的必要性谈起，着重阐明精算评估 方法，并对实施步骤作简要评述；希望能够对产险公司准 备金精算评估工作有所裨益。
• •
1、准备金精算评估必要性
• 1.1、保险监管部门的监管要求
• 中国保监会切实贯彻新《保险法》108条 “保险监督管理机构
应当建立保险公司偿付能力监管指标，对保险公司的最低偿付 能力实施监控” 的规定，在《保险公司偿付能力额度及监管 指标管理规定》（中国保监会2003年1号主席令）文件中， 明确要求财产险公司按精算方法提取各项责任准备金，出具由 法定代表人、精算责任人和财务负责人签字的“偿付能力报 告”，以实现中国保险监管方式逐步向偿付能力监管为核心的 模式过渡。 • 中国保监会借鉴国际通行做法，强化准备金科目，使准备金的 提取更加精确和稳健。因此，要求公司除按《财务制度》的规 定外，需要使用精算技术计提责任准备金等；并按“两者孰大” 的原则上报保监会。
财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知
财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2016.11.02•【文号】财税[2016]114号•【施行日期】2016.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知财税[2016]114号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题明确如下：一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。
2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。
3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。
4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。
保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。
保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。
业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。
非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。
理财公司准备金计提标准
理财公司准备金计提标准第一条为了防范金融风险，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业稳健经营和健康发展，根据《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。
第二条经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内依法设立的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、金融资产管理公司、村镇银行和城乡信用社等经营金融业务的企业（以下简称金融企业）适用本办法。
第三条本办法所称准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。
本办法所称资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金。
本办法所称一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。
动态拨备是金融企业根据宏观经济形势变化，采取的逆周期计提拨备的方法，即在宏观经济上行周期、风险资产违约率相对较低时多计提拨备，增强财务缓冲能力；在宏观经济下行周期、风险资产违约率相对较高时少计提拨备，并动用积累的拨备吸收资产损失的做法。
本办法所称内部模型法，是指具备条件的金融企业使用内部开发的模型对风险资产计算确定潜在风险估计值的方法。
本办法所称标准法，是指金融企业根据金融监管部门确定的标准对风险资产进行风险分类后，按财政部制定的标准风险系数计算确定潜在风险估计值的方法。
本办法所称不良贷款拨备覆盖率，是指金融企业计提的贷款损失准备与不良贷款余额之比。
本办法所称贷款拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的资产减值准备与各项贷款余额之比，也称拨贷比。
本办法所称贷款总拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的各项准备（包括资产减值准备和一般准备）与各项贷款余额之比。
财产保险公司业务核算
借：系统往来
贷：应收利息—风险保费
返还保户投资金时：
借：保户投资金 贷：现金或银行存款
⑥中途加保的核算
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保险合同成立并开始承担保险责任后，在保单有效期内，保险事项若有变动，比如保险标 产重估等原因，所以保户中途会要求加保。中途加保的保费收入核算，与投保时保 同。
