个人所得税的计算与缴纳精品文档14页
个人所得税如何计算与缴纳
个人所得税如何计算与缴纳
个人所得税是指个人根据从各种经济活动取得的各项所得，按照国
家规定的税法，缴纳给国家的一种税收。个人所得税的计算和缴纳是
每个纳税人都需要了解和遵守的事项。本文将为大家详细介绍个人所
得税的计算和缴纳方式。
一、个人所得税的计算方式
个人所得税的计算方式一般分为两种，即综合所得税计算方法和分
类所得税计算方法。
1. 综合所得税计算方法
综合所得税计算方法是指将纳税人的各项收入汇总之后，按照一定
的税率和速算扣除数确定应纳税额的方法。根据我国个人所得税法规定，综合所得税计算方法适用于综合所得项目的纳税人，如工薪所得、劳动报酬所得、个体工商户生产经营所得等。
综合所得税的计算公式如下：
应纳税所得额 = 综合所得额 - 专项扣除 - 附加扣除
应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数
其中，综合所得额是指纳税人的全部收入，专项扣除是指税法规定
的特定支出项目扣除额度，附加扣除是指纳税人在教育、医疗等方面
的支出扣除额度。
2. 分类所得税计算方法
分类所得税计算方法是指按照不同的所得项目分别计算应纳税额的方法。根据我国个人所得税法规定，分类所得税计算方法适用于不同于综合所得项目的纳税人，如稿酬所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得等。
分类所得税的计算方式根据不同的所得项目而异，一般是按照固定的税率对应的应纳税额进行计算。具体的税率和计算方式可以参考个人所得税法所规定的相关规定。
二、个人所得税的缴纳方式
个人所得税的缴纳方式包括预缴个人所得税和年度汇算清缴。
1. 预缴个人所得税
预缴个人所得税是指纳税人在取得各项所得后，根据规定和实际情况，按照一定比例或固定金额提前缴纳个人所得税。预缴个人所得税的方式一般包括代扣代缴和自行申报两种形式。
第十六章 个人所得税[19页]
![第十六章 个人所得税[19页]](https://img.taocdn.com/s3/m/009e3c0449649b6648d747f5.png)
第五节 税收优惠
下列各项个人所得，免征个人所得税
依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交 代表、领事官员和其他人员的所得。
中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 关于发给见义勇为者的奖金问题。 企业的个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房
第五节 税收优惠
下列各项个人所得，免征个人所得税
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、 卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 福利费、抚恤金、救济金。 保险赔款。 军人的转业费、复员费。 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退
第五节 税收优惠
有下列情形之一的，经批准可以减征个 人所得税
残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 其他经国务院财政部门批准减税的
第五节 税收优惠
下列所得，暂免征收个人所得税
外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁 费、洗衣费。
外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审
二是从公历1月1日起至12月31日止，居住 在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、 澳门、台湾同胞。
个人所得税计算方法
个人所得税计算方法
一、每月的工资、薪金收入个人所得税
1、月工资、薪金收入的内容
月工资薪金收入是指工资、津贴、科研劳务、课时酬金、奖金、补贴以及在校取得的其他所得，不包含住房公积金、社会保险（工资中）。
2、个人所得税计算方法：
月个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝（月工资、薪金收入－费用扣除标准）*适用税率－速算扣除数
＝（月工资薪金收入－1600）*适用税率－速算扣除数
如：某教授本月取得工资1000元，津贴2000元，课时费收入500元，科研劳务收入1000元，则本月应纳个人所得税计算如下：
本月应纳个人所得税＝〔（1000+2000+500+1000）-1600〕*15％－125＝310（元）注：我校当月工资、薪金收入应纳个人所得税在次月的工资中代扣代缴。
二、年终一次性奖金个人所得税
1、全年一次性奖金
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。
2、一次性奖金应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
如：某教授12月取得全年一次性课时酬金50000元，则年终一次性酬金个人所得税计算如下：
确定税率：50000/12＝4166.70 则税率为15％
最新个人所得税案例与计算
最新个人所得税案例与计算
个人所得税是指个人从各种合法收入中扣除允许的费用后，应交纳的
一种直接税。个人所得税是国家通过征收个人所得税来调节财富分配，实
现社会公平的一种经济手段。近年来，我国的个人所得税制度有了较大的
和调整，以下是最新的个人所得税案例与计算方法。
案例一：
小王是一名工薪阶层，他的月收入是8000元。根据最新的个人所得
税法规定，个人月收入超过5000元的部分需要缴纳税金。税率分为7档，从3%至45%不等。
计算过程：
首先，计算小王的应纳税所得额。应纳税所得额=月收入-个人所得税
起征点。
根据最新个人所得税法规定，个人所得税起征点为5000元。所以小
王的应纳税所得额为：
应纳税所得额=8000-5000=3000元。
然后，根据应纳税所得额的不同档次，计算小王需要缴纳的个人所得
税额。
根据最新的个人所得税法规定的税率，小王的个人所得税额=应纳税
所得额×税率-速算扣除数。
根据最新的个人所得税法规定，税率和速算扣除数如下：
税率速算扣除数
10%210
20%1410
25%2660
