会计经验：应交增值税——免抵退的会计处理之一(四)
增值税“免抵退”税计算及账务处理实例
增值税“免抵退”税计算及账务处理实例增值税是一种按照增值额度征收的消费税，适用于商品的生产、流通和加工环节。
免抵退是指旅客购买国内一般纳税人提供的货物，且离境时本人携带或邮寄出境的，可以退还其所支付的增值税。
以下是增值税免抵退税计算及账务处理的实例。
接下来是账务处理。
1.销售方（国内一般纳税人）账务处理：
销售方需要将旅客购买的电视机的销售额和增值税额计入销售收入、应交税金-增值税账户。
假设销售方的增值税税率为13%。
借：应交税金-增值税1300元
贷：销售收入1300元
2.旅客账务处理：
3.销售方办理免抵退税账务处理：
当旅客携带电视机出境时，销售方需要办理免抵退税。
退税金额为1300元。
借：应付账款（旅客）1300元
贷：应收账款（旅客）1300元
贷：应付账款（旅客）1300元
通过以上账务处理，销售方将电视机销售额和增值税额计入相应的账户，旅客将购买金额计入应付账款，销售方办理免抵退税时，相关账目也得到了处理。
需要注意的是，以上账务处理仅为示例，实际操作可能因地区和具体情况而有所不同。
所以，在进行具体的免抵退税账务处理时，应根据国家和地区的相关规定以及公司的实际情况，进行相应的会计处理。
对于企业而言，需要具备一定的财务管理和税务法规知识，以确保合规操作和准确处理账务。
同时，在进行免抵退税时，旅客也需要按照相关规定提供相应的证明材料和手续。
会计经验：“免、抵、退”税的计算方法
“免、抵、退”税的计算方法此种方法适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。
含义：免税，免征出口销售环节的增值税；抵税，生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税，生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
1.出口企业全部原材料均从国内购进，免、抵、退办法计算方法如下： （1）当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额 其中：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格x外汇牌价x（增值税率－出口退税率） 解释：此项的产生原因是出口货物的征税率与退税率不同。
注：出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。
出口发票不能反映实际离岸价的，出口企业必须按照实际离岸价向主管税务机关申报，由主管税务机关依法核定。
（2）计算免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物的退税率 （3）比较当期应纳增值税额与免抵退税额的大小，确定应退税额： （4）确定免抵税额 2.如果出口企业有进料加工复出口业务，免、抵、退办法如下： （1）当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额其中：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格x 外汇牌价x（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格x（出口货物征税率－出口货物退税率） （2）免抵退税额＝出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物的退税率－免抵退税额抵减额其中：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格x出口货物退税率 （3）比较当期应纳税额与免抵退税额，以此确定应退税额：应纳税额与免抵退税额两者中较小者。
（4）确定免抵税额 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
“免、抵、退”税的会计处理及举例
“免、抵、退”税的会计处理及举例“免、抵、退”税的会计处理及举例（一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。
（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理：借：应收出口退税—增值税应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）产品销售成本贷：应交税金—应交增值税（出口退税）—应交增值税（进项税额转出）“免、抵、退”税会计处理举例<例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。
一月份发生下列业务：１、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A 900,000应交税金—应交增值税（进项税额） 153,000贷：银行存款（应付帐款等） 1,053,000（2）借:原材料—B 400,000应交税金—应交增值税（进项税额） 52,000贷：银行存款—（应付帐款等） 452,0002、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：借：应收帐款 936,000贷：产品销售收入—内销 800,000应交税金—应交增值税（销项税额） 136,0003、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款800,000贷：产品销售收入—出口销售 800,0004、上年结转本年留抵进项税额5万元。
月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元借: 产品销售成本 32,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
免抵退款的账务处理流程及注意事项
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【会计实操经验】生产企业“免抵退”办法的会计处理
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【会计实操经验】生产企业“免抵退”办法的会计处理
（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：应收补贴款——出口退税
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：应收补贴款——出口退税
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财。
“免、抵、退”增值税在会计上如何处理
“免、抵、退”增值税在会计上如何处理⽬前，我国对⽣产企业出⼝⾃产货物的增值税⼀律实⾏“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：⼀是：当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;⼆是：免抵退税额=出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×出⼝货物退税率;三是：当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上，实⾏“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
⼀是：应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。
