第13章财务会计报告新

反之亦然： “预收账款”明细账户期末余额为借方，合并到应收账款的 方； “预付账款”明细账户期末余额为贷方，合并到应付账款的 方。
（还如待摊费用、予提费用）
即会计账户反向余额的处理：
不存在对应账户的，以负号反映； 存在对应账户的，在对应账户中反映。
（4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算 填列。
（5）反映资产账户与有关备抵账户抵销过程， 以反映其净额
具体:
（1）根据总分类账户期末余额直接填制。
如应收账款、应收股利、短期借款、应付票据、实收资本、 资本公积等项目。
（2）根据同类总分类账户期末余额合并填制。
如货币资金(库存现金、银行存款、其他货币资金)；存货 (材料采购、原材料、发出商品、周转材料、生产成本等的借方 余额减去存货跌价准备科目余额后的金额填列 )。
（二）作用
二、资产负债表的格式
（1）报告式 （2）账户式 √
三、资产负债表的编制方法
（一）资产负债表编制的一般方法
——报表中的期末数根据有关账户的 期末余额填制 具体(先复习)：
（1）直接根据总账科目的余额编制 （2）根据明细科目的余额编制
（3）根据几个总账科目的期末余额合计数编 制
（4）根据有关科目的期末余额分析计算填列
24
0
一年内到期的长期负债 86
0
流动资产合计
31
485.73
其他流动负债
90
0
长期投资
长期股权投资
32
35
流动负债合计
100
113.82
长期债权投资
34
0
长期负债
长期投资合计
38
35
长期借款
101
280
固定资产
应付债券
102 (略)
0
固定资产原价
39
812
长期应付款
103
70
减：累计折旧
40
162.4
第十三章 财务会计报告
本章重点与难点：
重点：资产负债表、利润表和现金流量 表的编制方法。 难点：现金流量表的编制。
本章节次：
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表及利润分配表 第四节 所有者权益变动表(新) 第五节 现金流量表 第六节 会计报表附注
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的意义
0.7
其他应交款
2.94
物资采购
63
长期借款
280
原材料
70
长期应付款
70
包装物
21
实收资本
700
低值易耗品
14
盈余公积
70
库存商品
39.7
利润分配
40.11
存货跌价准备
-0.5
(未分配利润)
长期股权投资
35
固定资产
812
累计折旧
-162.4
在建工程
61.6
无形资产
35
长期待摊费用
7
合计
1273.93
合计
1273.93
续前页 表13—2
资产负债表
编制单位：鬃 单位
2003年12月31日
单位：万元
资产
行次 年初数 期末数
负债及所有者权益
行次 年初数 期末数
流动资产
流动负债
货币资金
1
154.02
短期借款
68
28
短期投资
2
0
应付票据
69
16.8
应收票据
3
11.9
应付账款
70
49
应收股利
4
0
预收账款
71
（二）资产负债表各有关项目的具体填列方法
报表中的“年初数”栏内各项数字， 应根据上年末资产负债表“期末数” 栏内所列数字填列。
四、资产负债表编制举例——231页例13-1
［例13—1］某企业2003年12月31日有关科目的余额如表13—1。根
据上述所给资料，可以编 制该 企业2003年12月31日的资产负债表
如“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账 科目余额扣除所属相关明细科目中将于一年内到期的 部分填列；
“应付债券”项目，应当根据“应付债券”总账 科目余额扣除所属相关明细科目中将于一年内到期的 部分填列。
（5）根据总分类账户期末余额减去其备抵项目 后的净额填制。
如应收账款、交易性金融资产 (短期投资)、在建 工程、无形资产等项目，应减去相应备抵账户的期末 余额填列。
100
1273.9
第三节 利润表及利润分配表
一、利润表
（一）概念和作用
利润表又称收益表、损益表，是反映企业 一定期间内利润（亏损）的实际情况的会计 报表。 （二）利润表的基本格式
注: 材料采用计划成本核算以及库存商品采用采用计划成本或售价核 算的，“存货”项目还应按加上或减去“材料成本差异”、 “商品进销差价”期末余额后的金额填列。
（3）根据结算类账户的有关明细账户期末余额 调整填制。
如“应收账款”明细账户期末余额为贷方，合并到预收账款的贷方； “应付账款”明细账户期末余额为借方，合并到预付账款的借方。
专项应付款
Biblioteka Baidu
106
0
固定资产净值
41
649.6
其他长期负债
108
0
减：固定资产减值准备 42
0
长期负债合计
110
350
固定资产净额
43
649.6 递延税项：
工程物资
44
0
递延税款贷项
111
0
在建工程
45
61.6
负债合计
90
463.82
固定资产清理
46
0
固定资产合计
50
711.2 所有者权益（股东权益）
（一）财务会计报告的概念 （二）财务会计报告的意义
二、财务会计报告的构成
（一）会计报表 （二）会计报表附注 （三）财务状况说明书
三、财务会计报告的编制要求
（1）便于理解 （2）真实可靠 （3）相关可比 （4）全面完整 （5）编报及时
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用
（一）概念
资产负债表是反映企业一定日 期全部资产、负债和所有者权益 情况的会计报表。
（期末数栏）如表13—2。
表13—1
科目余额表
单位：万元
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
现金
0.42
短期借款
28
银行存款
105
应付票据
16.8
其他货币资金
49
应付账款
49
应收票据
11.9
其他应付款
0.28
应收账款
98
应付工资
0.42
坏账准备
-0.49
应付福利费
2.1
预付账款
14
应交税金
14.28
其他应收款
0
应收利息
5
0
应付工资
72
0.42
应收账款
6
97.51
应付福利费
73
2.1
其他应收款
7
0.7
应付股利
74
0
预付账款
8
14
应交税金
75
14.28
应收补贴款
9
0
其他应交款
80
2.94
存货
10
207.2
其他应付款
81
0.28
待摊费用
11
0
预提费用
82
0
一年内到期的长期债权投资 21
0
预计负债
83
0
其他流动资产
无形资产及其他资产
实收资本（股本）
115
700
无形资产
51
35
减：已归还投资
116
0
长期待摊费用
52
7
资本公积
92
0
其他长期资产
53
0
盈余公积
93
70
无形资产及其他资产合计
60
42
其中：法定公益金 94
70
未分配利润
95
40.11
递延税项
所有者权益合计
96
810.11
递延税款借项
61
0
资产总计
67
1273.9 负债及所有者权益合计