【讲义2020】初级会计实务第45讲_应交税费(2)

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初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费

初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费来源：中华会计网校第二章负债知识点四：应交税费（一）应交税费科目核算内容企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【例题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税【正确答案】CD【答案解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【思考问题】不通过“应交税费”科目核算？买车？买房子？买花？买（占）地？【答案】车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。

【例题】某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。

上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是（）万元。

A.1 190B.1 190.5C.1 191.5D.1 192【正确答案】B【答案解析】耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元）。

（二）应交增值税1.一般纳税企业的核算（1）采购存货、固定资产和接受应税劳务①购进时借：原材料、库存商品等【采购存货】固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款②如果购进免税农产品借：库存商品【购买价款－购买价款×13%】应交税费——应交增值税（进项税额）【购买价款×13%】贷：银行存款【购买价款】③接受应税劳务（修理等）借：管理费用、销售费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。

2024初级会计实务知识点

2024初级会计实务知识点一、协议关键信息1、知识点涵盖范围：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素的核算与处理。

2、重点章节：如财务会计报告、管理会计基础、政府会计基础等。

3、学习目标：掌握初级会计实务的基本理论、方法和技能，能够熟练进行会计业务的处理和财务报表的编制。

4、考核方式：通过模拟考试、课后作业、课堂提问等方式检验对知识点的掌握程度。

5、参考资料：指定的教材、辅导书、在线课程等。

二、知识点详细内容11 资产111 货币资金112 应收账款113 存货114 固定资产115 无形资产12 负债121 短期借款122 应付账款123 应付职工薪酬124 应交税费13 所有者权益131 实收资本132 资本公积133 留存收益14 收入141 销售商品收入的确认与计量142 提供劳务收入的确认与计量15 费用151 营业成本152 期间费用16 利润161 利润的构成162 利润的分配三、重点章节的深入讲解21 财务会计报告211 资产负债表的编制212 利润表的编制213 现金流量表的编制22 管理会计基础221 成本性态分析222 本量利分析23 政府会计基础231 政府会计要素232 政府单位会计核算四、学习方法与策略31 理论学习311 认真阅读教材，理解基本概念和原理。

312 做好笔记，整理重点和难点。

32 实践操作321 完成课后练习题，加深对知识点的理解和运用。

322 参加模拟考试，熟悉考试形式和题型。

33 交流与讨论331 参加学习小组，与同学交流学习心得和疑问。

332 向老师请教问题，及时解决困惑。

五、考核方式与标准41 模拟考试411 定期组织模拟考试，检验学习成果。

412 考试成绩作为评估学习进度的重要依据。

42 课后作业421 布置适量的课后作业，巩固所学知识。

422 认真批改作业，指出存在的问题和改进方向。

43 课堂提问431 课堂上随机提问，检查学生对知识点的掌握情况。

会计干货之应交税费有关会计分录总结

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！
会计实务-应交税费有关会计分录总结
一、应交税费的二级科目
（一）计入营业税金及附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费应交消费税
应交税费应交资源税
应交税费应交城市维护建设税
应交税费应交教育费附加
应交税费应交土地增值税
以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为固定资产清理，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为固定资产清理。

（二）计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费应交房产税
应交税费应交车船税
应交税费应交矿产资源补偿费
应交税费应交城镇土地使用税
应交税费应交保险保障基金
（三）计入其他科目
1、企业所得税
（1）预缴时：。

初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费

初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费20XX年初级会计职称知识点《初级会计实务》:其他应交税费(一)应交资源税对外销售应税产品应交纳的资源税借:营业税金及附加贷:应交税费——应交资源税自产自用应税产品应缴纳的资源税借:生产成本制造费用贷:应交税费——应交资源税二)应交城市维护建设税★城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。

借:营业税金及附加贷:应交税费——应交城市维护建设税(三)应交教育费附加教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用。

借:营业税金及附加贷:应交税费——应交教育费附加(四)应交土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。

企业对房地产核算方法不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别:(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目;(3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

交纳土地增值税,借记“应交税费——应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费★★企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。