此时，账务处理如下：借：应交税⾦—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税⾦—未交增值税借：应交税⾦—应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷：应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)⼆是：应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额⼤于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0.此时，账务处理如下：借：应收出⼝退税收贷：应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)三是：应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额⼩于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收出⼝退税应交税⾦—应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)贷：应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将⽆法平衡。
下⾯，举例说明。
某具有进出⼝经营权的⽣产企业，对⾃产货物经营出⼝销售及国内销售。
该企业2006年12⽉份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出⼝货物离岸价折合⼈民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1、外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科⽬5000000应交税⾦—应交增值税(进项税额)850000贷：银⾏存款58500002、产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款24000000贷：主营业务收⼊240000003、产品内销时，分录为：借：银⾏存款3510000贷：主营业务收⼊3000000应交税⾦—应交增值税(销项税额)5100004、⽉末，计算当⽉出⼝货物不予抵扣和退税的税额。
会计经验：应交增值税——免抵退的会计处理之一(一)
应交增值税——免抵退的会计处理之一（一）
生产企业免抵退税计算及会计处理
实行免、抵、退税办法的免税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：抵税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款：退税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。
一、应免抵退税额的计算
当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价x外汇x人民币牌价x出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额当期应免抵税额=当期出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算：
1.如当期应纳税额≥0时，则：当期应退税额=0
2.如当期期末留抵税额≥（当期出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额）时，则：当期应退税额=当期出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额 。
增值税免、退、抵五种情形的会计处理
增值税免、退、抵五种情形的会计处理2019-08-22 14:31:43增值税优惠包括即征即退、先征后退、先征后返、直接减免、出口退税、增值税留底退税以及增值税加计抵减。
增值税一般纳税人一般计税法下，增值税优惠五种情形的会计处理如下。
一、增值税即征即退、先征后退、先征后返的会计处理增值税即征即退、先征后退政策，包括对增值税进行征收和对增值税予以退还两个环节，其中对增值税征收的会计处理与纳税人一般销售业务的会计处理一样，但是对退还的增值税需要进行专门处理。
税收返还是政府按照先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
2017年5月10日，财政部修订发布了《企业会计准则第16号——政府补助》，自2017年6月12日起施行。
“其他收益”是本次修订新增的一个损益类会计科目，应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。
该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。
与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
一般来说，增值税减免税款应计入“其他收益”科目。
《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)，“企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额”。
财政性资金“包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各项税收，但不包括企业按规定取得的出口退税”。
根据上述规定，企业取得的“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”优惠政策退返的增值税，在会计处理上应确认损益，在企业所得税处理上，除另有规定外，应计入企业所得税的应纳税所得额。
举例说明如下：例1：某软件开发企业是增值税一般纳税人，2018年12月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售收入100000元；本月一次性购进生产材料20000元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为3200元（假设上月无留抵税额，本月无其他与增值税有关的经济事项）。
免抵退税账务处理
现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。
其会计处理如下：（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：应收补贴款--出口退税贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：应收补贴款--出口退税对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。
对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：（一）对本年度出口销售收入的调整（1）对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）（2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：根据销售收入调整额：借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字）贷：主营业务收入（蓝字或红字）当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）"不等于0时，须在本期进行如下会计处理：根据免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）：借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）贷：主营业务收入（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）注意事项：① 出现上述情况进行帐务调整的同时，应在"出口退税申报系统"中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录（正数或负数）。