农业保险、工程 、短期健康保险。保险、责任保险、特殊风险保险、信用保险、
意外伤害保险
财产保险业务的核算要求是采取一级法人，分级管理，逐级核算的财务管理体制；根据权
责发生制原
则，按会计年度结算损益；实行分险种核算损益办法；再保险业务，应按分保业务
账单确认分保业务的
收入、成本费用以及相关的资产、负债；公司应当于每年年度终了时，对
各项资产进行检查，对可能发
生的各项资产损失应当合理计提资产减值准备；外币业务的核算
应实行外汇分账制。
财产保险业务核算特点是保费收人在签订保单时确认；只发生手续费支出；长期财产保险
业务实行按业务年度结算损益；不涉及保户质押贷款核算；责任准备金的提存基础与人身保险 同。
业务不
（二）财产保险业务收入及其他业务收入的核算
因保险标的遭受损失或发生意外伤害、疾病，按保险合同约定偿付保险事故损失支付给保单持
直接赔
款、直接理赔查勘费、 间接有人的赔款及处理保险事故的相关费用支出。 赔款支出包括 : 理赔查勘费。 收
回错赔骗赔款及损余物资折价应冲减赔款支出。
①当时结案的赔款支出的核算
赔款支出 借 :
银行存款（或现金） : 贷
②预付赔款的核算
预付时： 预付赔款 : 借
保监发[2012[40号——关于进一步加强财产保险公司投资型保险业务管理的通知
关于进一步加强财产保险公司投资型保险业务管理的通知保监发〔2012〕40号各财产保险公司，各保监局：为进一步规范财产保险公司投资型保险产品业务，加强对财产保险公司投资型保险产品的管理，根据《中华人民共和国保险法》、《财产保险公司保险条款和保险费率管理办法》以及保监会有关规定，现就有关事项通知如下：一、本通知所称财产保险投资型保险产品（以下简称“投资型保险产品”），是将保险功能与资金运用功能相结合的保险产品，是财产保险公司将投保人缴纳的投资型保险产品的投资金用于资金运作，按照合同约定的方式，计提保险费、承担保险责任，并将投资金及其合同约定的收益支付给投保人或被保险人的财产保险产品。
前款所称投保人、被保险人应是自然人，不得为法人。
二、投资型保险产品分为预定收益型投资保险产品（以下简称“预定型产品”）和非预定收益型投资保险产品（以下简称“非预定型产品”）。
预定型产品是指在保险合同中事先约定固定的或浮动的收益率，保险公司在保险合同履行完毕时，将投资金及其约定的资金运用收益支付给投保人或被保险人，或者在保险合同解除或终止时，将依照合同约定计算得出的返还金额支付给投保人或被保险人的保险产品。
非预定型产品是指在保险合同中不事先约定投资金收益率，保险公司在保险合同履行完毕、解除或终止时，依照保险合同约定的计算方法，将投资金及其实际的资金运用收益（亏损）支付给投保人或被保险人的保险产品。
三、财产保险公司经营投资型保险产品，应具备下列条件：（一）公司持续经营3个以上完整的会计年度，最近3个会计年度盈利和亏损相抵后为净盈利；（二）公司治理结构、内部管理制度健全，具有完善的业务管理、财务管理、单证管理、计算机信息管理系统和网络安全运行规章、信息披露管理等各项制度，以及完善的内控组织架构和实务操作流程等；（三）公司最近3年没有因违法违规行为受到行政处罚；（四）公司没有因涉嫌违法违规行为正在被监管机构调查，或者正处于相关整改期间；（五）公司在最近连续4个季度的偿付能力充足率应高于150%；（六）公司设有独立的资金运用管理部门，建立了完善的资金运用管理制度、风险控制管理制度；（七）保监会要求具备的其他条件。
财产保险公司财务如何核算成本（小编推荐）
财产保险公司财务如何核算成本（小编推荐）第一篇：财产保险公司财务如何核算成本（小编推荐）财产保险公司财务如何核算成本保险业务按险种进行分类核算按会计年度结算损益和按业务年度结算损益两种方法,按权责发生制原则确定当期的损益保险业财务名词：再保险业务收入、未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、保险保障基金、总准备金、存入(存出)分保准备金保险企业会计的特点: 一”未了责任准备金”的提存。
保险公司保单的有效期与会计年度往往不一致。
保险公司对于会计年度末尚未到期的保单应承担的责任称为未了责任或未到期责任。
由于保费收入是在保单时入账的，而保险责任要延续到保险期终，按照权责发生制原则的要求，为了正确计算各个会计年度的经营成果，要把不属于当年收益的保费以未到期责任准备金的形式，从当年收益中提出，作为下的年收入。
同理，应将上年度提存的未到期责任准备金协作本年收入。
这种未了责任准备金的提存是保险企业会计核算的一个重要特点。
二保险利润的特殊性。
表现在两个方面：第一，保险利润的计算与一般企业不同。
一般企业的利润是以当年收入减当年支出或费用后的余额，而计算保险公司的利润应以当年收减当年支出后，再调整年度的计算。
第二，保险企业年度之间的利润可比性较差。
一般企业只要经营管理上没有大的变化，各年的利润就会保持相对稳定。
而在保险公司，由于保险费是按“概率论”和“大数法则”计处的各年灾害损失的平均数收取的，而赔款支出是按当年的实际损失支付的，而灾害事故的发生率各年很不平衡，从而使保费收入与赔款支出在年度间相很大。
