2018年营业税金及附加怎么算
2018年营业税金及附加怎么算
在我国，经济比较发达的国家，那么2018年营业税金及附加怎么算你又是否知道这个怎么计算的呢？那么接下来，为您带来了关于2018年营业税金及附加怎么算的相关信息，希望找到的信息可以帮到您。
一、营业税
营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。
１、税率
营业税有九个税目，包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用３％税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用５％税率，娱乐业适用５％至２０％的税率；
２、计算方法：应交纳的营业税＝营业收入额适用税率。
二、消费税
消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。
三、资源税
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计
算，
１、计算公式为：
应纳税额＝课税数量单位税额
这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记入营业税金及附加科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入生产成本、制造费用等科目。
四、教育费附加
教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。
１、适用税率：３％；
２、计算方法：教育费附加＝营业税金总额适用税率
五、城市维护建设税
为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
应当注意，上述所称＂主营业务税金及附加＂的几个税种不包括所得税和增值税。＂所得税＂将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是＂主营业务税金及附加＂仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其
他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。
１、适用税率
纳税人所在地在市区的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为１％。
２、计算方法：城市维护建设税＝营业税金总额Ｘ适用税率。
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。 「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6 800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6 800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为： 借：银行存款46800 贷：主营业务收入40000 应交税费——应交增值税(销项税额)6800 借：营业税金及附加5080 贷：应交税费——应交消费税4000 ——应交城市维护建设税756 ——应交教育费附加324 缴纳各项税费时： 借：应交税费——应交消费税4000 ——应交城市维护建设税756 ——应交教育费附加324 贷：银行存款5080 期末结转“营业税金及附加”时：
借：本年利润5080 贷：营业税金及附加5080 「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公 司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项 非专利技术，取得收入900000元。该公司3月份的三项收入中，假设运输收 入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为： 计算营业税： 运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元) 转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元) 转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元) 应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元) 计算教育费附加和城市维护建设税： 应交教育费附加=160000×3%=4800(元) 应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元) 账务处理： 计算运输收入应纳营业税时： 借：营业税金及附加15000 贷：应交税费——应交营业税15000 计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时： 借：固定资产清理100000 贷：应交税费——应交营业税100000 计算转让非专利技术应纳营业税时： 借：其他业务成本45000 贷：应交税费——应交营业税45000 借：营业税金及附加16000
营业税金及附加
1、营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属 于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。 2、营业税金及附加-科目用法 一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。 二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税 费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金， 应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。由 于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。 （企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加 等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。 房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地 产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。） 三、会计分录： 1、计提时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 贷：应交税费——应交城建税 贷：应交税费——教育费附加 2、缴纳时： 借：应交税费——应交营业税 借：应交税费——应交城建税 借：应交税费——教育费附加 贷：银行存款 3、各税的税率
新准则营业税金及附加实务处理
新准则营业税金及附加实务处理 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。 「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元。增值税率为17％，应缴增值税6 800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4 000元，应缴城市维护建设税756元［×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为： 借：银行存款46 800 贷：主营业务收入40 000 应交税费——应交增值税 6 800 借：营业税金及附加 5 080