特别注意,企业应交的印花税,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目。

初级会计实务第三章负债2

【例题·多选题】下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）。
A.待抵扣进项税额 B.预交增值税 C.简易计税 D.待转销项税额『正确答案』ABCD 『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、 “增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
购进玉米
取得收购发票或销售发票
用于生产食用玉米油
用于生产汽油
买价×9% 买价×10%
（2）小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额应纳税额=销售额×征收率【提示】 ①增值税一般纳税人计算增值税大多采用一般计税方法；小规模纳税人一般采用简易计税方法；一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，符合规定的，可以采用简易计税方法。 ②小规模纳税人的征收率为 3%；应税行为中按照简易计税方法计税的销售不动产、不动产经营租赁服务的征收率为 5%，其他情况征收率为 3%。
（二）一般纳税人的账务处理 1.科目设置—应交税费应交增值税未交增值税预交增值税转让金融商品应交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额代扣代缴增值税简易计税增值税留抵税额
借方专栏
贷方专栏
进已销减出转销进出转
项交项免口出项项口出
税税税税抵未税税退多
额金额款减交额额税交
抵
内增
⑤购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%扣除率计算进项税额；如用于生产销售或委托加工 13%税率的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。

2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第44讲_履行履约义务确认收入的账务处理(2)

第一节收入考点3：履行履约义务确认收入的账务处理（★★★）（二）在某一时段内履行履约义务确认收入1.判断条件【提示】教材并没有对“时段”履约义务的判断条件进行举例说明。

建议大家重点把握“时点”情形的判断条件，剩下的就是“时段”情形，在考试中应该不会在此为难大家。

为了让同学们更好地理解，我在课程中仍为大家举例解释。

【总原则】控制权在某一时段内（即跨期）逐步转移，对价很可能收回。

满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务：（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益例如，甲企业承诺将客户的一批货物从北京市运送到上海市，假定该批货物在途经济南市时，由乙运输公司接替甲企业继续提供该运输服务，由于北京市到济南市之间的运输服务是无须重新执行的，表明客户在甲企业履约的同时即取得并消耗了甲企业履约所带来的经济利益，因此，甲企业提供的运输服务属于在某一时段内履行的履约义务。

（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品企业在履约过程中在建的商品包括在产品、在建工程、尚未完成的研发项目、正在进行的服务等，客户控制了在建的商品，客户在企业提供商品的过程获得其利益。

【理解】客户能够主导该商品的使用。

【例题】企业与客户签订合同，在客户拥有的土地上按照客户的设计要求为其建造厂房。

在建造过程中客户有权修改厂房设计，并与企业重新协商设计变更后的合同价款。

客户每月末按当月工程进度向企业支付工程款。

如果客户终止合同，已完成建造部分的厂房归客户所有。

本例中，企业为客户建造厂房，该厂房位于客户的土地上，客户终止合同时，已建造的厂房归客户所有。

这些均表明客户在该厂房建造的过程中就能够控制该在建的厂房。

因此，企业提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在提供该服务的期间内确认收入。

（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项①不可替代用途：（“夜长”）具有不可替代用途，是指因合同限制或实际可行性限制，企业不能轻易地将商品用于其他用途。

2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第45讲_履行履约义务确认收入的账务处理(3)、合同成本(1)

第一节收入考点3：履行履约义务确认收入的账务处理（★★★）【教材例5-6】甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率为9%。

2×19年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，増值税税额为45000元，装修费用每月末按完工进度支付。

2×19年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为25%；乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。

截止2×19年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本300000元。

假定该业务属于甲公司的主营业务，全部由其自行完成；该装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。

甲公司应编制如下会计分录：（1）实际发生劳务成本100000元：借：合同履约成本100000贷：应付职工薪酬100000（2）2×19年12月31日确认劳务收入并结转劳务成本：2×19年12月31日确认的劳务收入=500000×25%=125000（元）借：银行存款136250贷：主营业务收入125000应交税费——应交增值税（销项税额） 11250借：主营业务成本100000贷：合同履约成本1000002×20年1月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为70%；乙公司按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。

2×20年1月，为完成该合同发生劳务成本180000元（假定均为装修人员薪酬），为完成该合同估计还将发生劳务成本120000元。

甲公司应编制如下会计分录：（1）实际发生劳务成本180000元借：合同履约成本180000贷：应付职工薪酬180000（2）2×20年1月31日确认劳务收入并结转劳务成本2×20年1月31日确认的劳务收入=500000×70%-125000=225000（元）借：银行存款245250贷：主营业务收入225000应交税费——应交增值税（销项税额） 20250借：主营业务成本180000贷：合同履约成本1800002×20年2月28日，装修完工；乙公司验收合格，按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。