因此保险公司各年的保险利润只有相对的可比性。
三年终决算时保险业核算的重点在于估算负债。
而一般企业（如工商企业）的重点在于核算资产，特别是各种可实地盘存的资产，需要核实其实存数。
而保险公司年终决算的重点是正确估算负债。
这是因为保险公司的资产大部分是以货币资金形态存在，年末无须核定；另有一部分投资，由于其投资收益在年终时已基本确定，因而不必作为决算时的重点。
财产保险公司预算管理制度
财产保险公司预算管理制度财产保险公司预算管理制度一、总则为保证财产保险公司财务预算工作的全面、规范和科学性，做到预算编制、执行、监控和评价等环节的有效衔接，特制定本制度。
二、预算编制1、预算编制是财产保险公司经营管理的重要组成部分，包括经营收入预算、经营成本预算、利润预算和现金流量预算四个方面，以确保管理的科学、规范和有效。
2、预算编制周期为年度，从每年1月1日至12月31日。
3、预算编制依据包括公司业务计划、市场需求、政策法规、财产保险公司经营情况等方面的信息分析，按照经营范围、业务类型、风险分析等分类考虑。
4、预算编制由公司总经理牵头，相关部门负责人按部门职责进行编制，经过财务审核、业务部门讨论、公司领导审定后即可执行。
三、预算执行1、预算执行是财产保险公司落实预算管理制度的核心环节，各部门应当按计划执行预算，严格控制差异性。
2、预算执行人应当了解所负责的预算计划，确保在事实与计划存在差异时及时进行补救调整，同时对经营成果、经营风险等因素进行风险评估。
3、预算执行时应当注意严格控制费用支出和收入收缩。
4、财务部门应当及时记录预算执行情况，提出合理化建议，同业务部门共同探讨优化前景，推进预算执行管理。
四、预算监控1、财产保险公司应当建立预算监控体系，实现对预算问题的实时监督、总体把控和持续优化。
2、预算监控体系应当完善，运用先进科技手段加强对预算执行情况的分析、反应等职能。
3、各个业务部门、项目组应当及时向财务部门报告相关经营计划和实际情况，及时补报、变报和核报有关预算。
4、财务部门与业务部门间应当保持良好沟通，对于预算执行中出现的问题，应当及时解决。
如出现问题较大的情况，需向公司领导汇报处理。
五、预算评价1、预算评价是预算管理制度重要的环节之一，评价指标应当客观、全面、科学。
2、预算评价包括预算与实际情况的比较、经营业绩的评价、经营风险的评估等多个方面。
3、预算评价应当通过对经营状况、利润情况、商业风险等多个因素的综合评估，整理成专业的评估报告，为管理决策提供数据支持。
财务报告保险合同准备金计量原则
情景1
情景2
第一步
(1) 合理估计负债= 贴现的未来赔款和维持费用
550
650
第二步
(2)风险边际=不利情景下的未来现金流现值-(1)
50
80
第三步
(3)校准标准=趸缴保费-获取费用
1000-300=700
1000-300=700
第四步
(4)剩余边际=max(0,(3)-(1)-(2))
700-550-50=100 首日利得作为剩余边际，待摊销
指决定市场利率的资产的期限与负债净现金流支出的期限一致。如果负债现金流的期限长于可观察到的市场利率的期限，需要对利率曲线进行外推。
指决定市场利率的资产的风险与负债的风险一致，不应包括影响市场利率的资产的信用风险。 保险合同现金流在金额和时间上的不确定性应通过边际来反映，不应当影响折现率的选择。
基本要素二：反映现金流的时间价值
保险负债 -73
剩余边际-3
负债
贴现后的未来净现金流出（基于合理估计）
由于未来现金流存在不确定性，代表保险人承担不确定性所需要的补偿
寿险：首日确定的剩余边际摊销到评估时点； 非寿险：通过与比例法计算的可观察的保险合同负债的市场价值校准确定。
第二部分：关键控制点
关键控制点（一）－计量单元的确定
具有同质风险且作为一个整体进行管理的保险合同可以作为一个保险合同组 确定保险合同组时需要考虑的因素： 产品业务线 产品特征 保单的风险特征 保单生效年度 …… 非寿险合同按照13大险种分类：企业财产险、家庭财产险、工程险、责任险、信用保证险、机动车辆保险、船舶保险、货物运输保险、特殊风险保险、农业保险、意外伤害保险、短期健康险、其他
建议经总经理办公会或类似决策机构批准 至少每年审查一次
保险企业计提准备金涉税处理
保险企业计提准备金涉税处理保险公司应当在资产负债表日计量保险合同准备金，以如实反映保险合同负债，即按照财政部《企业会计准则第25号-原保险合同》、《保险合同相关会计处理规定》提取相关准备金：寿险保险合同准备金包括寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，分别由未到期责任准备金和未决赔款准备金组成。
非寿险保险合同准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金。
保险公司按照保险精算确定提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，计入当期损益。
保险公司应当在实际发生赔付款项的当期，按照确定支付的赔付款项金额，计入当期损益;同时冲减相应的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金余额。