30%4410
35%7160
根据小王的应纳税所得额为3000元，可以得到他需要缴纳的个人所得税额为：
个人所得税额=3000×3%-0=90元。
综上所述，小王需要缴纳的个人所得税为90元。
案例二：
计算过程：
首先，计算小李的应纳税所得额。应纳税所得额=月收入-月开销。所以小李的应纳税所得额为：
然后，根据应纳税所得额的不同档次，计算小李需要缴纳的个人所得税额。
根据最新的个人所得税法规定的税率和速算扣除数，小李的个人所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。
个人所得税计算方法
个人所得税计算方法
（一）个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围包括：工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。
（二）个税的计税对象
在职在岗职工每月工资性收入扣除3900元（国家税法规定为3500元，重庆市还可按通讯补贴400元每月从当月应纳税所得中扣除，实际起征点为3900元）及医保和公积金，达到起征点的，按照七级累进税率计税。其他人员一次性劳务费按照劳务报酬所得计税。
（三）工资、薪金所得适用税率及计算
1.工资、薪金所得适用税率
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，共7级（见下表）。
工资、薪金所得个人所得税税率表
2.工资、薪金所得个税计算
应纳税所得额为当月的工资、薪金之和，减去法定扣除额度（目前我校规定为3900元/月）
及扣缴的医疗保险、住房公积金后的余额。当月应交的个人所得税根据应纳税所得额及适用税率计算得出。
（1）在职在岗职工工资性收入计税
1）工资个税计算（每月计算一次）
应纳税所得=工资应发合计-3900 -公积金-医疗保险 -社保-职业年金
工资个人所得税=应纳税所得X适用税率-速算扣除数
2）当月零星收入个税计算（发放一次计算一次）
零星收入个税=（工资系统的应纳税所得+第一次零星收入+第二次零星收入+第三次零星收入+ +第N次零星收入）X适用税率-速算扣除数-工资系统已扣个税-零星收入累计
个人所得税计算word版
个人所得税计算操作问题。
回复：1）计税收入：当月总收入－税前扣除项，如社会保险、住房公积金等；
2）扣除额：目前缴税扣除额为3500元，如税法有调整则按最新规定执行；
3）缴税额：计税收入－扣除额；
4）计算公式：缴税额×税率－速算扣除数；
5）税率和速算扣除数以下表格确定：
（注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。请预览后才下载，期待您的好评与关注！）
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个人所得税的计算与缴纳
个人所得税的计算与缴纳
一、专题界定
本专题要紧介绍个人所得税的有关法律法规、个税的缴纳范畴、缴纳标准、减免个税的范畴、个税缴纳额的运算、违反个税规定的处罚。
二、名词讲明
个人所得税，是以个人（即自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税种。作为征收对象的个人所得，是指个人在一定期限内，通过各种来源和方式所获得的一切收益，不论这种收益是偶然的，依旧临时的，使货币、有价证券，依旧实物。
分类课征税制，马上个人获得的各种所得划分为11 类，分别适用不同
的费用扣除标准、不同的税率和不同的计税方法。
应纳税所得额，由于个人所得税的应税项目不同，同时取得某项所得所需费用也不相同，因此，运算个人应纳税所得额，需要按不同应税项目分项运算。以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额，为该项应纳税所得额。
代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应运算应纳税额，从其所得中扣出并缴纳国库。同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。
三、案例分析
案例1 年终双薪如何交税？
【案例】李某是一家企业的人力资源部职员，按照单位的规章制度，其所在企业的年终奖是以年终双薪的形式发放的，而本月25 日是应当向职员发放“双薪”的生活，因此有专门关怀有关年终双薪该如何交税的咨询题。
【评析】2002年7月12日国家税务总局《关于个人所得税若干政策咨
询题的批复》第一条规定：“国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行 '双薪制’（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的’双薪’，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述’双薪’所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率运算纳税，
个人所得税应纳税额计算公式及计算方法
表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表
表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表
（2011年9月1日执行)
所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。
快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率—速算扣除数=最终税额】。
税率3%对应速算扣除数为0
税率10%对应速算扣除数为1500*（10％—3%）+0=105
税率20％对应速算扣除数为4500*（20％—10％）+105=555
税率25％对应速算扣除数为9000*(25％-20%）+555=1005
税率30％对应速算扣除数为35,000＊(30%—25％）+1,005=2，775
税率35%对应速算扣除数为55,000＊（35％-30％）+2,775=5，505
税率45%对应速算扣除数为80,000＊(45%-35%）+5,505=13，505
例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？
10,000-3，500=6,500元.