贷：应交税费——应交消费税 4 000 ——应交城市维护建设税756 ——应交教育费附加324 缴纳各项税费时： 借：应交税费——应交消费税 4 000 ——应交城市维护建设税756 ——应交教育费附加324 贷：银行存款5 080 期末结转“营业税金及附加”时： 借：本年利润 5 080 贷：营业税金及附加 5 080 「例」某汽车运输公司，xx年3月取得运输收入500 000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元。该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为： 计算营业税： 运输收入应纳营业税=500 000×3%=15 000 转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000
2018年营业税金及附加怎么算
2018年营业税金及附加怎么算 在我国，经济比较发达的国家，那么2018年营业税金及附加怎么算你又是否知道这个怎么计算的呢？那么接下来，为您带来了关于2018年营业税金及附加怎么算的相关信息，希望找到的信息可以帮到您。 一、营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 １、税率
营业税有九个税目，包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用３％税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用５％税率，娱乐业适用５％至２０％的税率； ２、计算方法：应交纳的营业税＝营业收入额适用税率。 二、消费税 消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。 三、资源税 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计
算， １、计算公式为： 应纳税额＝课税数量单位税额 这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 对外销售应税产品应交纳的资源税记入营业税金及附加科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入生产成本、制造费用等科目。 四、教育费附加
教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。 １、适用税率：３％； ２、计算方法：教育费附加＝营业税金总额适用税率 五、城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。 应当注意，上述所称＂主营业务税金及附加＂的几个税种不包括所得税和增值税。＂所得税＂将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是＂主营业务税金及附加＂仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其
2016年营改增税目税率与2018增值税率一览(附表)
2016年营改增和2018增值税税率对比表（附表） 2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。 2016和2018年最新增值税税率对比表如下： 简易计税征收率 小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳 务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发 生按规定适用或者可以选择和简易计税方法 计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除 外。 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）； 转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发 企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一 级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定 的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源 外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、 天然气。 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。 大类中类小类征收品目原营业 税税率 2016 增值 税税 率 2018 增值 税税 率
销售服务 交通运输服 务 陆路运输服务 铁路运输服 务 3% 11% 10% 其他陆路运 输服务 水路运输服务水路运输服务 航空运输服 务 航空运输服 务 管道运输服 务 管道运输服 务 邮政服务 邮政普遍服 务 邮政普遍服 务 3% 11% 10% 邮政特殊服 务 邮政特殊服 务 其它邮政服 务 其它邮政服 务 电信服务 基础电信服 务 基础电信服 务 3% 11% 10% 增值电信服 务 增值电信服 务 6% 6% 建筑服务 （2016新 增） 工程服务工程服务 3% 11% 10% 安装服务安装服务 修缮服务修缮服务 装饰服务装饰服务 其它建筑服 务 其它建筑服 务 金融服务 （2016新 增）（2018 年注：含有形 动产、不动产 融资性售后回 租；以货币资 金投资收取的 固定利润或者 保底利润） （注：资管产 品管理人从事 交管产品运营 业务、暂适用 简易计税方 法，按照3%的 征收率缴纳增 值税） 贷款服务贷款服务 5% 6% 6% 直接收费金 融服务 直接收费金 融服务 保险服务 人寿保险服 务 财产保险服 务 金融商品转 让 金融商品转 让
营业成本、最新税金及附加
第五章费用 本章考情分析 本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题和判断题。2007年分数为5分；2008年分数为7分，2009年分数为3分。从试题分数看，本章内容不太重要。 本章近三年考点： 1.单项选择题 （1）其他业务成本核算的内容；（2）管理费用核算的内容；（3）财务费用的计算；（4）销售费用核算的内容。 2.多项选择题 （1）管理费用的范围；（2）“营业税金及附加”科目核算的内容；（3）财务费用的范围。 3.判断题 其他业务成本的核算。 2010年教材主要变化 将原教材“收入、费用和利润”一章内容拆分为三章，即“收入”、“费用”和“利润”。 本章基本结构框架 主营业务成本：销售商品、提供劳务等 1.营业成本 其他业务成本：销售材料成本、出租固定资产的折旧额等 营业税 消费税 2.营业税金及附加城市维护建设税 教育附加税 资源税等 期间费用的概述 3.期间费用销售费用 期间费用的账务处理管理费用 财务费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等；期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。 