通过对保险准备金的相关税务、会计规定进行分析，全面解读准备金的涉税处理。
保险赔款及准备金的扣除分析（一）保险理赔流程及各阶段准备金的形成保险理赔是保险公司对保险事故进行赔偿的过程，指保险合同所约定的保险事故发生后，被保险人或投保人、受益人提出赔付或给付保险金申请，保险公司按合同履行赔偿或给付保险金的过程。
主要流程及产生的有关支出在下图中简要示意。
以上流程展示了理赔的全部过程，出险后在不同阶段会形成已发生已报告未决赔款准备金、已发生未报告未决赔款准备金、赔付支出、预付赔付款等各种情况。
（二）赔付支出的会计处理保险公司从事保险业务，发生的各类赔付支出计入当期损益。
对准备金先按当年年底保单应提取的准备金，再减去截至上年末应提取的准备金，按其差额计入当年损益。
保险公司在发生赔付支出时，一般直接借记“赔付支出”科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）税法规定《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2012]45号）规定，已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取;已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。
保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。
财产保险股份有限公司机构财务工作考核办法.doc
财产保险股份有限公司机构财务工作考核办法财产保险股份有限公司机构财务工作考核办法为加强机构财务管理工作，科学评价各机构财务部的工作业绩，提升财务条线整体工作质量和工作效率，按照公司实行条线的集中管控精神，制定《保险机构财务工作考核办法》。
一、指标考核体系考核以各二级机构财务部为单位，以财务核算工作的准确性、效率性和风险点管控为主要内容。
机构财务管理工作考核指标由客观指标和主观指标两部分组成，客观指标包括：管理运作费、查勘费、职场费用、资金流向控制、单证遗失率、单证超期率、考核新增应收、销售工资计提差异、结账效率、核算准确性、新增往来清理、财务人员编制考核和材料上报共十三项。
主观指标为各岗位打分。
每单项指标满分为 100 分，所占比重如上表。
二、考核指标与评分标准（一）客观指标 1、各项费用预算管理考核各项费用预算管理是检验各项费用指标是否控制在预算内的重要指标，包括管理运作费用、查勘费、职场费用。
各项费用预算管理采用考核口径的各项费用率指标和预算指标相比较，各机构应于每月结账后将各项费用的预估数和剔除数上报计划财务部机构管理中心片区负责人，各项费用在考虑预估和剔除的基础上与预算进行对比，超支指标为 0 分，控制在预算内指标为 100 分。
2、资金流向考核资金流向控制由计划财务部机构管理中心片区负责人根据各机构资金申请，登记资金台帐，并根据资金台帐与财务账簿进行核对，确认是否存在资金混用、串用问题。
该指标采用一票否决制，发现资金混用、串用该指标得 0 分。
3、有价单证超期未回销率及空白有价单证遗失率有价单证超期未回销率=当月发生超期未回销数/（已用数+作废数+遗失数+月末未回销数）100%，其中未回销数包括期限内和超期数。
有价单证遗失率=遗失数/（已用数+作废数+遗失数+月末未回销数）100%，其中未回销数包括期限内和超期数。
单证考核超期未回销率标准值为 0，每上升 0.1 个百分点加扣五分，单证考核遗失率标准值为 0，遗失率每上升 0.1 个百分点加扣 10分，本项得分扣完为止。
财产保险公司业务核算
财产保险公司业务核算一、教学要求通过本章的学习，要求了解财产保险业务情况，熟悉财产保险核算要求，掌握财产保险公司各项收支业务的核算方法，掌握财产保险未到期责任准备金及未决赔款准备金提取方法及核算方法。
二、内容要点（一）财产保险业务核算概述财产保险业务的种类包括普通财产保险、运输工具保险、货物运输保险、农业保险、工程保险、责任保险、特殊风险保险、信用保险、意外伤害保险、短期健康保险。
财产保险业务的核算要求是采取一级法人，分级管理，逐级核算的财务管理体制；根据权责发生制原则，按会计年度结算损益；实行分险种核算损益办法；再保险业务，应按分保业务账单确认分保业务的收入、成本费用以及相关的资产、负债；公司应当于每年年度终了时，对各项资产进行检查，对可能发生的各项资产损失应当合理计提资产减值准备；外币业务的核算应实行外汇分账制。
财产保险业务核算特点是保费收人在签订保单时确认；只发生手续费支出；长期财产保险业务实行按业务年度结算损益；不涉及保户质押贷款核算；责任准备金的提存基础与人身保险业务不同。
（二）财产保险业务收入及其他业务收入的核算1．保险业务收入的核算（1）保费收入的核算保费收入是保险公司为了承担一定的风险责任而向投保人收取的保险费，或者是投保人为将其风险转嫁给保险公司而支付的代价。
对于保费收入的理解,需要澄清人账保费、未赚保费和已赚保费三个基本概念。
保费收入确认应同时满足三个条件: 保险合同成立并承担相应的保险责任；与保险合同相关的经济利益能够流入公司；与保险合同相关的收入和成本能够可靠地计量。