6,500介于4，500和9，000之间,使用税率20％，速算扣除数555
6，500*20%-555=745
表3 个体工商户的生产、经营所得和
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
五级超额累进税率表
（2011年9月1日执行）
表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表
在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金,适用3—45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬,适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。
个人所得税的计算与缴纳
个人所得税的计算与缴纳
1. 引言
个人所得税是指个人根据国家税法规定，从其取得的各种所得中支付的一种税费。个人所得税的计算和缴纳是每个纳税人应尽的义务，也是个人财务管理中的重要环节。本文将介绍个人所得税的计算方法和缴纳流程。
2. 个人所得税的计算方法
个人所得税的计算方法根据国家税法的规定进行计算。一般而言，个人所得税的计算可以分为以下几个步骤：
2.1 确定纳税人的所得类别
个人所得税根据所得类别的不同，对应的税率和扣除项目也不同。
常见的个人所得税所得类别包括工资薪金所得、劳务报酬所得、经营
所得、财产租赁所得等。
2.2 计算纳税所得额
纳税所得额是在纳税人的所得类别确定后，计算得出的应纳税的所
得额。纳税所得额的计算方法根据所得类别的不同有所差异。
2.3 计算应纳税额
应纳税额是根据纳税所得额和对应税率计算得出的个人所得税金额。不同纳税所得额对应不同的税率表，纳税所得额越高，税率也越高。
2.4 扣除税费
根据税法规定，个人可以享受一定的税费扣除项目，以减少应纳税额。常见的个人所得税扣除项目包括基本减除费用、子女教育费、住
房贷款利息等。
2.5 计算应补缴税额或退还税额
根据个人所得税的计算结果，如果应纳税额大于已缴纳的预缴税款，则需要补缴税款；如果应纳税额小于已缴纳的预缴税款，则可以申请
退还税款。
3. 个人所得税的缴纳流程
个人所得税的缴纳流程包括以下几个环节：
3.1 完成纳税申报
个人所得税的缴纳是需要进行纳税申报的。纳税人需要根据自己的
所得情况，按时向税务机关提交完整的纳税申报表。
3.2 缴纳预缴税款
（完整word版）个人所得税计算方法
（完整word版）个人所得税计算方法
个人所得税计算方法
(一) 个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围包括：工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。
(二) 个税的计税对象
在职在岗职工每月工资性收入扣除3900元（国家税法规定为3500元，重庆市还可按通讯补贴400元每月从当月应纳税所得中扣除,实际起征点为3900元)及医保和公积金，达到起征点的，按照七级累进税率计税。其他人员一次性劳务费按照劳务报酬所得计税。
(三) 工资、薪金所得适用税率及计算
1. 工资、薪金所得适用税率
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，共7级（见下表）。
工资、薪金所得个人所得税税率表
2. 工资、薪金所得个税计算
应纳税所得额为当月的工资、薪金之和，减去法定扣除额度（目前我校规定为3900元/月）及扣缴的医疗保险、住房公积金后的余额。当月应交的个人所得税根据应纳税所得额及适用税率计算得出。
(1) 在职在岗职工工资性收入计税
1) 工资个税计算（每月计算一次）
应纳税所得=工资应发合计﹣3900 - 公积金﹣医疗保险–社保-职业年金
工资个人所得税=应纳税所得×适用税率﹣速算扣除数
2) 当月零星收入个税计算（发放一次计算一次）
零星收入个税=（工资系统的应纳税所得﹢第一次零星收入﹢第二次零星收入﹢第三次零星收入﹢……﹢第N次零星收入）×适用税率﹣速算扣除数﹣工资系统已扣个税﹣零星收入累计已扣个税
个人所得税计算
个人所得税计算The document was prepared on January 2, 2021
个人所得税计算
考虑到很多人对我国的个人所得税制不是太清楚，要想很好地对个人所得进行纳税筹划，有必要对个人所得税的基本计算做一下初步了解。
一、工资、薪金所得的纳税计算
(一)工资、薪金所得纳税的一般纳税计算
计算公式：(月工资、薪金所得－800／4000)×适用税率—速算扣除数
[例1]
某纳税人2000年6月份在中国境内取得工资、薪金收入4800元，请计算其应纳税额。
应纳税所得额=4800－800=4000(元)
应纳税额=4000×15％－125=475(元)
因此该纳税人6月份应纳税额为475元。
(二)同时取得两处(及以上)工资、薪金所得的纳税计算同时在多处取得的工资、薪金所得，应合并计算应纳税额。
[例2]
某纳税人同时在中国境内两家企业任职，2000年7月份在该两公司分别取得工资类所得2000元、2200元，试计算该纳税人7月份应纳税额。
应纳税所得额=2000＋2200－800=3400(元)
应纳税额=3400×15％－125=385(元)
因此该纳税人7月份应纳税额为385元。