第一节营业成本 一、主营业务成本 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。 企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。 企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。期末，应将“主营业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目，结转后本科目无余额。 【例5-1】20×8年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税税额为34000元；甲公司已收到乙公司支付的货款234000元,并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。甲公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时： 借：银行存款234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本 190000 贷：库存商品 190000 （2）期末结转损益： 借：本年利润190000 贷：主营业务成本190000 【例5-2】某公司20×8年3月10日销售甲产品100件，单价1000元，单位成本800元，增值税专用发票上注明售价100000元，增值税税额17000元，购货方尚未付款，销售
营改增之后“营业税金及附加”科目的最新规定及备考建议
营改增之后“营业税金及附加”科目的最新规定及备考建议 “营业税金及附加”科目的核算内容及账务处理，一直是基础会计、初级职称等考试中的一个高频考点，特别是核算内容的考查。该科目主要是核算企业生产经营活动中应当承担的营业税、消费税、资源税，城市维护建设税及教育费附加。与营业税金及附加科目核算内容可能会区分错误的另一个知识点是，计入到“管理费用”的税费：车船税，房产税，土地使用税、印花税。 自从2016年5月1日全面营改增之后，“营业税金及附加”科目的名称有了新的变坏，该科目所核算的内容也较以前有了很大的变更。这样的变化对复习备考会从、初级职称等考试的同学产生了一定的困扰。在这里通过本文对这一块最新的知识点进行一个分析，并提出备考建议供大家参考。 全面营改增之后，营业税退出历史舞台，全面缴纳增值税。根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）的通知：全面实行营改增之后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；最新的会计报表利润表中的“营业税金及附加”报表项目调整为“税金及附加”项目。 从财政部印发的通知来看，营业税金及附加主要有以下两点变化： 1、科目名称从“营业税金及附加”更改为“税金及附加” 2、该科目核算的内容有较大变化。一是营改增之后取消了“营业税”，二是之前通过 “管理费用”核算的税费，营改增之后全部通过“税金及附加”来核算。 由于是全面营改增的施行还不到一年，相关的考试大纲中也没有对这一块有新的变更。所以在备课的过程中，会对新旧制度的变化以及如何应对即将面临的考试感到困惑。根据我们对最新政策的研究及结合以往政策变更后对考试影响的经验，给广大考生提出以下备课建议：新旧制度关于“税金及附加”的处理都要熟悉并能熟练的区别其核算内容，考试中如果题干用到“税金及附加”，且考察的是该科目核算的内容，按照新的规定进行处理。否则，按照旧制度的规定做题。
税金及税率
“主营业务税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费； 1、印花税的分录 由原来的 借：管理费用-税金 贷：银行存款 改为： 借：税金及附加 贷：银行存款 2、房产税、车船税、土地使用税的分录 由原来的 借：管理费用-税金 贷：应交税费——应交房产税 应交税费——应交车船税 应交税费——应交城镇土地使用税 改为： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 应交税费——应交车船税 应交税费——应交城镇土地使用税 计入管理费用的税金主要包括：房产税、车船税、土地使用税、印花税 不通过应交税金核算的主要有：契税、车辆购置税、耕地占用税、印花税 1、房产税 如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税。房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。 （1）以房产税原值(评估值)为计税依据，税率为%。 计算公式为：房产税年应纳税额＝房产原值（评估值）×（1－30％）×% （2）以租金收入为计税依据的，税率为12%。 计算公式为: 房产税年应纳税额＝年租金收入×12％ 如果单位属于 "外商投资企业或外国企业"应缴纳城市房地产税。 2、城镇土地使用税 城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。 年应纳税额=∑(各级土地面积*相应税额)。北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米
2018年增值税税率调整 增值税税率表一览
2018年增值税税率调整增值税税率表一 览 。 2018年3月28日，国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降低至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税的税率从11%降至10%。此外，工商业小规模纳税人年销售额认定标准从过去的50万元和80万元统一上调至500万元，对于部分先进制造业、现代服务业企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以退还。这几项措施将减轻市场主体税负超过4000亿元。 首先，增值税是我国当前税制中的第一大税种。2017年，国内增值税占我国全部税收收入比重40%左右。由增值税这一“带头大哥”领衔我国的这场减税降费“大戏”再合适不过了。 其次，增值税税率的降低无疑会“纲举目张”，最终惠及广大企业和终端消费者。例如，基础电信服务增值税税率从11%降至10%，无疑将促使2018年7月1日起取消流量漫游费“板上钉钉”。 最后，增值税通常分为生产型、收入型和消费型等三种类型。我国目前实行的是消费型的增值税，纳税人税负最低。对于纳税人未抵扣完的进项税额，过去规定是结转下期继续抵扣，这次明确对于部分企业予以退还的政策，无疑将进一步为相关行业“减负”，引爆他
们扩大投资的积极性。 在5月1日后，增值税税率将会进行调整。 那么你知道调整后，哪些情况下使用新税率吗? 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物适用税率从原来的17%调整为16%，原来11%调整为10%。 二、纳税人购进农产品扣除率，从原来的11%调整为10%。 三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，对应农产品的扣除率从原来的13%调整为12%。 四、原适用17%税率且出口退税率17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为10%。 2018最新增值税税率一览表
1营业税金及附加具体包括哪些内容