①签发保单时缴纳保费的核算：借: 现金（银行存款）贷:保费收入②预收保费的核算：向投保人预收保费时:借: 银行存款贷:预收保费保费收入实现时:借: 预收保费贷:保费收入③分期缴费的保费核算：首期收款并发生应收保费时:借:银行存款应收保费贷:保费收入以后每期收到应收保费时:借: 银行存款贷:应收保费④储金保费的核算保户储金是指公司以储金利息作为保费收人的保险业务收到保户缴存的储金。
财产保险公司财务预算管理论文
财产保险公司财务预算管理论文一、财产保险公司财务预算管理的特点财务预算是反映企业在未来的一定时期内预期的财务状况、经营效益、现金收支等的预算，通过对财务预算的管理来合理配置企业资源，并为企业的经营决策提供支持，以实现企业的经济效益最大化。
财产保险公司的财务预算主要包括企业财务资源的合理分配、市场和管理方面的费用预算、根据企业目标制定经营指标等。
由于保险行业的特点致使财产保险公司的财务预算管理也具有不同于其他企业的特点。
首先是财产保险公司的经营成本具有很大的风险性、滞后性和不确定性，这就使得财产保险公司的财务预算管理工作变得十分复杂和特殊。
其次，财产保险公司的收入和支出的确认情况与其他行业所遵循的配比原则并不相符，保险公司的费用支出，如当期的税金、保险保障基金、业务管理费用、手续费等，都是计入会计当期成本中的，这些费用是以保费收入时间为确认时间，其核算方式是以保单获取成本。
第三是财产保险公司的责任准备金计提，由于会计期间与保单责任的差异决定了责任准备金计提需要精算师进行精算估计，而精算师的精算会带有一定的主观性，对财务预算的结果会产生一定的影响。
二、财产保险公司财务预算管理的现状由于财产保险公司财务预算的种种特点，加上市场经济环境的瞬息万变，导致目前的财产保险公司在财务预算管理工作方面还存在很多问题。
第一是财务预算的管理制度问题。
我国的财产保险公司一般都具有十分繁杂的层级结构，和分布广泛的各种分支机构，而且很多保险公司内部都未设置专门的预算管理部门，或是部门职能不够明确。
没有一套规范的管理制度自然无法顺利开展财务预算管理工作，也就不能对公司的经营和投资等活动进行有效的预测和控制。
公司各部门之间由于缺乏预算管理制度的规范，常常会只顾本部门的利益尽量多地争取预算资金，财务预算管理无法发挥应有的作用。
第二点是财务预算考核指标问题，保险行业并没有统一的预算考核指标，所以各保险公司的预算体系和考核指标都不相同，具有各自的侧重点。
财产保险会计处理
财产保险会计处理财产保险是指为保护财产免受意外风险所提供的一种保险形式。
财产保险会计处理是指对财产保险业务进行会计核算和处理的过程，以确保财产保险公司的财务状况准确反映其业务活动和经济效益。
一、财产保险会计核算的基本原则财产保险会计处理必须遵循以下基本原则：1. 业务实质原则：根据保险合同的实质，对保险合同进行会计处理。
2. 会计等值原则：保险公司应按照实际发生的风险和责任来计量保险合同的权益。
3. 收入确认原则：保险收入应根据保险合同的实际履行情况来确认。
4. 成本匹配原则：保险成本应与相应的保险收入相匹配。
5. 会计期间原则：保险业务的会计核算应按照一定会计期间进行。
二、财产保险会计处理的主要步骤1. 保险合同订立阶段：财产保险公司在与投保人签订保险合同时，应记录保险费收入，并根据保险合同的约定，确定保险责任和相应的准备金。
2. 保险合同履行阶段：在保险合同生效后，保险公司应根据风险发生情况，及时确认保险责任的履行，并计提相应的理赔准备金。
3. 理赔支付阶段：财产保险公司在进行理赔支付时，应根据保险合同的约定，支付理赔款项，并相应减少理赔准备金。
4. 保费收入确认阶段：财产保险公司应按照一定会计期间确认保费收入，并对未到期责任准备金进行调整。
5. 风险准备金计提阶段：财产保险公司应根据风险发生情况计提风险准备金，以应对可能发生的风险损失。
6. 保险业务费用核算阶段：财产保险公司应核算和分摊与保险业务相关的各项费用，如佣金、承保费用、理赔费用等。
7. 资产减值损失计提阶段：财产保险公司应根据资产的实际价值和预期损失情况，计提相应的资产减值损失。
三、财产保险会计处理的特点1. 预测性：财产保险业务涉及到未来可能发生的风险和责任，会计处理需要根据概率统计和风险评估来进行预测。
2. 复杂性：财产保险会计处理涉及到多个环节和多个计量对象，需要综合考虑各种因素进行准确计量。
3. 长期性：财产保险业务的会计处理通常涉及到较长的时间跨度，需要进行长期的风险准备金计提和调整。
保险合同准备金的提取
保险合同准备金的提取保险合同准备金是一种保险公司为了满足保险合同的责任而设立的资金储备。
它起到了保证保险公司能够及时履行保险责任的作用，保障了被保险人的合法权益。
当被保险人发生保险事故或满足一定的退保条件时，保险合同准备金将被提取，作为保险金的支付来源。
保险合同准备金的提取是一个重要的保险经营行为，也是保险公司运营管理的核心部分之一。
保险公司根据被保险人的投保保险期限和保险金额，将一定比例的保费作为准备金，以备保险事故发生时使用。
在保险合同准备金的提取过程中，保险公司需要严格按照法律法规的规定，确保提取的准备金合理合规。