(三)雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的纳税计算
在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应代扣代缴应纳的个人所得税。为了便于征管，税法规定，对于雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的采取由支付者一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按照税法的规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接适用税率，计算应纳税额。
个人所得税计算方法(详细版)
个人所得税计算方法(详细版)
摘要：
一、个人所得税的计算方法
1.应纳税所得额的计算
2.适用税率和速算扣除数的确定
3.纳税人的分类和税收政策
二、个人所得税的申报和缴纳
1.纳税人在税收申报期限内提交纳税申报表
2.纳税人在税收申报期限内缴纳税款
3.税收违法行为的处理和处罚
三、个人所得税的减免和优惠
1.税收优惠政策的基本内容
2.税收减免的申请和审核流程
3.税收减免的注意事项
正文：
个人所得税是我国税收体系的重要组成部分，是对我国公民取得的收入进行征收的一种税收。下面，我们将详细介绍个人所得税的计算方法、申报和缴纳，以及减免和优惠政策。
一、个人所得税的计算方法
1.应纳税所得额的计算
个人所得税的征收对象是个人所得。应纳税所得额是指纳税人取得的各种
收入，减去法定扣除项后的金额。根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的扣除项目包括：起征点、五险一金、专项附加扣除、其他扣除等。
2.适用税率和速算扣除数的确定
个人所得税采用超额累进税率制度，根据应纳税所得额的不同，分为七个等级。每个等级对应不同的税率，同时，每个等级还设有速算扣除数。具体税率及速算扣除数可查阅相关税收政策文件。
3.纳税人的分类和税收政策
根据纳税人的身份和所得类型，个人所得税政策有所不同。主要包括以下几类：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得等。每类所得的税收政策均有详细规定。
二、个人所得税的申报和缴纳
1.纳税人在税收申报期限内提交纳税申报表
纳税人应按照税收法规，在规定的税收申报期限内，向税务机关提交纳税申报表。纳税申报表应真实、完整地反映纳税人的收入、扣除项目和应纳税额等情况。
(完整word版)个人所得税计算方法
个人所得税计算方法
(一) 个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围包括：工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。
(二) 个税的计税对象
在职在岗职工每月工资性收入扣除3900元（国家税法规定为3500元，重庆市还可按通讯补贴400元每月从当月应纳税所得中扣除,实际起征点为3900元)及医保和公积金，达到起征点的，按照七级累进税率计税。其他人员一次性劳务费按照劳务报酬所得计税。
(三) 工资、薪金所得适用税率及计算
1. 工资、薪金所得适用税率
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，共7级（见下表）。
工资、薪金所得个人所得税税率表
2. 工资、薪金所得个税计算
应纳税所得额为当月的工资、薪金之和，减去法定扣除额度（目前我校规定为3900元/月）及扣缴的医疗保险、住房公积金后的余额。当月应交的个人所得税根据应纳税所得额及适用税率计算得出。
(1) 在职在岗职工工资性收入计税
1) 工资个税计算（每月计算一次）
应纳税所得=工资应发合计﹣3900 - 公积金﹣医疗保险–社保-职业年金
工资个人所得税=应纳税所得×适用税率﹣速算扣除数
2) 当月零星收入个税计算（发放一次计算一次）
零星收入个税=（工资系统的应纳税所得﹢第一次零星收入﹢第二次零星收入﹢第三次零星收入﹢……﹢第N次零星收入）×适用税率﹣速算扣除数﹣工资系统已扣个税﹣零星收入累计已扣个税
个人所得税计算
个人所得税计算
个人所得税计算明细=(税前收入-五千元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数。
下面以个人为例。
1、王某2021年5月份工资收入15000元，有一个正在上小学的孩子，子女教育每月扣除1000元；首套住房贷款利息支出每月1000元；父母健在，且是独生子女，赡养老人支出每月可以扣除2000元。五险一金个人每月缴纳2000元。购买符合条件的商业健康保险每月200元。则王某这个月应纳多少个人所得税？
应纳税所得额=15000 - 5000（累计减除费用）- 2000（五险一金扣除）- 4000（专项附加扣除）-200（依法确定的其他扣除）= 3800元。应纳税额=3800*3%=114元。
个人所得税计算方法(Word)
个人所税税率表
(工资、薪金所得适用)
注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
个人所得税计算方法（公式）：
应纳税所得额 =（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）
应缴个人所得税 = 应纳税所得额*税率-速算扣除数