应交税费--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3

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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3
应交税费
一、应交税费概述
1.根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

2.企业应通过“应交税费”科目总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。

3.交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【例题·多选题】企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
[答疑编号3212020304]
『正确答案』AB
『答案解析』企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

二、应交增值税
（一）增值税概述 1.增值税的概念及纳税人
2.增值税类型
3.设置的科目
（二）一般纳税企业的账务处理
1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）
企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专业发票上注明的增值税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

【注意】
第一，企业购入固定资产支付的增值税，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，在购置当期全部一次性扣除。

2024年《初级会计实务》不定项选择题+答案+解析(二)

2024年《初级会计实务》不定项选择题+答案+解析（二）(一)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年1-11月损益类科目发生额汇总如下表所示：金额单位：万元2023年12月甲公司发生有关业务如下：(1)1日，甲公司向银行借款100万元用于日常生产经营，借款期限3个月，年利率6%，按月计提利息，到期一次还本付息，款项已收存银行。

(2)10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，全部款项已办妥托收手续，该批材料的实际成本为13万元，销售材料符合收入确认条件，同时为包装出售的原材料，领用不单独计价的包装物一批，实际成本为0.3万元。

(3)20日，甲公司将自产的40台暖风机作为非货币性福利发放给10名管理人员和30名销售人员，该批暖风机每台的生产成本为0.15万元、不含税售价为0.2万元。

(4)31日，收到匿名人士捐赠的10万元款项已存入银行，确认当月银行存款利息收入1.2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)1.下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是()。

A.营业收入为3660万元B.营业成本为2340万元C.期间费用为660万元D.利润总额为710万元答案ABC【解析】营业收入=3450+210=3660(万元),选项A正确;营业成本=2200+140=2340(万元),选项B正确;期间费用=230+350+80=660(万元),选项C正确;营业利润=3660-2340-660+50=710(万元),利润总额=710+40=750(万元),选项D错误。

2.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司12月末借款利息账务处理正确的是()。

A.借：财务费用0.5贷：应付利息0.5B.借：在建工程0.5贷：应付利息0.5C.借：财务费用0.5贷：银行存款0.5D.借：财务费用0.5贷：长期借款——应计利息0.5答案A【解析】甲公司每月末确认利息金额=100×6%÷12=0.5(万元)，由于借款期限3个月，属于短期借款，且用于日常生产经营，故每月确认利息应计入财务费用，选项B错误；题目强调按月计提利息，到期一次还本付息，计提时，应贷记“应付利息”科目，选项CD错误。

2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第36讲_应交税费(3)

第四节应交税费考点3：应交消费税（★★）消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品（15类）的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。

消费税的征收方法征收方法应纳税额从量定额课税数量×单位税额从价定率销售额×适用税率复合计税销售额×适用税率+课税数量×单位税额【提示1】会计考试中，一般不要求计算消费税，直接给出。

【提示2】企业应设置“应交税费——应交消费税”科目进行会计核算。

1.销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税【教材例3-35】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款1000000元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为130000元，适用的消费税税率为15%。

款项已存入银行。

（1）取得价款和税款时：借：银行存款 1130000贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000（2）计算应交纳的消费税：借：税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税（1000000×15%）1500002.自产自用应税消费品（消费税的视同销售）企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。

借：在建工程等贷：库存商品应交税费——应交消费税【链接】自产产品用于在建工程，不属于增值税的视同销售。

借：在建工程贷：库存商品贷方无“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

【教材例3-36】乙企业在建工程领用自产柴油，成本为50000元，应纳消费税6000元。

不考虑其他相关税费。

乙企业应编制如下会计分录：借：在建工程 56000贷：库存商品 50000应交税费——应交消费税6000【教材例3-37】丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面成本20000元，市场不含税售价为30000元，适用的增值税税率为13%、消费税税率为10%。