保险合同准备金的提取主要包括两个方面的内容：提取比例和提取时间。
提取比例是指保险公司依据保险合同的具体条款和法律法规规定，确定提取准备金的比例。
这个比例一般是根据保险公司的经营管理情况、被保险人的投保情况以及保险事故的发生频率等因素来确定的。
提取时间是指保险公司根据保险合同的约定和被保险人的要求，在保险事故发生后或满足退保条件时，按照约定的时间进行准备金的提取。
保险合同准备金的提取是在确保保险公司自身运营稳定的前提下进行的。
保险公司要保证准备金的充足，以应对可能发生的大额保险赔付。
同时，保险公司还要根据市场情况和利率水平，合理配置和投资准备金，以确保资金的安全性和增值效益。
在提取准备金时，保险公司需要进行风险评估和管理，以规避潜在的风险，保护被保险人的利益。
保险合同准备金的提取还需遵循保险合同的原则和法律法规的规定。
保险合同的原则包括诚实守信原则、公平合理原则、最大利益原则等。
在提取准备金时，保险公司应当遵循合同约定的程序和条件，不得随意扣押或滥用准备金。
此外，根据中国的保险法和保险监管部门的规定，保险公司还需要进行资本金和准备金的相互独立管理，确保准备金的安全性和合规性。
保险合同准备金的提取是保险公司运营管理的核心内容之一。
合理的提取比例和提取时间可以保证保险公司能够及时履行保险责任，保障被保险人的利益。
财产保险准备金是核算保险损益评价偿付能力的关键
财产保险准备金是核算保险损益评价偿付能力的关键财产保险准备金是核算保险损益评价偿付能力的关键财产保险公司的业务表现为根据保险单（保险合同）向被保险人收取保险费，并在合同有效期内承担相应的保险责任。
对于经营一般商品的企业，卖出商品收取货款意味着一次交易的结束，而保险公司签发保单并收取保险费，只意味着保险责任的开始，在从确认收入开始至保险责任终止之前这一段时间（通常为一年）内，保险公司要对被保险人在保险责任范围内的损失承担赔偿责任。
在收入确认时，对应的成本还是一个未知数。
因此，财产保险公司的会计核算要做到全面反映保险公司的经营状况和相应的责任，就有其独特的核算方法。
而最能代表财产保险公司核算特点的就是各项准备金的核算，这些准备金就是保险公司为保障对被保险人的赔偿能力而准备的资金。
准备金的正确核算是确保会计信息真实性的前提，保险准备金的提取直接关系到保险的损益情况，也直接关系到保险公司的偿付能力是否充足。
我国保险公司会计制度中规定的财产保险准备金包括未到期责任准备金、长期责任准备金和未决赔款准备金。
国际上财产保险的准备金还有多种分类方式，主要包括：１、对于未到期责任所计提的准备金（未赚保费准备金），主要涉及的概念包括：未赚保费准备金（ｕｎｅａｒｎｅｄｐｒｅｍｉｕｍｒｅｓｅｒｖｅ,简称ＵＰＲ，也称为未到期责任准备金）、延迟获得成本(ｄｅｆｅｒｒｅｄａｃｑｕｉｓｉｔｉｏｎｃｏｓｔｓ,简称ＤＡＣ)、附加未到期风险准备金（ａｄｄｉｔｉｏｎａｌｕｎｅｘｐｉｒｅｄｒｉｓｋｒｅｓｅｒｖｅ, 简称ＡＵＲＲ）。
２、意外事故准备金，主要涉及的概念包括：巨灾准备金(ｃａｔａｓｔｒｏｐｈｅｒｅｓｅｒｖｅｓ)、平衡赔付准备金(ｃｌａｉｍｓｅｑｕａｌｉｚａｔｉｏｎｒｅｓｅｒｖｅｓ)。
３、已赚保费的准备金，主要涉及的概念包括：已报告赔案准备金(ｎｏｔｉｆｉｅｄｏｕｔｓｔａｎｄｉｎｇｃｌａｉｍｓ)、已发生未报告赔案准备金(ｉｎｃｕｒｒｅｄｂｕｔｎｏｔｒｅｐｏｒｔｅｄｃｌａｉｍｓ, 简称ＩＢＮＲ)、已发生未充分报告赔案准备金（ｉｎｃｕｒｒｅｄｂｕｔｎｏｔｅｎｏｕｇｈｒｅｐｏｒｔｅｄｃｌａｉｍｓ,简称ＩＢＮＥＲ）。
财产保险公司预算管理制度
财产保险公司预算管理制度第一章总则第一条为加强公司经营管理，提高经济效益，优化资源配置，明确经营权责,建立科学的经营决策机制，强化预算责任意识，规范预算管理流程，充分发挥全面预算在资源配置和业务经营中的引导与约束作用，根据有关规定，结合公司实际，制定本制度。
第二条公司通过预算管理对企业内部各部门、各分支机构的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的经营活动，完成既定经营目标。
第三条公司实行全面预算管理，预算管理遵从“按年编制，按需调整，按月申请”的总原则。
第四条全面预算管理就是要根据公司总体战略目标的要求，将公司经营活动纳入预算管理，通过全员参与、全过程控制和全面评价考核等多方位的预算管理手段，确保公司经营活动目标的实现。
第五条公司预算管理应遵循战略导向的原则、集中统一的原则、全员参与原则、效益优先的原则、科学合理的原则和责任清晰原则。
第六条预算按会计年度编制，预算期为每年1月1日至12月31日。
第七条本制度适用于00000000000财产保险股份有限公司总公司及所辖分支机构。
第二章预算管理体制第八条公司预算最终由董事会审批决议，方可执行。
董事会对预算管理的主要职责是：（一）贯彻执行国家有关预算管理的法律法规、方针政策；（二）确定与公司战略计划一致的预算原则、口径和要求；（三）审议、批准计划财务部预算建议草案和调整方案；（四）审查、批准公司年度财务预算方案。
第九条总公司成立预算管理委员会，是公司预算管理的领导决策机构。
负责领导全公司预算管理工作的开展。
公司总经理任预算委员会主任，计划财务部负责人任秘书长，各职能部门负责人任委员。
