PPT软件产品增值税退税政策解读

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要点三：
优惠方式是“先征后退” 直接交3%的增值税？ 错误！
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要点四：
优惠幅度最高为14%
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软件产品增值税即征即退税额的计算方法：
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳 税额-当期软件产品销售额×3%
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财税[2011]100号文:
增值税一般纳税人将进口软件产品进行
本地化改造后对外销售，其销售的软件产品 可享受本条第一款规定的增值税即征即退政 策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重 新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产 品进行汉字化处理不包括在内。
计算步骤：
1. 当期软件产品销项税额：10*17%=1.7（万元）
2. 当期软件产品可抵扣进项税额：1.2（万元）
3. 当期软件产品增值税应纳税额：1.7-1.2=0.5（万元）
4. 即征即退税额：0.5-10*3%=0.2（万元）
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要点五：
对于前期办理了软件产品登记的软件， 优惠起讫时限为取得证书起次月至证书 届满
施（含网络）构成的，按照一定的应用目标和规则 对信息进行采集、加工、存储、传输、检索等处理 的人机系统。
信息系统软件产品是以多种存储介质和网络
为载体，与构成信息系统的硬件平台和软件平台一 并销售的自产软件。
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《浙江省软件产品类别界定暂行办法》：
嵌入式软件产品指嵌入在计算机软硬件、机
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嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
1、即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税 额-当期嵌入式软件产品销售额×3%
2、当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式 软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进 项税额
3、当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产 品销售额×17%
——《关于软件产品增值税政策的通知》 （财税﹝2011﹞100号）
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要点一：
申请对象是增值税一般纳税人 小规模纳税人不属于退税申请范畴
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要点二：
优惠范围是纳税人自行开发生产的软件 产品
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软件产品增值税退税 政策解读
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政策依据
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财税[2011]100号
《财政部 国家税务 总局关于软件产品 增值税政策的通知》
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浙国税函[2011]336号
《浙江省国家税务 局关于规范软件产 品增值税征收管理 有关问题的通知》
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政策内涵
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软件产品增值税超税负退税优惠政策规定：
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产 品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负 超过3%的部分实行即征即退政策。
器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器 设备组成部分的软件产品，包括嵌入于各类设备、 装置、板卡以及芯片中的自产软件。
乐清地区退税的产品类型主要是和硬件一起销售的嵌入式软件产 品，例如西屋电器的智能型万能式断路器，智能型小型短路器，低压 开关断路器，人民集团的费控式电能表，各类智能电能表，正理生能 销售的热泵热水器，热泵烘干机等，判断依据是只要产品存在利用芯 片、控制器等智能控制部分，即可进行产品登记退税。
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件 产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项 税额
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如何计算软件产品即征即退税额？
一家软件企业在今年4月销售已经进行过退税备案的A 软件产品，取得不含税销售收入10万元。该企业当月购 买专用于该软件产品生产的测试设备，取得进项税额1.2 万元，该企业如何计算4月份的软件产品即征即退税额？
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自行研发
外购软件产品 受让取得软件产品 直接进口软件产品 委托开发软件产品
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浙国税函[2011]336号文:
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的 软件产品可按规定享受增值税超税负返还优惠 政策，销售从外单位购入的软件产品以及受让 著作权、所有权后再行生产销售的软件产品， 不得享受增值税超税负返还优惠政策。
新政策中取消了软件产品登记，有效期 为长期有效。
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软件产品类型
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浙国税函[2011]336号文:
软件产品按财政部、国家税务总局规定分 为计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件 产品三类。
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财税[2011]100号文:
纳税人受托开发软件产品，著作权属于 受托方的征收增值税，著作权属于委托方或 属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过 国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并 转让著作权、所有权的，不征收增值税。
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《浙江省软件产品类别界定暂行办法》：
计算机软件产品指信息处理程序及相关文档
和数据。
计算机软件产品是以多种存储介质以及网络
为载体可进行独立销售的自产软件。
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《浙江省软件产品类别界定暂行办法》：
信息系统指由计算机软硬件及配套的设备、设
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计算机硬件、机器设备销售额确定顺序：
①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算 确定；
②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格 计算确定；
③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本 ×（1+10%）