第二批-2018中级会计真题《实务》

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2018年中级会计考试真题及答案2

2018年《中级会计实务》真题第二批

第 1题：单选题(本题1.5分)

甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月20日。甲公司发生的下列交易或事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.2018年2月20日发现上年度重大会计差错

B.2018年1月5日地震造成重大财产损失

C.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化

D.2018年3月9日公布资本公积转增资本方案

【正确答案】：A

【答案解析】：

资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项BCD均为非调整事。

第 2题：单选题(本题1.5分)

2017年12月31日,甲公司有一项未决诉讼,预计在2017年度财务报告批准报出日后判断,胜诉的可能性为60%。如甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的赔款,且这个区间内每个金额发生的可能性相同不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产的影响金额为()万元。

A.40

B.60

C.0

D.50

【正确答案】：C

【答案解析】：

或有应收不做账务处理,只有在基本确定（大于95%，小于100%）的时候才可以确认或有资产。

第 3题：单选题(本题1.5分)

下列各项中,应确认为房地产开发企业固定资产的是()

A.作为本企业办公用房购入的写字楼

B.已完成开发并拟出售的商品房

C.以经营程赁方式租入的写字楼

D.以融资租赁方式整体出租的商铺

【正确答案】：A

【答案解析】：

B选项为存货,C选项没有所有权,D选项为融资租赁出租,实质已是承租人的资产。

2017年度,甲公司当期应交所得税为15800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元相应增加了其他综合收益),递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素,甲公司2017年度利润表中应列的所得税费用金额为()万元。

2018年中级会计实务真题及答案

一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)

1.下列属于会计政策变更的是（）。

A、折扣由年限平均法变为年数总和法

B、无形资产摊销由10年变为6年

C、存货先进先出法变为移动加权平均法

D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3%

【答案】C

2.2017年12月1日，甲乙公司签订了不可撤销合同，以205元/件的价格销售给乙1000件，2018年1月10日交货，2017年12月31日，甲公司库存商品1500件，成本200元/件，市场价191元/件，预计产生销售费用1元/件，问2017年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元。

A、15000

B、0

C、1000

D、5000

【答案】D

【解析】不可撤销部分的成本=200*1000-200000（元），其可变现净值=（205-1）*1000-204000（元），未发生存货跌价准备。无合同部分的成本=200*500=100000（元），其可变现净值=（191-1）*500-95000（元），发生存货跌价准备=100000-95000=5000（元）。

3.用于外汇经营的，在资产负债表日应该用即期汇率的是（）。

A、管理费用

B、营业收入

C、盈余公积

D、固定资产

【答案】D

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)

1.投资性房地产从成本计量模式转变为公允价值计量模式，其差额影响哪些要素（）。

2018年中级会计实务考试真题及答案解析：计算题

【导语】2018年第⼆批中级会计实务考试真题及答案解析来了，⼩伙伴们是不是等不及了呢？那么话不多说，⾔归正传。⼀起来看看吧！

计算分析题（本类题共2⼩题，第1⼩题10分，第2⼩题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上⼩数的，均四舍五⼊保留⼩数点后两位⼩数数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出⼀级科⽬。答案中的⾦额单位⽤万元表⽰。请在指定答题区域内作答）

1.甲公司以公允价值模式对投资性房地产进⾏计量。2017到2018年相关资料如下：

资料⼀：2017年3⽉1⽇，甲公司将原作为固定资产核算的写字楼，以经营租赁的⽅式租给⼄公司，租期18个⽉，当⽇该写字楼公允价值16000万元，账⾯原价15000万元，已计提折旧3000万元。

资料⼆：2017年3⽉31⽇，甲公司收到第⼀个⽉租⾦收⼊125万，存⼊银⾏。12⽉31⽇，该写字楼公允价值17000万元。

资料三：2018年9⽉1⽇，租赁期届满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼。

（1）写出出租写字楼的分录；

（2）写出2017年3⽉31⽇收到租⾦的分录；

（3）写出2017年12⽉31⽇公允价值变动的分录；

（4）写出处置该写字楼的分录。

正确答案

（1）2017年3⽉1⽇出租写字楼：

借：投资性房地产⼀⼀成本16000

累计折旧3000

贷：固定资产15000

其他综合收益4000

（2）2017年3⽉31⽇收到相⾦：

借：银⾏存款125

贷：其他业务收⼊125

（3）2017年12⽉31⽇公允价值变动：

真题】2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及答案

真题】2018年中级会计师考试《中级会

计实务》真题及答案

货物总价值为100万元,乙公司在合同中规定应于收到货物后30天内支付全部货款。甲公司将该笔应收账款以96万元的价格转让给了银行,银行对应的贴现利率为5%,不考虑其他因素,甲公司应当确认的贴现利息为()万元。