生产企业免抵退税计算及会计处理
生产企业免抵退税计算及会计处理咱今天就来唠唠生产企业免抵退税这档子事儿，这对企业来说可是个相当重要的环节。
就拿我之前接触过的一家生产电子设备的企业来说吧。
这家企业规模不算小，产品在市场上也挺有竞争力。
有一次，他们的财务人员在处理免抵退税的问题上犯了难。
咱们先搞清楚啥是免抵退税。
简单说，免就是免征出口环节的增值税；抵呢，就是用内销产品应纳税额抵顶外销产品应退税额；退就是未抵顶完的部分按规定退给企业。
那这计算咋弄呢？比如说，一家企业当月出口货物的销售额是 100 万，退税率是 13%。
那免抵退税额就是 100 万乘以 13%，等于 13 万。
然后呢，再看看当期内销货物的销项税额是 8 万，进项税额是 10 万。
这时候就得算当期应纳税额啦，就是内销销项税额减去（进项税额减去免抵退不得免征和抵扣税额）。
如果算出来是负数，就说明有期末留抵税额。
假如这个期末留抵税额小于免抵退税额，那退税额就是期末留抵税额，免抵税额就是免抵退税额减去退税额。
要是期末留抵税额大于免抵退税额，那退税额就是免抵退税额，期末留抵税额大于免抵退税额的部分，可以结转下期继续抵扣。
再来说说会计处理。
出口货物实现销售收入的时候，要借：应收账款，贷：主营业务收入——出口销售收入。
计算不得免征和抵扣税额的时候，借：主营业务成本，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。
收到主管国税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》后，借：应交税费——应交增值税（进项税额），贷：应交税费——应交增值税（出口退税）。
申报退税的时候，借：其他应收款——应收出口退税，贷：应交税费——应交增值税（出口退税）。
就像我前面说的那家电子设备企业，财务人员一开始把各种数据弄混了，算出来的结果乱七八糟。
后来经过仔细梳理，重新对照各项政策和规定，才把这免抵退税的事儿给弄明白了。
总之啊，生产企业免抵退税的计算和会计处理可不是个简单的事儿，得认真仔细，一点都不能马虎。
不然，企业可能就会吃大亏，损失不少真金白银呢！希望大家都能把这事儿搞清楚，让企业顺顺利利地发展！。
免抵退税的账务处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后 向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科 目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。应免抵税额的计算 确定有两种方法：
第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的 免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退 税）”。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
免抵退税的账务处理【会计实务操作教程】 （1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交 税费——应交增值税（销项税额）”。
借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 （2）出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零 部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税 额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用 于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。 但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税 不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额 转出。出口企业收到主管税务机关出具的和后，按证明上注明的“不得 抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营 业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货 物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项 税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。 （3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税 费——应交增值税（出口退税）”；按计算的免抵税额，借记“应交税费 ——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”；按免抵退税额与免抵 税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。即： 借：其他应收款——应收出口退税款” 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
应交增值税——免抵退的会计处理之一（三）
应交增值税——免抵退的会计处理之一（三）（一）人账时间及依据1.生产企业自营出口，不论是海1陆1空1邮出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。
销售收入的人账金额一律以离岸价（FOB价）为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输1保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。
2.委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的现实。
人账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。
3.来料加工复出口，以收到成品出运运单和向银行交单后作为收入的实理。
人账金额与自营出口相同。
按外商来料的原辅料是否作价，在核算来料加工复出口货物销售收入时，对不作价的，按工缴费收人人账；作价的，按合约规定的原辅料款及工缴费入账。
对外商投资企业委托其它生产企业加工收回后复出口的，按现行出口货物退（免）税规定，委托企业可向主管出口退税的税务机关申请出具来料加工免税证明，由受托企业在收取委托企业加工费时据以免征增值税。
4.国内深加工结转，也称间接出口，是国内企业以进料加工贸易方式进口原材料加工货物后报关结转销售给境内加工企业，由国内企业深加工后再复出口的一种贸易方式。
其销售收入的确认与内销大致相同。
（二）外汇汇率的确定生产企业出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币金额登记有关账簿。
生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。
企业应将计算出口销售收人时的汇率与实际收汇时的汇率加以区别，计算出口销售收入时以入账时规定的汇率计算，同时记应收外汇账款，收汇时按当日银行现汇买人价折合人民币，与对应的应收外汇账款人民币差额部分记人汇兑损益。
结汇时银行扣除的手续费和其他费用，企业应作财务费用处理。