丙企业应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——职工福利费 33900税金及附加（30000×10%）3000贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900——应交消费税3000或者将该笔分录拆分：借：应付职工薪酬——职工福利费 33900贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900借：税金及附加3000贷：应交税费——应交消费税3000借：主营业务成本 20000贷：库存商品 200003.委托加工应税消费品【提示】第二章“委托加工物资”已介绍，此处不再赘述。

初级会计职称初级会计实务重点总结应交增值税

初级会计职称初级会计实务重点总结应交增值税就目前形势来说，想要从事会计行业的工作就必须拿下证，下面梳理了初级会计职称初级会计实务重点总结：应交增值税，供大家参考借鉴。

增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。

增值税的纳税人按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。

小规模纳税企业应纳增值税额二销售额X规定的征收率一般纳税企业应纳增值税额=当期销项税额-当期准予扣除的进项税额1、采购商品和承受应税劳务当期准予扣除的进项税额通常包括：(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额(2)从海关取得完税凭证上注明的增值税额(3)购入免税农产品，可以按照买价和规定扣除率计算准予抵扣的进项税。

当期不准予抵扣的进项税额通常包括：(1)企业购进的货物改变用途(如用于非应税工程、集体福利或个人消费的)(2)企业购进的货物发生非常损失2.一般纳税企业的会计处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目。

在"应交增值税"明细账内，应设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"。

（1）、采购物资和承受应税劳务涉及“应交税费-应交增值税（进项税额）”①企业从国内采购物资时，根据专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目。

借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款（银行存款、应付票据等）②承受应税劳务，根据专用发票上注明的增值税额，记入〃应交税费——应交增值税（进项税额）"科目。

即：借：生产本钱（或制造费用、委托加工物资、管理费等）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款注意：①购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额。

初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费

初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费为了方便备战2013初级会计职称考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助.一、应交税费概述各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

★企业代扣代交的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费"科目核算.二、应交增值税(一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。

在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额),可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣.准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：(1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣)（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。

（二）一般纳税企业的账务处理★按照增值税暂行条例,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率(7％)计算进项税额。

1。

★进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”科目转入有关科目.购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。

应交税费的会计处理（含举例）

应交税费的会计处理（含举例）应交税费的会计处理（含举例）税费核算原则：买方缴纳的资本化；卖方缴纳的进附加；持有缴纳的做损益；代扣代缴的挂往来。

一、“应交税费-应交增值税”科目的核算1、增值税一般纳税人在“应交税费-应交增值税”下设置设9个专栏专栏核算内容举例借方5个专栏1.进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额注意：退回所购货物应冲销的进项税额，只能在借方用红字登记采购原材料，取得发票的价款3 000元、增值税额510元：借：原材料3 000应交税费-应交增值税（进项税额）510贷：应付账款3 510将原购进的不含税价3 000元、增值税额510元的原材料退回销售方：借：原材料3 000（红字）应交税费-应交增值税（进项税额）510（红字）贷：应付账款3 510（红字）2.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额某企业预缴增值税额20 000元：借：应交税费-应交增值税（已交税金）20 000贷：银行存款20 000注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”3.减免税款反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目某企业消失直接减免征增值税20 000元时：借：应交税费-应交增值税（减免税款）20 000贷：营业外收入20 0004.出口抵减内销产品应纳税额反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额5.转出未交增值税核算企业月终转出应缴未缴的增值税某企业期末销项税额30 000元，进项税额17 000元：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）13 000贷：应交税费-未交增值税13 000贷方4个专栏6.销项税额记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销售货物，开具发票的价款10000元，销项税额1700元：借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费－应交增值税（销项税额）1 700收到退回销售货物不含税价值10000元，销项税额1700元：借：应收账款11 700（红字）贷：主营业务收入10 000（红字）应交税费－应交增值税（销项税额）1 700（红字）同时冲减成本7.出口退税记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款8.进项税额转出记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。

初级会计实务课程讲义2

初级会计实务课程讲义22021年初级会计资格考试辅导初级会计实务(第一章)第二章责任考情分析本章是初级会计实务中的重要一章。

2022章修订本课本，主要是增加增值税代替营业税的会计处理。

试题包括单项选择题、多项选择题、判断题和不确定题。

[知识点]负债的确认负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

第1页2021年初级会计资格考试辅导初级会计实务(第一章)第一节短期借款【知识点】短期借款短期贷款是指企业为满足正常生产经营需要，向银行或其他金融机构借款，期限在1年（含1年）以下的各类贷款。