营业税xx附加具体包括哪些内容 营业税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。下面我们就来更加详细的看一下营业税金及附加具体包括哪些内容。 营业税xx附加的内容： 营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。 (1)营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 (2)消费税 消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。 (3)资源税 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，会计计算公式为： 应纳税额=课税数量×单位税额 这里的课税数量为： 开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。 (4)教育费附加 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。 这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。 (5)xx维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。 应当注意，上述所称"主营业务税金及附加"的几个税种不包括所得税和增值税。"所得税"将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是"主营业务税金及附加"仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。
关于营业税金及附加为什么不包括增值税和企业所得税
所得税是一项费用，计提时 借： 所得税 贷： 应缴税费-应缴所得税 不通过税金及附加 增值税是价外税，不在利润表中体现，你销售商品确认收入时是不含销项税的，同理，你购买商品支付货款时，成本是不含进项税的，都是在资产负债表中的应交税金中体现企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，本质上是企业利润分配的支出，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入实际发生的费用支出，不能作为企业的税金在税前扣除。可能很多人会质疑，我们现在讨论的就是企业所得税的税前扣除，既然是税前扣除，那么就还没计算出企业所得税，缘何说“企业所得税”不得扣除，似乎有本末倒置的感觉。这种疑问存在一定的道理，因为我们在讲企业所得税的税前扣除时，确实还未计算出企业应缴纳的企业所得税。但是实践中，企业在会计账本中，往往是根据经营活动常规或者一般会计制度，预先列支企业本纳税年度应缴纳的企业所得税，来确定本企业本纳税年度的会计利润，这时企业会计上出现的“企业所得税”一项实际上企业并未实际支付，是属于企业税后的列支，在计算企业应纳税所得额时，是不允许其扣除的，为了税务实践操作上的需要，就有必要明确企业所列支的“企业所得税”是不能税前扣除的。 增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税，它的主要特征就是税不重征，能避免重复征税，而且增值税能够通过一定的方式，转嫁给购买方，是一种价外税，实际上并非由企业所负担，根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则，这部分支出的所谓增值税税金，是不允许税前列支扣除的。对于企业未实际抵扣，由企业最终负担的增值税税款，按规定允许计入资产的成本，在当期或以后期间扣除。 1/ 1
营业税金及附加核算
营业税金及附加 简述 营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。 科目用法 税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。 计算与分类 教育费附加督查组一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。 二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。 三、会计分录： 1、计提时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 贷：应交税金——应交城建税 贷：其他应交款——教育费附加 2、缴纳时： 借：应交税金——应交营业税 借：应交税金——应交城建税 借：其他应交款——教育费附加 贷：银行存款 相关法律 消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。
营业税金及附加申报表填表说明
营业税金及附加 营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育税附加、城市维护建设税等。 （1）营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率（5%） （2）城市建设维护税 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性质的税种。 应纳税额计算公式： 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率 税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为5%。 （3）教育费附加 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 应纳税额计算公式： 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率（3%） （4）地方教育费附加 地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。
应纳税额计算公式： 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率会计分录： 1、计提时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 贷：应交税费——应交城建税 贷：应交税费——教育费附加 贷：应交税费——地方教育费附加 2、缴纳时： 借：应交税费——应交营业税 借：应交税费——应交城建税 借：应交税费——教育费附加 借：应交税费——地方教育费附加 贷：银行存款
应交税费与营业税金及附加的区别解读
