2020年电大审计案例研究形成性考核册新版
审计案例研究形成性考核册标准答案_作业一_一
审计案例研究形成性考核册答案_作业一_一————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2审计案例研究形成性考核册答案作业一一、判断正误并说明理由1在接受审计业务之前后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案错理由在接受审计业务之前审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解以评价审计风险及确定可审性。
计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的不是向前任审计人员了解的.2如果审计人员需要函证的应收账款无差异则表明全部的应收账款余额正确答案错理由审计人员需要函证的应收帐款无差异仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高但并不表示全部的应收帐款余额正确审计人员还要对其进行实质性测试。
3被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案对理由这符合单位不相容职责的分离符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。
4如果被审计单位首次接受审计审计人员需要对固定资产期初余额进行审计仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案错理由如果被审计单位首次接受审计审计人员需要对固定资产期初余额进行审计仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一并非最佳方法必要时可参加盘点。
此外还需对其会计账务处理进行审计。
仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值可不予查实。
答案错. 理由如果被审单位从关联企业购入固定资产审计人员更应对其严格审查看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。
从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1在本章的案例一中所列举的是首次接受委托的情况假设美林股份公司是诚信事务所的老客户那么此次持续接受委托时应调查的主要内容有什么不同答审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决如好的做法是否得到保留和坚持下来发现的主要问题是否得到纠正和解决被审单位的股权结构是否已发生重大变化如果有的话就应作为审计的重点环节被审单位的高级管理人员是否发生重大变化如果有应重点关注; 被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化如果结论是肯定的应予以特别注意。
2020年国家开放大学电大《审计学》形成性考核及答案
01任务【综合题】2 W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。
W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自20×6年以来没有发生变化。
W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。
W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，W 公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。
另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
（5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
审计案例研究形成性考核册 答案.doc
最新审计案例研究形成性考核册答案作业一一、判断正谋并说明理由1.在接受审计业务之前，厉任审计人员可向前任审计人员了解审计重耍性水平.答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全而的了解，以评价审计风险及确定可审性。
审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.2.如果审计人员需要函证的应收账款无并异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。
3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相直牵制的要求。
4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需耍对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要吋可参加盘点。
此外，还需对其会计账务处理进行审计。
仔细审计自开业起固定资产和累计折IH账户屮所有重要的借贷记录方法最佳。
5 •审计人员在审杳企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企'I k购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错.理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审杏，看其是否在关联交易屮有存在转移利润等作弊之处。
从关联企业购入I古I定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1.在本章的案例一屮，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重耍事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持卜来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否己发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注；被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重人变化，如果结论是肯定的，应了以特别注意。
国家开放大学2020年秋季学期电大《审计案例分析》形成性考核
国家开放大学2020年秋季学期电大《审计案例分析》形成性考核审计案例分析（教学考一体化第1-3章作业 1判断题（总分100.00）1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
（2.00分）错误正确2.执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模。
（2.00分）错误正确3.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验货单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，课测试已发生购货业务的完整性。
（2.00分）错误正确4.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
（2.00分）错误正确5.销售发票是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账的依据。
（2.00分）错误正确6.对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。
（2.00分）错误正确7.一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。
（2.00分）错误正确8.一般来说，观察固定资产的实际存在主要是指实地检视审计年度内增加的主要固定资产项目，并不一定是指全面观察所有的固定资产。
（2.00分）错误正确9.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法。
（2.00分）错误正确10.如果注册会计师函证的应收账款无差异，不能表明全部的应收账款余额正确。
（2.00分）错误正确11.会计师事务所在确定总体审计策略的过程中，需要运用分析程序。
（2.00分）错误正确12.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
（2.00分）错误正确13.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
（2.00分）错误正确14.对良好的内部控制来说，采购部门应负责批准请购。
电大审计案例研究形成性考核册参考答案
审计案例研究形成性考核册参考答案作业二一、判断正误并说明理由1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：错理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任。