在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提，按季度支付，短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。

★1.企业在资产负债表日应当计算确定的短期借款利息费用：借方：财务费用贷方：应付利息2.实际支付：借方：应付利息；信用：银行存款3.短期借款到期偿还本金时：借：短期借款贷：银行存款【举例计算】a股份有限公司2022年2月×1月1日向银行借款生产经营短期贷款12万元，期限9个月，年利率4%。

根据与银行签订的贷款协议，贷款本金将在到期时偿还，利息将按季度支付。

企业应当编制下列会计分录：（1）1月1日的短期借款：借款：银行存款12万元贷：短期借款120000（2） 1月底，1月应计利息：借方：财务费用400贷：应付利息400第2页2021年初级会计资格考试辅导初级会计实务(第一章)本月应计利息=120000×4%÷12=400元。

2月底的应计利息费用处理与1月相同。

（3）三月底第一季度支付的银行贷款利息：借方：财务费用400贷：银行存款400借：应付利息800贷款：银行存款800或借：财务费用400应付利息800贷：银行存款1200第二季度和第三季度的会计处理与上述相同。

（4） 10月1日偿还银行贷款本金：借方：短期贷款12万元贷：银行存款120000上述贷款期限为8个月的，到期日为9月1日，8月底前的会计处理与上述相同。

应交税费核算PPT课件

新办企业申请增值税一般纳税人基本条件
实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）
应交增值税
应交税费
应交增值税的计算
一般纳税企业：
当期应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 =不含税销售额×适用税率-不含税购进额×适用税率适用税率：一般17% 适用13%：粮食、食用植物油、水、气、图书报纸杂志、饲料等
企业代扣代交的个人所得税，也通过本账户核算印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金数及直接
交纳的税金，不需要通过本账户核算按应交税费的项目设置明细科目，进行明细分类核算
应交税费概述
应交税费
应交税费设如下明细科目
应交增值税应交土地增值税应交营业税应交城市维护建设税应交消费税应交房产税应交资源税应交土地使用税应交所得税应交车船使用税
1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（2009年以后，含50万。.2009年以前为100万）。
2、除本条第一款第1项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的（2009年以前为180万，2009年以后为80万）。
准予抵扣的进项税额=买价×扣除率13%
5、纳税人支付运输费用，运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)
准予抵扣的进项税额=运费×扣除率7%
6、购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资
准予抵扣的进项税额=发票金额×扣除率10%
应交税费
应交增值税
应交税费
一般纳税企业的账户开设
应交个人所得税（企业代扣代交）
应交增值税

初级讲义--应交税费

纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税【举例】甲企业销售所生产的化妆品，价款200万元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。甲企业的有关会计分录如下：【答案】借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费——应交消费税 600 000 应交消费税税额=2 000 000×30%=600 000（元）。
印花税（管理费用）、耕地占用税---不通过应交税费
一、企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费“ 账务处理：借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税二、印花税，契税，车辆购置税，耕地占用税均不通 “应交税费”，因为不需要预提，直接缴纳。账务处理：借：管理费用-印花税固定资产-房-契税 -车-车辆购置税固定资产或者开发产品—耕地占用税贷：银行存款

【例题•多选题】下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的是（）。 A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 D.一般纳税人支付工程物资（构建房屋），取得的增值税专用发票中注明的增值税税额【答案】AC 【解析】小规模纳税人不实行抵扣制；外购材料用于不动产建设，所支付的增值税不得抵扣。故选项 BD不能作为进项税额抵扣。
2.小规模纳税人：应交税费=销售额*征收率所设科目：应交税费-应交增值税，不再设专栏。
2.类型
3.账务处理（一）一般纳税人的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上注明的增值税税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。【提示】 1.企业购入固定资产（有形动产）支付的增值税，记入 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，在购置当期全部一次性扣除。（消费型增值税） 2.对于购入的免税农业产品可以按收购金额的一定比率（13%）计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 3.企业购进货物以及在生产经营过程中支付的运费按照运费增值税专用发票注明的税额作为进项税额。（11%） 4.属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，（如购入的其他免税产品）直接将增值税专用发票上注明的增值税税额计入购入货物及接受劳务的成本。