A.4.8

B.5

C.0.2

D.0.6

答案】D

1.问题描述：乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。

答案：D

2.问题描述：下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。

A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年

B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法

C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%

答案：C

解析：会计政策变更，是指企业对相应的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。A、B、D属于会计估计变更。

3.问题描述：2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当

日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,XXX对该债券投资应确认的投资收益为()元。

答案：C

4.问题描述：对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是()。

2018中级会计《会计实务》真题和答案及解析一

一、单项选择题

1.2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。

A.100

B.500

C.200

D.400

【答案】C

【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200（万元）。

2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元，已提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。

A.54

B.87.5

C.62

D.79.5

【答案】A

【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。

3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.涉及补价的，应当确认损益

D.不涉及补价的，不应确认损益

2018年中级会计师《中级会计实务》真题及解析(第二批)

2018 年中级会计师《中级会计实务》真题及解析（第二批）
一、单项选择题 1.2017 年度，甲公司当期应交所得税为 15800 万元，递延所得税资产本期净增加 320 万元 (其中 20 万元相应增加了其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素，甲公司 2017 年度利润表中应列的所得税费用金额为（）万元。 A.16120 B.15480 C.15500 D.16100 答案：C 【解析】所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=15800-(320-20) =15500 万元。
1
=9000*60%=5400 万元。
5.下列各项中，属于企业会计估计变更的是（） A.政府补助的会计处理方法由总额法变更为净额法 B.投资性房地产的后续计星由成本模式变更为公允价值模式 C.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法 D.发出存货成本的计价由移动加权平均法改为先进先出法答案：C 【解析】会计估计变更是对金额的估计，选项 ABD 均为会计政策变更。
二、多项选择题 11.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素，下列各项中，应当计入收回的已加工产品成本的有（） A.委托加工耗用原材料的实际成本 B.收回委托加工产品时支付的运杂费 C.支付给受托方的由其代收代象的消费税 D.支付的加工费答案：ABCD 【解析】委托加工非金银的应税消费品收回后直接用于销售，消费税计入收回产品的成本，收回产品成本=料+工+费+不可抵扣的税。

2018年中级会计师《中级会计实务》考试试题及答案四含答案

一、单项选择题

1、2010年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为7 000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为4元，甲公司以1 600万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙公司对应收账款提取坏账准备300万元。假定乙公司将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为()元。

A、500

B、300

C、200

D、600

【正确答案】D

【答案解析】甲公司应确认的债务重组利得的金额=7 000-1 600×4=600(万元)

借：应付账款——乙公司7 000

贷：股本 1 600

资本公积——股本溢价 4 800

营业外收入——债务重组利得600

2、甲公司2011年2月4日销售给乙公司一批商品，价税合计234 000元，协议规定乙公司于2011年7月31日支付全部货款。2011年7月31日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是()。

A、甲公司同意乙公司以200 000元偿付全部的债务

B、甲公司同意乙公司以一台设备偿还全部债务的75%，剩余的债务不再要求偿还

C、甲公司同意乙公司延期至2011年12月31日支付全部的债务并加收利息，但不减少其偿还的金额

D、甲公司同意乙公司以一批库存原材料偿还全部债务，该库存原材料公允价值为180 000元

【正确答案】C

【答案解析】债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。债权人作出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。而C选项债权人并没有做出让步。

2018年中级会计实务试题2320

2018年中级会计实务试题

多选题

1、通常情况下，下列（）账户都可以设置明细分类账户，进行细分类核算。A．应收账款

B．同定资产

C．库存现金

D．银行存款

单选题

2、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是()。

A．如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金――应交所得税”

B．发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”

C．在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响

D．在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金――应交所得税”，又调整“递延税款”

单选题

3、甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%，2009年发生以下业务：(1)4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，2008年年末已经计提减值准备30万元，转换日公允价值为400万元，2009年12月31日，该房产的公允价值为420万元；

(2)6月30日，甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票，用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权，购买后能够对A公司实施控制，该股票每股面值为1元，市价为5元，甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元。A公司原股东因此持有甲公司10%股权。

(3)8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票，并作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560