2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。
3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。
4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。
5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：对理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题第四章1．审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？答：审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。
一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
或者答：（1）监盘时间。
一般以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。
审计案例研究形成性考核册作业一
《审计案例研究》形考作业1 答案一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：X理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：X理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：“理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：X理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：X理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：1) 管理当局的特点和诚信；2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况；3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；4) 利害冲突及回避事宜；5) 内部控制的改进情况；( 6审计费用的支付情况等。
)2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：(1)经营环境发生变动；(2)年末销售额突然增减；(3)顾客总体发生变动；(4)产品结构发生变动；(5)信用政策或其运用发生变化；(6)销售收入的总体发生变动。
2020年国家开放大学电大《审计案例分析》形成性考核1
2020年国家开放大学电大《审计案例分析》形成性考核1审计形考一习题答案题目 1正确获得 2.00 分中的 2.00 分社会审计最主要的职能是( ) 。
选择一项：a. 经济评价b. 经济鉴证c. 经济监督d. 经济咨询题目 2对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( ) 。
选择一项：a. 欺诈b. 重大过失c. 普通过失d. 单方过失题目 3下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( ) 。
选择一项：a. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告b. 审查企业财务报表，出具审计报告c. 代理记账d. 验证企业资本，出具验资报告题目 4被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( ) 。
选择一项：a. 固定资产的低估和高估都有关b. 固定资产的低估有关c. 固定资产的低估和高估都无关d. 固定资产的高估有关题目 5单选5:对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( ) 。
选择一项：a. 通知盘点b. 突击盘点c. 定期盘点d. 计划盘点题目 6注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是( ) 。
选择一项：a. 验算法b. 核对法c. 审阅法d. 函证法题目7下列关于函证控制的表述中，不正确的是( ) 。
选择一项：a. 注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对b. 注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对c. 询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出d. 询证函回函直接寄给注册会计师题目8下列方法中，能获取实物证据的方法是( ) 。
选择一项：a. 验算法b. 询问法c. 监盘法d. 调节法题目9注册会计师采用系统选样法从8000 张凭证中选取200 张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35 号，则抽取的第 5 张凭证的编号应为( ) 。
选择一项：a. 155b. 200c. 195。
电大形成性考核册——————审计案例研究
《审计案例研究》形成性考核册作业答案最新审计案例研究形成性考核册答案作业一一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。
审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。
此外，还需对其会计账务处理进行审计。
仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错.理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。
从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注;被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。
审计案例研究形成性考核册 答案.doc
垠新市计案例研究形成性考核册答案作业一一、判断止误并说明理山1. 在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错理山：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。
审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.2. 如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额止确答案：错理山：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额止确，审计人员还要对英进行实质性测试。
3. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理山：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度対会计岗位相互牵制的要求。
4. 如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审杳各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错理山：如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要対固定资产期初余额进行审计，仔细审杳各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法,必要时可参加盘点。
此外，还需対英会计账务处理进行审计「°仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账八中所有重要的借贷记录方法最佳。
5. 审计人员在审杳企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错.理山：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。
从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须杳实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1. 在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下來，发现的主要问题是否得到纠止和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环肖；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注；被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯建的，应予以特别注意。
审计案例研究形成性考核答案