应交税费与营业税金及附加的区别 一、简略： 1、“营业税金及附加”是费用类科目，与经营费用（即三大期间费用）是一类科目，发生额在月末转入本年利润科目，期末无余额。 主要反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。 2、“应交税费”是负债类科目，它的贷方余额表示应交未交的税金及附加费。 二、详细： 1.营业税金及附加，主要核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。到会计期末该科目直接结转本年利润科目，体现当期的损益。 2.应交税费是负债类科目，它主要反映在会计期末尚欠的各种应交而未交的税金。它和营业税金及附加核算的内容不相同，而主要的区别是营业税金及附加要直接体现损益，而应交税费核算的主要主要税种——如增值税是价外税，和企业的损益无关。 三、会计分录： 1.增值税： 月底计提—— 借：应缴税费-应缴增值税-转出未交税金 贷：应缴税费-未交税金 次月缴纳—— 借：应缴税费-未交税金 贷：银行存款 2.除增值税外其他所有的税： 月底计提—— 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交XXX 次月缴纳—— 借：应交税费——应交XXX 贷：银行存款 四、营业税金及附加、应交税费、所得税费用的明细科目的区分： 1.这三个科目都是一级科目，下面的明细科目是根据企业自身的实际情况来设定的。 比如，你所在的单位需要缴纳营业税、所得税、增值税、城建税等等，便可以在“应交税费”一级科目下设“——应交营业税”、“——应交所得税”、“——应交所得税”等等。 值得注意的是，““所得税费用”这个科目是损益类科目，用来核算企业本期的所得税费用。 会计分录一般为： 借：所得税费用 贷：应交税费--应交所得税。 2.营业税及附加，应缴税费等都属于《主营业务税金及附加》这个科目，《所得税》为单独的科目，这两个科目同属于损益类科目。 3.找张资产负债表和利润表，营业税金及附加、所得税费用都是利润表项目，应交税费是负债。 营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。（侧重核算在营业环节产生的税额，如取得营业收入要交的营业税，销售奢侈品交的消费税等） 应交税费：企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。 两者的区别： 营业税金及附加是费用类科目，它主要核算在营业环节发生的税额；而应交税费是负债类科目，是应交而尚未交的税额，它不一定是在销售主营业务环节时发生，除教育费附加、印花税、耕地占用税等，应缴的税款都通过该科目核算。 两者实质上都指向企业应交的税款，只是侧重说明的方面不同，用在不同的会计科目。用会计处理说明会更清楚些，如下： 比如某公司要交一笔XX税，首先第一步要算出税款，计提这笔税：
营业税金及附加实质性程序分析表(doc 5页)
营业税金及附加实质性程序分析表 (doc 5 页) 部门： xxx 时间： xxx
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营业税金及附加实质性程序
被审计单位：
项目：
营业税金及附加
编制：
日期：
索引号： SC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
发 生
完整性
准确性
截 止
分 类
列 报
A 确定利润表中记录的营业税金及附加已发 生，且与被审计单位有关。
√
B 确定所有应当记录的营业税金及附加均已记 录。
√
C 确定与营业税金及附加有关的金额及其他数 据已恰当记录。
√
D 确定营业税金及附加记录于正确的会计期 间。
√
E 确定营业税金及附加中的交易和事项已记录
√
于恰当的账户。
F 营业税金及附加已按照企业会计准则的规定
√
在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
C
1．获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，
并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，
CBADE 按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会
计处理是否正确。
3.根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用
CBADE 的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理
是否正确。
4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的
CBADE 单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是
否正确。
5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和
CBADE 本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用
的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检
索引号 SC2 略
略
略
略
2018最新各行业税负率
201８最新各行业“预警税负率”,收好了! 2018－02-２6 11:4 不同行业，不同地区，税局会根据当地、同行业来定一个税负,即应该交多少税(用百分比计算）。如果企业低于这个税负，系统就会发出预警,这时税局就会让您自查,甚至稽查。我们可以掌握在不低于行业平均税负率１%左右(商业企业1、5%左右)。今天给大家整理了最新各行业“预警税负率”。 一、企业增值税行业预警税负率 增值税税负率就是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入得比例。 对小规模纳税人来说,税负率就就是征收率３%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不就是17%或13%,而就是远远低于该比例,具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税／当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额＋本期进项税额-进项转出－出口退税-期末留抵进项税额 注１: 对实行“免抵退”得生产企业而言,应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”。 注２: 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。 农副食品加工３、５0% 食品饮料4、50% 纺织品(化纤) ２、25%
纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品2、91％造纸及纸制品业5、０0％ 建材产品４、９８% 化工产品3、35% 医药制造业８、5０% 卷烟加工1２、5０% 塑料制品业3、５0% 非金属矿物制品业5、５０％ 金属制品业2、2０% 机械交通运输设备3、70% 电子通信设备2、65% 工艺品及其她制造业3、50% 电气机械及器材3、70％ 电力、热力得生产与供应业4、95% 商业批发0、90% 商业零售2、5０% 其她3、5０％ 二、企业所得税行业预警税负率
税金及附加核算科目新规
税金及附加核算科目新 规 WTD standardization office【WTD 5AB- WTDK 08- WTD 2C】
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 0 1 全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。 0 2 新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。 特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。 0 3 企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款