第二批-2018中级会计真题《实务》

第一篇：第二批-2018中级会计真题《实务》

一、单选

1、下列属于会计政策更变的是（）。A、折扣由年限平均法变为年数总和法 B、无形资产摊销由10年变为6年

C、存货先进先出法变为移动加权平均法

D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3% 【答案】C。解析：ABD属于估计变更

2、用于外汇经营的，在资产负债表日应该用即期汇率的是（）。

A、管理费用

B、营业收入

C、盈余公积

D、固定资产

【答案】D解析：AB采用平均利率，C采用交易发生时的即期汇率。3、2017年，甲公司当期应交所得税15800万，递延所得税资产本期净增加320万（其中20万相应增加了其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表中应列示的所得税费用金额（）万元。A、15480 B、16100 C、15500 D、16120 【答案】C解析：所得税费用 =15800-（320-20）=15500（万元）

4、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A、2018年3月9日公布资本公积转增资本

B、2018年2月10日外汇汇率发生重大变化

C、2018年1月5日地震造成重大财产损失

D、2018年2月20日发生上年度重大会计差错【答案】D解析：ABC属于非调整事项 5、2018年3月1日，乙公司应收甲公司105000元，甲为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000元、公允价值80000元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（）。A、25000 B、24000 C、35000 D、34000 【答案】A解析：债务重组利得=105000-80000=25000元

2018中级《实务》真题及解析

（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 2.甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2017 年 4 月 1 日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置 A 环保设备的补贴申请，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府补贴款 12 万元并存入银行。资料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018 年 6 月 30 日，因自然灾害导致 A 环保设备报废且无残值，相关政府补助无需
6.甲公司 2017 年 12 月 10 日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是 205 元/件，销售数量 1000 件，2018 年 1 月 15 日交货。2017 年年末甲公司剩余存货 1500 件，成本 200 元/件，市场销售价格 191 元/件，预计销售费用均为 1 元/件，2017 年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（）元。 A.15000 B.0 C.1000 D.5000 7.甲公司 2017 年财务报告批准报出日是 2018 年 4 月 25 日，甲公司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A.2018 年 4 月 12 日，发现上一年少计提存货跌价准备 B.2018 年 3 月 1 日，定向增发股票 C.2018 年 3 月 7 日，发生重大灾害导致一条生产线报废 D.2018 年 4 月 28 日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼 8.乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司。2017 年度乙公司实现净利润 500 万元，提取盈余公积 50 万元，宣告分配现金股利 150 万元，2017 年甲公司个别报表中确认投资收益 480 万元，不考虑其他因素，2017 年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额是（）万元。 A.330 B.480 C.630 D.500 9.2018 年 2 月 18 日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于 2018 年 3 月 2 日开始施工，2018 年 6 月 1 日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于 2018 年 6 月 26 日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。 A.2018 年 6 月 26 日 B.2018 年 3 月 2 日 C.2018 年 2 月 18 日 D.2018 年 6 月 1 日 10.（根据 2020 年教材重新表述）甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017 年 1 月 10 日甲公司以银行存款 9600 万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为 40 年，预计净残值为 120 万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2017 年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。 A.240 B.220 C.217.25 D.237 二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分） 1.（该知识点 2020 年教材已删除）增值税一般纳税人，在债务重组中以固定资产清偿该债务，下列各项中会影响债务重组利得的有（）。 A.固定资产的公允价值 B.固定资产的增值税销项税额

2018中级会计《实务》真题及解析

2018 年会计专业技术资格考试

中级会计实务真题

一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分，每小题备选答案中，只有一

个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年1 月15 日购入一项生产设备并立即投入使用。取得

增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额 85 万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.7 万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。

A.500

B.510

C.585

D.596

2.下列属于会计政策变更的是（）。

A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%

C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年

3.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。

A.固定资产

B.管理费用

C.营业收入

D.盈余公积

4.（根据 2020 年教材重新表述）2017 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的 3 年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017 年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息 590 万元，利息调整的摊销额为 10 万元，甲公司 2017 年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元。

A.580

B.600

C.10

D.590

5.2016 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元，2017 年12 月31 日，甲公司估计该固定

2018年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案

2018年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案一

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1 [单选题] 2015年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定甲公司于2016年7月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售A产品200吨。2015年12月31日，甲公司库存该A产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税金0.1万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，上述库存300吨A产品的账面价值为( )万元。