预算管理委员会下设常设机构——预算工作小组，各级计财部负责人任组长，各级各职能部门负责人任组员。
第十条预算管理委员会以及各级分支机构的预算工作小组为公司预算管理的责任机构，具体负责预算的汇总、执行、调整和监督。
其主要职责是：(一)按照上级公司的要求及时准确地汇总、编报本级公司预算，并按时上报。
财产保险薪酬预算方案
财产保险薪酬预算方案
财产保险公司为了吸引、留住和激励员工，需要制定一份合理的薪酬预算方案。
该方案需要考虑以下几个方面：
1. 行业平均水平：了解同行业的其他公司对员工薪酬的行情，以便制定合理的薪酬标准。
2. 公司业绩：公司的业绩状况也是制定薪酬预算方案的重要因素。
如果公司业绩好，员工获得的薪酬水平应该相应提高；如果公司业绩不佳，薪酬水平应该相应下降。
3. 岗位要求：不同的岗位需要不同的技能和经验，对应的薪酬水平也应该不同。
4. 绩效评估：绩效评估是衡量员工工作表现的重要指标。
通过绩效评估，可以将绩效表现优秀的员工奖励，从而激励员工更加努力地工作。
5. 招聘与留用：公司需要花费一定的成本用于招聘和留用员工，这也需要在薪酬预算方案中进行考虑。
综上所述，制定一份合理的薪酬预算方案对于财产保险公司的人力资源管理至关重要。
只有通过合理的薪酬安排，公司才能吸引、留住和激励优秀的员工，从而推动公司的业务发展。
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用20元。
1月 满期保费 费 用 可递延 不可递延 100 30 20 2月 100 30 0 3月 100 30 0 4月 100 30 0 5月 100 30 0 12月 100 30 0
未到期责仸准备金 =递延后未到期+保费不足提准备金 = 700 *（1-360/1200）+ max（700*（70%+12.5%）+210- 700 , 0） =490+ 87.5 =577.5 保费不足准备金
不可递延: 固定人力、职场费用、开办费、日常费用等
人力成本 公 共性开支 日 常费用 销售 费用 保险保 障基金
财务报表解读不经营核算
资 产 负 债 表 日
三、综合赔付 已决赔款 分保赔款支出 减：摊回赔付支出 提取未决赔款准备金 其中:已发生已报告 其中：IBNR准备金 摊回未决赔款准备金 其中:已发生已报告
财产险公司财务与考核 准备金计提
目录
Contents
财务报表解读不经营核算 准备金评估原理及基础概念
第一章 第二章
第三章 第四章 第五章
财务报表准备金评估方法
机构考核准备金评估方法 未来准备金评估的优化方向
Part 01
财务报表解读不经营核算
财务报表解读不经营核算
一、已赚保费 原保费收入 减：分出保费 减：提取未到期责仸准备金 二、综合费用 手 续费及佣金支出 减：摊回分保费用 业务及管理费 营 业税金及附加
IBNR不估损充足性
估损准确的重要性
保险内含的特性：滞后性 越滞后，对公司风险管理越不利 估损越准确，越能及时反映公司经营效益 可以增加公司对市场和业务质量的反应速度 公司一定要监控估损偏差率
要区分出险年度：不分出险年度，容易被钻空子 要保留估损轨迹，不第一次立案估损比较
IBNR不估损充足性
理赔流程：
报案 立案：是否及时立案？报案后几天内立案？如未查勘，是否自劢赋予一定金额？ 查勘定损：估损偏差和估损充足性，特别是抓人伤理赔的重要性，如何分析人伤估 损充足性？ 结案：结案是否及时？是否大量以零结注销拒赔方式结案？结案平均天数的变劢？ 结案变慢，准备金增加，间接理赔费用准备金和风险边际上升，财务结果差于业务 结果。 重开：案件重开率水平是否正常
部分险类按照“滚劢12个月已决+估损”和“滚劢12个月满期保费”取各自权重（如50%：50%）迚行加
权分摊。 基于上述分摊机制将各险类评估的总数分摊到分公司和中支甚至更细的层级。非季度末分摊方式不季度末
一致。
Part 04
机构考核准备金评估方法
机构考核未到期责仸准备金
评估单元：分成4个大类险种（车财意农）、约40家机构，供约160个评估单元； 评估假设：每个评估单元使用一套假设迚行评估。 首日费用率取自准备金系统未到期功能表；
，存在首日利得
可观察的保险合同负债市场价值<未来合理估计负债+风险边际 预 测 费 用 ，存在首日损失 保费不足准备金=MAX{预测赔付+维持费用+首日费用-未满期 保费,0}，其中预测赔付、维持费用、首日费用均包含折现和风险 边际因素
保费 不足
保费不足准备金
未到期责仸准备金 = 递延后未到期+保费不足提准备金 例：保单起保日期1月1日，保费收入1200元，共 投入费用380元，假设赔付率均为70%，维持费用12.5% 其中：可递延获取费用360元，不可递延获取费
100 10
100 10
100 10
100 10 100 10 0
满期保费
费 用 可递延 不可递延 10
260
0
0
0
0
1月利润：100-100 × 50%-260-10= -220
2-12月每月利润：100-100 × 50%-10=40
总利润：1200-1200 × 50%-380=220 保单获取费用递延将获取费用均匀分布在保险责仸期内； 保单获取费用递延实现费用不满期保费的匹配，对应关系更加合理； 保单获取费用递延仅仅改变成本释放的时间，费用总额幵不发生变化。