“应交税费”科目核算内容—应交增值税（干货）

“应交税费”科目核算内容—应交增值税（干货）解税宝 2018-03-08 10:29:36企业涉税会计主要会计科目的设置之“应交税费”科目核算内容（1）“应交税费”科目核算内容——应交增值税本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城填土地使用税、车船税；本科目还核算企业按相关规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税、矿产资源补偿费等。

本科目核算的是按税法规定计算应缴纳的各种税费。

【提示】印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。

增值税是以商品（含应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品（含销售服务、无形资产、不动产）生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

应税行为：销售服务、无形资产、不动产。

销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

一、应交增值税借方专栏贷方专栏（1）进项税额（1）销项税额（2）已交税金（2）进项税转出（3）减免税款（3）出口退税（4）出口抵减内销产品应纳税额（4）转出多交增值税（5）销项税额抵减（6）转出未交增值税（1）“进项税额”专栏（借方），记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

【提示】企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

（2）“已交税金”专栏（借方），记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

企业已缴纳的增值税用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。

【提示】（1）《增值税暂行条例》规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

初级会计实务考试第45讲应交税费

2020年初级会计实务考试第45讲应交税费关卡4：应交税费考点2：应交增值税〔二〕一般纳税人的账务处理2．获得资产、承受应税劳务或效劳〔1〕一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产，依据增值税专用发票上注明的增值税税额记入“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目。

借：材料选购、在途物资、原材料、库存商品、生产本钱、无形资产、固定资产、管理费用等应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款等【提示】假如企业销售货物或者供应应税劳务采纳销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“不含税销售额=含税销售额÷〔1+税率〕〞复原为不含税销售额。

〔零售价、含税价款〕【提示】①对于购入的农产品可以按收买金额的肯定比率〔扣除率9%或10%〕计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。

②企业购进货物中支付的运费根据获得增值税专用发票注明的税额作为进项税额。

③属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，挺直将增值税专用发票上注明的增值税税额计入购入货物或承受劳务的本钱。

【例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际本钱核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。

2018年6月份发生交易或事项以及相关的会计分录如下：①5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为120000元，增值税税额为15600元，材料尚未到达，全部款项已用银行存款支付。

借：在途物资120000应交税费——应交增值税〔进项税额〕 15600贷：银行存款135600②10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际本钱总额为120000元。

同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为5000元，增值税税额为450元，运输费用和增值税税额已用转账支票付讫。

借：原材料125000应交税费——应交增值税〔进项税额〕450贷：银行存款5450在途物资120000③15日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元，款项尚未支付。

应交税费考点背诵点

（考点 4）其他应交税费★★〔一〕其他应交税费概述其他应交税费是指除上述应交税费以外的其他各种应上交国家的税费，包含应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交个人所得税等。

企业应当在“应交税费〞科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方表示应交纳的有关税费的增加额，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额，反映企业尚未交纳的有关税费。

〔二〕应交资源税的账务处理资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。

（1）对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加〞科目。

（2）自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产本钱〞“制造费用〞等科目。

根本账务处理：借：税金及附加/生产本钱、制造费用等贷：应交税费——应交资源税（教材例 5-42）甲企业本期对外销售资源税应税矿产品 3600 吨、将自产资源税应税矿产品 800 吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税 5 元。

甲企业应编制如下会计分录：（1）计算对外销售应税矿产品应交资源税：借：税金及附加18000贷：应交税费——应交资源税18000企业对外销售应税产品而应交的资源税=3600×5=18000〔元〕（2）计算自用应税矿产品应交资源税：借：生产本钱4000贷：应交税费——应交资源税4000企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=800×5=4000〔元〕（3）交纳资源税：借：应交税费——应交资源税22022贷：银行存款22022（单项选择题）以下各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是〔〕。

〔2021 年·2分〕A.应交税费——应交资源税B.税金及附加C.治理费用D.生产本钱（答案）D（解析）自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产本钱〞“制造费用〞等科目。

（推断题）企业将应交资源税的自产矿产品用于产品生产时，应交纳的资源税在利润表“税金及附加〞工程中列示。