《审计案例研究》形成性考核第1套练习题一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
国家开放大学吉林02320《审计案例分析》形成性考核三(省开选修学生专用)作业资料
审计案例分析-形成性考核三（省开选修学生专用）复习题（带答案）
说明：每学期的课程题号都可能更换，请认真核对是您需要的题号后再下载！
【题号】
当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施有（）。
A. 缩小实质性程序的范围
B. 将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C. 降低评估的重大错报风险
D. 消除固有风险
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案：将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
【题号】
被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的（）。
A. 控制环境
B. 信息与沟通
C. 控制活动
D. 风险评估
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案：控制活动
【题号】
被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）。
A. 固有风险
B. 控制风险
C. 经营风险
D. 检查风险
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]。
电大审计案例研究形成性考核册参考答案
审计案例研究形成性考核册参考答案作业一一、判断正误并说明理由’1/ b3 K; A- y: w0 m- G C1 .在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
# y- h( j; e; i1 |:〜；{答案：错/k理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。
审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
！)2 •如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。
3 .被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
Z+ M+ f3 \1 T, B* p答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。
% J" g/ o; 4 •如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。
此外，还需对其会计账务处理进行审计。
仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5 •审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错.C理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。
从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
1 A7 b7 G; w6 |’ ?- s二、单项案例分析题8 A) c% al G' d; F+ Z: T第一章1 •在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注；被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。
审计案例研究形成性考核册作业答案
《审计案例研究》形成性考核册作业答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判定正误并说明理由1．在同意审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：× 理由：审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情形而确信的，不是向前任审计人员了解的。
2．若是审计人员需要函证的应收账款无不同，那么说明全数的应收账款余额正确。
答案：× 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收单据的人不该该经办有关会计分录。
答案：√ 理由：符合销货业务内部操纵的职责划分。
4．若是被审计单位第一次同意审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的清点记录是最正确的审计方式。
答案：× 理由：认真审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方式最正确。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价钱明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价钱明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实，避免被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是第一次同意委托的情形，假设美林股分公司是诚信事务所的老客户，那么这次持续同意委托时，应调查的要紧内容有什么不同？答：一样来讲，第一次同意委托时，预备调查的要紧内容包括企业大体情形的内容较多，而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续同意委托时，进行预备调查应考虑以下要紧因素：（１）治应当局的特点和诚信（２）被审单位的涉讼案件及其处置情形（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见不合和解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部操纵的改良情形；（ 6）审计费用的支付情形等。
2．在本章的案例二中，若是注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情形？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情形：（１）经营环境发生变更；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客整体发生变更；（４）产品结构发生变更；（５）信誉政策或其运用发生转变；（６）销售收入的整体发生变更。
《审计案例研究》形成性考核册作业参考答案2-3
（2）A.12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，增加甲产品的材料成本，减少利润，逃避纳税，建议做如是调整分录：
借：在建工程30000
贷：生产成本-直接材料（原材料）30000；
应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元，导致少记应付福利费，虚增生产成本，减少利润逃避纳税，建议做如下分录调整：
产品成本计算单
产品名称：甲产品2003年12月份单位：
成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本
直接材料50000 200000 250000 216000 640000
直接工资1200 123000 135000 125000 15000
制造费用8000 90000 9800 90000 10000
在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2003年12月31日两者余额均为968.37。随后，审计人员核对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监督下，由该公司财务人负责人参加，出纳员对3月10日的库存现金进行盘点，实存现金2768.37，同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外，有会计王××借5000元（购房），没有领导批准，还有3000元是公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。
二、综合案例分析题
[资料]审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：
（1）12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元
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（四）了解被审计单位和其关键用户、供给商和债权人、债务人交易性质和范围；
（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理交易；