（三）支付国外费用1.国外运费生产企业出口货物常用的成交方式有FOB、CW （CFR）、CIF三种，此外还有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等，三种常用成交方式的货物出口清关手续都是由卖方负担，其含义如下：（1）FOB：是指船上交货（……指定装运港），当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。
应交增值税——免抵退的会计处置2
应交增值税——免抵退的会计处置2（三）应纳税额的会计核算按照现行政策规定，“免、抵、退”税企业出口应税消费品免征消费税、增值税的计算按以下公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全数进项税额=当期不予抵扣或退税的税额）一上期未抵扣完的进项税额1．如当期应纳税额大于零，月未作如下会计分录：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税2.如当期应纳税额小于零，月末作如下会计分录：借：应交增值税——未交增值税贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）（四）免抵退税的会计核算出口企业应免抵税额、应退税额的核算有两种处置方式。
一种是在取得主管国税机关出具的《免抵退税通知书》后，按照《免抵退税通知书》上的批准数作会计处置；另一种是在办理退税申报时，按照《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上申报数作会计处置。
以下就两种方式别离进行介绍。
1．按批准的应免抵税额、应退增值税进行会计处置。
企业在进行出口货物退税申报时，不作账务处置。
在收到主管国税机关出具的《免抵退税通知书》后，按照批准的应退税、应免抵税作如下会计分录：借：应收补助款——增值税(批准的退税额）应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）(即批准的免抵税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）2．即按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上申报数，别离以下三种情形进行会计处置。
(1)申报的应退税额等于0、申报的应免抵税额大于0时，作如下会计分录：借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）(即申报的应免抵税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）（2）申报的应退税额大于0，且免抵税额大于0时，作如下会计分录：借：应收补助款——增值税（申报的应退税额）借：应交税金——应交增值税（出口抵域内销产品应纳税额）(即申报的应免抵税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）（3）申报的应退税额大于0，申报的免抵税额等于0时，作如下会计分录：借：应收补助款——增值税（申报的应退税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）企业在收到出口退税款时作如下会计分录：借：银行存款贷：应收补助款——增值税（五）会计核算实例〔例1〕假设某自营出口生产企业9月份发生如下业务：l．本期外购货物5 000 000元验收入库，取得准予抵扣的进项税额850 000元，上期留抵进项税额150 000元；2．本期收到其主管国税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，证明上注明的免税核销入口料件组成计税价钱1 000 000元，不予抵扣税额抵减额20 000元，免抵退应抵扣税额150 000元；3．本期收到其主管国税机关出具的《免抵退税通知书》一份，批准上期出口货物的应免抵税额100 000元，应退税额50 000元，未抵扣完税额100 000元，应退税额于当月办理了退库；4．本期内销货物销售额5 000 000元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额4 00 0 000元，来料加工复出口货物工缴费销售额l 000 000元；5．当期实际支付国外运保佣500 000元并冲减了出口销售；6．本期取得单证齐全退税资料出口额3 00 000元，均为进料加工贸易，计划分派率均为70％，并于10月10日前向退税机关申报。
“免、抵、退”的帐务处理实例
“免、抵、退”的帐务处理实例【摘要】本文将介绍“免、抵、退”的帐务处理概念。
在免的帐务处理实例中，我们将探讨公司因为特定原因而无需支付某笔费用的情况，并如何在财务报表中体现。
在抵的帐务处理实例中，我们会讨论公司可以通过抵消债务或费用来降低应付款项的情况，并会详细说明其会计处理方法。
而在退的帐务处理实例中，我们将分析公司因为退货或其他原因而需要退还款项给客户的情况，并说明相关的会计处理步骤。
通过总结这些“免、抵、退”的帐务处理实例，我们可以更好地理解在实际业务中如何正确处理这些情况，确保财务报表准确反映公司的财务状况。
【关键词】“免、抵、退”的帐务处理、概念、实例、总结、帐务处理、引言、正文、结论。
1. 引言1.1 了解“免、抵、退”的帐务处理概念"免、抵、退"的帐务处理概念是指在企业进行财务核算时，对应收账款的免付、抵销以及退款进行处理的一种会计方法。
免指的是企业因为特殊原因放弃部分或全部的应收账款，即不再要求客户支付欠款；抵指的是企业可以将应收账款与应付账款相互抵销，即通过内部调整来清理账款；而退指的是企业对客户已经支付的部分或全部款项进行退还。
这三种帐务处理方法都可以在一定程度上帮助企业降低风险、提高资金利用效率、维护客户关系等。
免的帐务处理实例如企业因为客户长期合作、订单量大或者其他合作条件下，为了促进业务发展而免除部分或全部应收款项；抵的帐务处理实例如企业通过内部账款调整，将应收账款与应付账款相互抵销，简化账务处理流程；退的帐务处理实例如企业在发现客户实际支付金额错误或其他原因导致需要退款时，按照合同或协议进行退还操作。
通过了解和掌握免、抵、退的帐务处理概念及实例，企业可以更好地运用这些会计方法，提高财务管理效益，降低财务风险，增强资金利用效率，实现企业长期稳定发展。
2. 正文2.1 免的帐务处理实例免的帐务处理是指在企业发生一定情况下，可以免去某笔款项或费用，不再进行实际支付的一种处理方式。
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应交增值税——免抵退的会计处理之一（四）
（五）销售账簿的设置
生产企业应根据出口业务设置自营出口销售明细账、委托代理出口销售明细账
1来料加工出口销售明细账、深加工结转出口销售明细账，一般采用多栏式账页
记载外销收入有关情况，内外销必须分别记账，按不同征税率和退税率分账页分别核算出口销售收入，并在摘要栏内详细记载每笔出口销售和运保佣冲减的详细情况，以便于国税机关审核出口退（免）税。
二、免抵退税会计科目的设置
生产企业免抵退税的会计核算，根据业务流程主要可分：免税出口销售收入的核算、不予抵扣税额的核算、应交税金的核算、进料加工不予抵扣税额抵减额的核算、出口货物免抵税额和退税额的核算，以及免抵退税调整的核算。
根据现行会计制度的规定，对出口货物免抵退税的核算，主要涉及到应交税金应交增值税、应交税金未交增值税和应收补贴款会计科目。
（一）应交税金应交增值税科目的核算内容。
出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在应交税金科目下设置应交增值税明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；
贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额1出口。