A.425

B.500

C.540

D.550

参考答案：B

参考解析：

(1)有合同部分：可变现净值=2×200-0.1×200=380(万元);成本=1.8×200=360(万元)，未发生减值;(2)无合同部分：可变现净值=1.5×100-0.1×100=140(万元)，成本=1.8×100=180(万元)，发生减值。年末账面价值=360+140=500(万元)。

2 [单选题] 甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。商标权的原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。机床的原价为150万元，累计折旧为35万元，已计提固定资产减值准备为5万元，公允价值为100万元。乙公司另向甲公司收取银行存款11万元作为补价。甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为6万元;乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为17万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。

2018年中级会计职称考试《会计实务》计算题及答案十二含答案

甲公司某一生产线由A、B、C三台机器构成，这三台机器均无法产生独立的现金流，但组成生产线后可以产生现金流，即A、B、C 构成资产组。A、B、C三台机器的成本分别为40万元、60万元和100万元，预计使用年限均为10年，预计残值为0，采用直线法计提折旧。2006年由于其所生产产品在市场上出现了替代产品上市，影响了企业的竞争力，导致企业销售锐减40%，因此，对该生产线于年末进行减值测试。2006年年末确定的A机器的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，B、C机器的公允价值减去处置费用后的净额无法合理估计，2006年年底整条生产线预计尚可使用年限为5年，假定估计该资产组未来5年预计现金流量现值之和为60万元。

要求：确定该资产组的减值损失并将资产减值损失分摊至各个资产，作出相关的账务处理。【正确答案】(1)确定2006年12月31日该资产组的账面价值=(40-40/10×5)+(60-60×60/10×5)+(100-100/10×5)=100(万元)

(2)估计资产组的可收回金额

由于公司无法估计B、C机器的公允价值减去处置费用后的净额，

而可以知道资产组未来5年预计未来现金流量现值之和为60万元，则可以确定该资产组的可收回金额为60万元。

(3)确定资产组的减值损失

该资产组的减值损失=100-60=40(万元)。

(4)将资产组的资产减值损失40万元分摊至A、B、C资产。

由于这里不涉及到商誉，所以直接按照资产的账面价值比重来分摊总的资产减值损失即可。

2018年中级会计职称考试综合题及答案：会计实务

2018年中级会计职称考试综合题及答案:

会计实务

2018年中级会计职称考试已经结束，9月8日至9日共两个批

次，无忧考网中级会计职称考试频道考后及时发布“ 2018年中级会计职称考试综合题及答案：会计实务”，以方便广大考生对答案、预估考试分数。具体真题内容如下：

综合题

1.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。

资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税

法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。

除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。

(2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

2018年《中级会计实务》常考题含答案

2018年《中级会计实务》常考题含答案（十六）

单选题・1

黄河股份有限公司系上市公司（以下简称黄河公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。黄河公司

2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外

公布日为2010年4月30日。

1. 2010年3月1日，黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进

行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问:

（1）2009年1月1日，黄河公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向黄河公司支付341万元。

2009年1月6日，黄河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万7U;该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。

黄河公司的会计处理如下:

借：银行存款341

贷：主营业务收入290

2018年中级会计师考试会计实务易错题2：第二章存货

第一篇：2018年中级会计师考试会计实务易错题2：第二章存货2018年中级会计师考试会计实务易错题：第二章存货[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月1日库存商品的余额为3000万元，对应的存货跌价准备余额为60万元。12月5日销售库存商品一批，其成本为1000万元。12月21日购入库存商品一批，取得增值税普通发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。12月31日经检查发现，全部库存商品未签订有不可撤销的销售合同，其市场估计售价为2411万元，估计销售税费为150万元，则12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为(??)万元。

A.50

B.90

C.30

D.-10 参考答案：A 参考解析：库存商品期末成本=3000-1000 351=2351(万元)，其可变现净值=2411-150=2261(万元)，存货跌价准备期末应有余额=2351-2261=90(万元)，本期末计提减值前存货跌价准备余额=60-60×1000/3000=40(万元)，当期应计提的存货跌价准备=90-40=50(万元)。[多选题] 下列各项中，应计入存货入账成本的有(??)。

A.非正常消耗的直接人工和制造费用

B.生产过程中发生的季节性停工损失

C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用

D.为特定客户设计产品而支付的设计费参考答案：B,D 参考解析：选项A，非正常消耗的直接人工和制造费用计入当期损益;选项C，原材料在投入使用前发生的一般仓储费用计入当期损益。[多选题] 下列项目中，会引起存货账面价值发生增减变动的有(??)。A.结转存货跌价准备 B.发生的存货盘盈