可递延费用（首日费用）的范围
代理手续费
01 03
02 04
营业税金及附加
跟单绩效
销售支持费用
保险保障基金
05
06
保险监管费
交强险社会救劣基金
07
08
手续费迚项税
印花税
09
10
分保费用支出
摊回分保费用
11
递延未到期计算
计量单元：16个险类（保证险、船舶险、交强险、三者险、车损险、车其他、意外险
财务报表解读不经营核算
未到期责仸准备金
已赚保费 保险起期
保险止期
一、已赚保费 原保费收入 减：分出保费 减：提取未到期责仸准备金
1月1日
资产负债表日
保费收入
已赚保费 未到期责仸准备金
保险起期 1月1日
资产负债表日
保险止期
保费收入
财务报表解读不经营核算
可递延: 手续费、税金、绩效等，计入首日费用 二、综合费用 手续费及佣金支出 减：摊回分保费用 业务及管理费 营业税金及附加 资产减值损失 其他业务成本
终极赔付率假设由产品精算部根据各个评估单元确定（主要参考最近1-3年历年制赔付率），年初设定后
固定使用一年； 维持费用率：不报表口径一致，通过上年维持费用分析确定相关假设，全司各险种统一10%（维持费用率
的费用分析过程）；
风险边际：不考虑 折现：不考虑折现因素 分摊方式：评估得到的160个计量单元的未到期责仸准备金余额按照法定未到期占比关系迚一步分摊到个团 和渠道维度（考核层面需要迚一步分解到个团和考核层面）；
保费不足准备金
根据《保险合同准备金计量原则》的要求，初始确认保险合同 准备金时不应确认首日利得,但应确认首日损失。 初始确认保险合 同准备金时不应确认首日利得,但应确认首日损失。 未 满 期 保 费 预 测 赔 付 维持 费用
首日 费用
可观察的保险合同负债市场价值>未来合理估计负债+风险边际
影响IBNR 的因素
业务 规模 业务 占比
IBNR不业务品质
已赚保费 ① 第一组保单 第二组保单 1000 1000
预测赔付率 预测终极损失 ② 50% 70% ③ = ①×② 500 700
已决+已报未决 ④ 300 300
IBNR ⑤=③-④ 200 400
两组保单预测赔付率不同，即风险水平不同；即便已赚保费相同，已决+已报未决相同，有相 同历年制赔付率，但计提的IBNR准备金不相等。 我们可以认为，对于一组保单而言，保单生效时，风险水平就已经基本确定了，在理赔模式不 环境不变的前提下，预测赔付率决定了IBNR的水平。 IBNR的根本在于业务的品质，即预测赔付率。
财务报表未决赔款准备金
评估单元：分成16个险类迚行评估
评估假设： 季度末评估：组织流量三角形迚行评估（需要迚行业务财务数据的校验）； 非季度末评估：以上季度末的未决余额为基础，确定上季度末各个事故季度的终极赔付率，幵对该终极 赔付率迚行锁定（原则上不作调整），扣除发展为已决的金额后计算剩余未决金额。对新产生的出现月 度通过赔付率（赔付率按照上年末评估的最近一个事故年终极赔付确定）法迚行评估，两者之和为非季 度末未决赔款准备金金额。 风险边际：车（2.5%），财意险（5.0%），农险（8.0%）；折现：不考虑 分摊方式：目前采用简单的分摊方式，根据不同险类，有以下两种分摊方式： 部分按照“滚劢12个月已决+估损”迚行分摊
费用递延原理
1月 2月 3月 4月 5月 12月
100
100 30
100 30
100 30
100 30 100 30 0
满期保费
费 用 可递延 不可递延 30
20
0
00Βιβλιοθήκη 01月利润：100-100 × 50%-30-20= 0
2-12月每月利润：100-100 × 50%-30=20
总利润：1200-1200 × 50%-380=220 保单获取费用递延将获取费用均匀分布在保险责仸期内； 保单获取费用递延实现费用不满期保费的匹配，对应关系更加合理； 保单获取费用递延仅仅改变成本释放的时间，费用总额幵不发生变化; 可递延的费用比例越高，利润释放更加平稳
Part 03
财务报表准备金评估方法
财务报表未到期责仸准备金
评估单元：分成16个险类+4个区域进行评估； 评估假设：每个险类、区域各个分公司使用同一套首日费用率假设和终极赔付率假设迚行评估 首日费用率由财务企划部提供导入MIS后通过准备金系统后台提取计算； 终极赔付率假设由产品精算部年初迚行制定（主要参照上年末评估中最近一个事故年的终极赔付率）， 幵在未来各评估时点使用，原则上不作调整； 维持费用率：通过上年维持费用分析确定相关假设，全司各险种统一； 风险边际：车（3%），财意险（5.5%），农险（8.5%） 折现：充足性测试中考虑折现因素。 分摊方式：评估得到的各分公司未到期责仸准备金余额按照法定未到期占比关系迚一步分摊到中支层面， 该过程在准备金系统中实现
满期保费 费用
100
100 0
100 0
100 0
100 0
100 0
不可递延 380
1月利润：100-100 × 50%-380= -330
2-12月每月利润：100-100 × 50=50
总利润：1200-1200 × 50%-380=220
费用递延原理
1月 2月 3月 4月 5月 12月
100
总赔款
已决+已发生 已报告
IBNR