科目，贷记本科目；企业收到返还的增值税，计入营业外收入。 0 4 “税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。 0 5 通用的会计分录 （1）先计提的账务处理： 借：税金及附加 贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等 （2）缴纳时： 借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等 贷：银行存款 0 6 期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
2019年最新最全税率调整(增值税税率)
2018年5月1日税率调整增值税税率/征收率/扣除率表 ☆☆如何记忆？☆☆ 一、16%,纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。 瞧似比较散乱,但就是从记忆角度，我们可以找一些规律。 1６%得税率基本都就是与货物相关得,比如货物得销售、货物得加工、修理修配、货物得租赁、货物得进口。所以,我们可以这样来记忆，但凡货物相关得一些行为,除特殊情况外,都使用１6％得税率。 特殊情况要例外 1、涉及货物得这种特殊行为,那就就是出口,税率0％。 ２、这类23类特殊货物销售或进口行为,税率10%。 粮食等农产品、食用植物油、食用盐; 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品; 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 饲料、化肥、农药、农机、农膜; 二、10%,纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务, 销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口2３类货物,税率为10% 10%得税率,基本就就是正列举了，只要记住这些就行。10％得税率主要与货物没有太大关系,基本都就是涉及销售服务、不动产得。 当然,不就是所有得服务都就是1０%税率。 1、有形动产得租赁服务,它适用16%; 2、除了１0%正列举得服务与有形动产得租赁服务得其她服务，适用６％; 3、境内单位与个人跨境销售国务院规定范围内得服务、无形资产,税率为0%。 10％也不就是完全不涉及货物、无形资产,我们23类得货物销售或进口行为，就适用10%得税率。 转让土地使用权就适用10％税率 三、那么剩下得6%、0%,其实就很好记忆了,小编已在前面都说了。 6%主要就就是适用于销售服务、销售无形资产得。 除了1０％正列举得服务，还有动产得租赁服务就是16%,其她服务适用6%。比如增值电信服务,金融服务,租赁服务以外得现代服务,生活服务。 除了转让土地使用权,其她销售无形资产适用6％。 0％,主要就就是纳税人出口货物,境内单位与个人跨境销售国务院规定范围 内得服务、无形资产。 １、增值税适用税率表
营业税金及附加1
营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。三资企业此项指标只含消费税和资源税。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税金业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。 按新会计制度要求“应缴税费”科目是原来的“应缴税金”科目。 即：“应缴税金- 应缴增值税、应缴增值税、未缴增值税、应缴城建税、应交所得税、应缴个人所得税、等”； “其他应交款- 教育费附加、应缴残疾人基金、等”这两个科目中所有相关科目余额的汇总。 如果你还没使用“应缴税费”这个科目，那就把：应交税金- 应缴增值税；应交税金- 未缴增值税；应交税金- 应缴城建税；应交税金-应交所得税；应交税金- 应缴个人所得税、等；及：其他应交款- 教育费附加；其他应交款- 应缴残疾人基金、等”的当月余额填入“应缴税费”科目。 应交税金- 应缴增值税这个科目反映当月应缴增值税的情况。 1、当月余额为贷方时，余额就表明是应缴增值税的金额； 2、余额在借方时，表明该余额可用于下月抵扣。通常称之为上月“留抵”额； 3、1、2、两项是在“应交税金- 应缴增值税”科目按照税务要求、并且比较正规的记账方法下的余额； 4、无论是贷方或是借方余额，当月结账时都要把它转入：“应交税金- 未缴增值税”账户中，这样每月底“应交税金- 应缴增值税”科目都是“0” 中国现行的生产型增值税转为消费型增值税，也称作增值税改革或增值税转型改革。在现行的生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税费，不允许税前扣除；而如果实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家，实行的都是消费型增值税。因此应对增值税的会计处理有清晰的思路。 2 应交增值税明细科目设置 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。一般在“应交税费—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税费”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细项目。小规模纳税人只需在在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级账户，无需再设明细科目。 1、城建税、教育费附加、地方教育费附加： 计提： 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交城建税
税金计提分录
各种税金的核算方法 一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。 二、通过“应交税金”科目核算的有： （一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时 借:主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税 1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 借：所得税费用
贷：应交税金--应交所得税 （2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （3）上缴时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款或现金 3、增值税 （1）购货时 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）销售货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税（销项税额） （3）上交时 借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款 4、消费税 （1）计提消费税时 借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交消费税 （2）上交时 借：应交税金——应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税 （1）付工资时 借：应付工资 贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 现金 （2）上交个人所得税时 借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 贷：现金或银行存款