（六）查阅会计统计中数额较大、异常及不常常发生交易或余额，尤其是资产负债表日前后确定交易；
（七）审阅相关存款、借款询证函，检验是否存在担保关系。
对审计人员来讲，关联交易只能是被发觉，而无法预防其发生。
Ｂ答在进行销售收入审计时，必需关注关联方交易，因为在很多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作假，有很多“方便条件”，所采取手段也多个多样，有企业之间用有意抬高价格手法，有使用虚假销售手段，虚开发票；
在审计时，首先经过和被审单位沟通，查询投资文件或经过协议了解关键关联方有哪些；然后经过应收账款明细账和销售明细账统计进行凭证抽查，看和关联方销售业务在价格上，数量上有没有异常，对数量可结合企业总体销量和生产能力进行分析，对价格可参考企业价目表和定价方法进行审计。
2．若本案例中对坏账准备转销抽查时，该企业有一笔转销分录为
借坏账准备
银行存款
贷应收账款 -----光明集团
该笔应收账款账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？
设计目标本题考察学员对于基础会计处理方法、会计制度把握情况。
具体包含到坏账核销。
Ａ答首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应根据企业会计核实相关要求进行处理；假如企业内部会计核实控制不严，就可能发生相关人员贪污、挪用收回款项情形
Ｂ答首先，对刚满３年应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；假如企业内部控制不严，很轻易出现当款项收回时，被相关人员贪污挪用情况。
第三章
1．对于长久挂账应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？
Ａ答对于长久挂账应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会造成
虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业留存收益虚增，造成利润分配不真实。
Ｂ答对于长久挂账应付账款，根据会计制度要求，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，全部者权益降低，并由此形成其它相关问题。
2．审计人员在复核折旧分录及其计算正确性时，应注意哪些问题？
Ａ答审计人员复核折旧计提正确性时，应先经过复核用户编制折旧费用明细表和问询用户，以确定被审年度所采取折旧方法，其次，还必需确定本年度所用折旧方法是否和上一年度一致。
对于再度审计用户，审计人员可经过复核先年工作底稿，来确定其一致性。
在确定折旧提取合理性时，应考虑一用户过去估量固定资产使用年限，二是现有资产剩下使用年限。
审计人员能够经过重新计算来验证折旧正确性，在通常情况下，应有选择性地重新计算部分关键固定资产折旧和测试部分本年度增加和报废固定资产折旧。
B答审计人员在复核折旧分录及计算正确性时，应注意
（1）首先是对折旧计提总体合理性进行复核，对本期增加和降低固定资产、使用年限长短不一和折旧方法不一样固定资产作合适调查；
（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值比率，并和上期比较，分析本期折旧计提额合理性和正确性；
（3）计算累计折旧占固定资产原值比率，评定固定资产老化率，并估量因闲置、报废等原因可能发生固定资产损失。
（4）在进行分析性复核后，还需要审查折旧计提和分配账户，并将“累计折旧”账户贷方本期计提额和对应成本费用中折旧明细账户借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。
（5）对一些折旧计提过程追查至固定资产登记卡，尤其注意有没有已提足折旧固定资产继续超提折旧情况和在用固定资产不提或少提折旧情况。
综合练习题
[资料]注册会计师李文审计大华企业会计报表时，了解到该企业固定资产期末计价采取成本和可变现净值孰低法，末该企业部分固定资产资料及会计处理情况是
1．设备A账面原值4万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产产品有大量不合格。
大华企业按设备资产净值补提减值准备36万元。
2．设备B账面原值1万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长久未使用，在可预见
未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。
大华企业全额提取减值准备。
3．设备C账面原值2万，累计折旧5万元，已提取减值准备15万元，该设备上年度已遭毁损，不再含有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华企业本年度又计提取累计折旧2万元。
4．设备D账面原值3万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发觉减值迹象。
大华企业从谨慎标准出发，从本年度起每十二个月计提减值准备2万元。
[要求]指出存在问题并提出调整提议。
作业一综合案例答案
A答:问题该企业固定资产期末计价采取成本和可变现净值孰低法,而根据《企业会计准则-固定资产》第四十二条要求企业固定资产应该在期末时根据账面价值和可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值差额，应该计提固定资产减值准备。
问题2 设备A做法是错误，对即使固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品固定资产，应依据要求按其账面价值全额计提减值准备。
调整提议对设备A按其账面原值4万元全额计提固定资产减值准备。
问题3 设备B做法也是正确。
按摄影关要求，对长久闲置不用、在可预见未来不会再使用、且已无转让价值固定资产，应该全额计提固定资产减值准备。
设备B因长久未使用，在可预见未来不会再使用，即使经认定其转让价值为1万元，大华企业也需全额提取减值准备。
问题4 设备C做法是错误，对已全额计提减值准备固定资产依据要求不能再计提折旧。
该设备上年度已遭毁损，不再含有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准备，大华企业本年度就不能再计提累计折旧2万元。
提议冲回已提2万元折旧。
问题5 设备D做法是错误，该设备未发觉减值迹象，大华企业又从本年度起每十二个月计提减值准备2万元。
提议对正常使用中固定资产，不计提减值准备，将本年度计提减值准备2万元冲回，以后年度也无需计提减值准备。
B答[分析]依据《企业会计制度》要求及认定资产减值准备基础条件，注册会计师对大华企业上述固定资产会计事项提出以下审计意见
1．对于设备A，当企业固定资产因为使用而产生大量不合格晶，企业应该计提全额减值准备。
该设备固定资产原值4万元，已提累计折旧4万元，净值为36万元，所以大华企业补提36万元减值准备是正确。
2．对于设备B，只有当企业固定资产因为长久闲置不用，在可预见未来不会再使用，且无转让价值情况下，方可计提全额准备，而大华企业该设备即使因为闲置不用已无使用价值，但仍有转让价值1万元，所以不符合全额计提准备条件，大华企业全额计提准备做法将会使企业费用多计、利润少计、固定资产价值虚减。
应冲回所计提准备，同时考虑该项调整对当
期利润及所得税影响。
3．对于设备C，企业固定资产在遭受毁损，以至于不再含有使用价值和转让价值时，应在按要求程序核准报废处理前，全额计提减值准备。
而且在对资产计提了全额准备后不再计提折旧，应立即对其进行处理。
大华企业不仅未对此设备进行处理，反而计提了2万元累计折旧。
此做法将会使企业费用虚计、利润少计。
注册会计师应提议首先将计提累计折旧冲回，并按要求程序处理该设备，同时考虑该项调整对当期利润及所得税影响
4．对于设备D，假如企业固定资产无任何减值迹象，不能私自计提减值准备。
大华企业这种做法将会使企业费用多计、利润少计、资产价值虚减。
所以，注册会计师应提议调整冲回，同时考虑该项调整对当期利润及所得税影响。
作业2
一、判定正误并说明理由
1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基础要求，但审计人员也应负担对应责任。
Ａ答案错
理由存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基础要求，审计人员仅仅是依据被审单位提供相关资料数据进行审计，出具对应汇报，被审单位应对提供资料真实性负责，审计人员无需负担对应责任。
Ｂ答案不对
理由存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所负担责任，审计人员不负责任。
2．未来料加工存货列入盘点范围可能造成被审计单位本年利润虚增。
Ａ答案对
理由审计人员对销售成本采取倒挤法，将存货虚增时，销售成本肯定要虚减，本年利润将会虚增。
Ｂ答案对对于月末采取倒挤成本计算销售成本单位，未来料加工存货列入盘点范围确实可能造成被审计单位本年利润虚增。
3．为确定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员能够直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。