下面举例说明：
某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元
应纳税所得额=16000-3680-3500=8820
应缴个人所得税=8820*20%-555=1209
1 / 2
个人所得税计算公式设置：
应税所得额= 应发工资– 3500
如果应税所得额<= 1500则
税率= .03 扣除= 0
否则如果应税所得额<= 4500则
税率 = .10 扣除 = 105
否则如果应税所得额 <= 9000则
税率 = .20 扣除 = 555
否则如果应税所得额 <= 35000则
税率 = .25 扣除 = 1005
否则如果应税所得额 <= 55000则
税率 = .30 扣除 = 2755
否则如果应税所得额 <= 80000则
税率 = .35 扣除 = 5505
否则
税率 = .45 扣除 = 13505
如果完
如果应税所得额 <= 0 则
个人所得税 = 0
否则
个人所得税 = 应税所得额 * 税率 - 扣除
如果完
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个税累计
摘要：个税累积是指每个纳税人在一个纳税年度内，根据自己的收入状况计算出的应纳税额累计计算到个税年度最后的一天。此文档将介绍个税累计的定义、计算方法、影响因素以及个税累计对纳税人的意义和作用。
第一部分：个税累计的定义和计算方法
个税累计是指个人所得税在一个纳税年度内的累计计算，也叫年度累计应纳税所得额。个税累计是根据个人的收入情况，按照适用税率进行计算，并将其累计到纳税年度的最后一天。
个税累计计算的步骤如下：
1. 首先，确定纳税年度的起始日期和终止日期，通常是一年的某个固定日期。
2. 其次，确定纳税人的总收入，包括工资、奖金、国债利息等各项税前收入。
3. 然后，从总收入中减去个人的基本减除费用、专项附加扣除和特殊扣除等合法减除项目，得到应纳税所得额。
4. 接着，根据适用税率表计算个税金额。
5. 最后，将每个纳税期间的个税金额累加，得到个税累计。
第二部分：个税累计的影响因素
个税累计的计算受到很多因素的影响，以下是一些主要影响因素的
介绍：
1. 收入水平：收入水平是个税累计的主要影响因素之一。个人的总
收入越高，个税累计就越高。
2. 减除费用和扣除项目：个人的基本减除费用、专项附加扣除和特
殊扣除等合法减除项目会影响个税累计。合法的减除项目越多，个
税累计就越低。
3. 个税起征点：个税起征点是指个人总收入中免征个人所得税的金额。个税起征点的高低将直接影响到个税累计的计算。
4. 适用税率表：不同收入水平适用不同的税率，适用税率表的变化
也会影响到个税累计的计算。
第三部分：个税累计的意义和作用
个税累计对纳税人有重要的意义和作用，主要体现在以下几个方面：
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个人所得税的计算与缴纳
一、专题界定
本专题主要介绍个人所得税的有关法律法规、个税的缴纳范围、缴纳标准、减免个税的范围、个税缴纳额的计算、违反个税规定的处罚。
二、名词解释
个人所得税，是以个人（即自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税种。作为征收对象的个人所得，是指个人在一定期限内，通过各种来源和方式所获得的一切收益，不论这种收益是偶然的，还是临时的，使货币、有价证券，还是实物。
分类课征税制，即将个人获得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用扣除标准、不同的税率和不同的计税方法。
应纳税所得额，由于个人所得税的应税项目不同，并且取得某项所得所需费用也不相同，因此，计算个人应纳税所得额，需要按不同应税项目分项计算。以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额，为该项应纳税所得额。
代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴纳国库。同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。
三、案例分析
案例1 年终双薪如何交税？
【案例】李某是一家企业的人力资源部员工，按照单位的规章制度，其所在企业的年终奖是以年终双薪的形式发放的，而本月25日是应当向员工发放“双薪”的日子，因此有很关心有关年终双薪该如何交税的问题。
【评析】2002年7月12日国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的批复》第一条规定：“国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行´双薪制´（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的´双薪´，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述´双薪´所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，
但如果纳税人取得´双薪´的工资、薪金所得不足1600元的，应以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除1600的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。” 从上述规定可以看出，“双薪”纳税是以月工资1600元为界限的，若超过1600元，则年终奖应该全额征税，否则可以
将其奖金减去当月工资与1600的差额后计税。例如，某人工资为1800元，则其年终奖也应该是1800元，则年终奖应全额交税；若其工资仅为1000元，年终奖也为1000元，则1000与1600之间的差额即600元为应纳税所得额，并以次计算应纳税款。
案例经济补偿金的扣税问题
【案例】李燕于1997年12月应聘于北京某公司，并签订了为期6年的劳动合同，约定李燕从事行政管理工作。月工资为2700元。2002年7月17日，公司人事部口头通知与李燕解除劳动合同，并同意支付其5个月工资的经济补偿金13500元，但是必须扣除个人所得税后再支付。李燕不同意公司的这种做法，她认为公司支付给她的经济补偿金的数额并没有达到纳税标准。于是，便与公司交涉，在不能达成一致的情况下，李燕向劳动仲裁委员会申请仲裁。
【评析】公司在仲裁庭上出示了代扣经济补偿金的文件依据，即国家税务总局《关于个人因解除劳动合同取得的经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发1999 178号）。按照此通知的规定，单位代扣经济补偿金的做法是正确的。
然而，李燕的代理人向仲裁庭提交了财政部、国家税务总局《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税2001 157号）。
按照此通知的规定，个人因解除劳动合同而取得的一次性经济补偿金，在当地上年度职工年平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。
北京市2001年职工年社会平均工资的3倍为54276元，而李燕的经济补偿金只有13500元，显然属于免征个人所得税的范围。根据法律冲突所适用的从新原则，劳动争议仲裁委员会适用了财税2001 157号文件的规定，经调解双方达成一致，公司同意不再扣税，将13500元经济补偿金如数支付给李燕。
案例3 利息、股息、红利所得的应纳税额
【案例】储户李某2005年1月1日存入银行一年期定期存款50000元，年利率为3.78%，存款到期日即2006年1月1日把存款全部取出。他应缴纳多少税额？
【评析】关于计算利息、股息、红利所得的应纳税额公式如下：应纳
税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20% 2005年全年滋生的利息=50000*3.78%=1890
应纳税税额=利息*适用税率=1890*20%=378元
案例4 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题
【案例】王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2000年10月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7200元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资900元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应缴纳的个人所得税为多少？
【评析】1.外商投资企业为王某扣缴的个人所得税为：扣缴税额＝(每月收入额-1600)×适用税率-速算扣除数＝(7200-800)×20%-375＝745元派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：扣缴税额＝每月收入额×适用税率-速算扣除数＝900×10%-25＝65元王某实际应缴的个人所得税为：应纳税额＝(每月收入额-1600)×适用税率-速算扣除数＝(7200＋900-1600)×20%-375＝925元
提示：对外商投资企业，外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额征税，但对可以提供有效合同或有关凭证，能证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。
四、操作实务
1，各种情况下的个税计算方法
工资、薪金所得的应纳税额
应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数=（每月收入额—1600或4000）*适用税率—速算扣除数
[例]我国南方某城市纳税人刘某月薪3600元,该纳税人不适用附加减除费用规定.如何计算其应纳税税额?
应纳税所得额=3600—1600=2000 应纳税额=2000*10%—25=175
个体户生产、经营所得的应纳税税额
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用以及损失)*适用税率-速算扣除数
个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员得工资扣除标准由各省、自治区、直辖市地方税务机关确定。
企事业单位承包经营、承租经营所得的应纳税额
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（纳税年度收入总额