《税务会计与纳税筹划》第三章
税务会计与纳税筹划知识点归纳
税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规基本原理和方法：会计学方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
2.税务会计与财务会计的关系联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；税务会计资料来源于财务会计。
3.税务会计的特点：法律性（税法导向性）、融合性（协调性）、筹划性二、税务会计的目标1.总体目标：提高经济效益。
2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）；正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。
三、税务会计的模式1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2.税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象：概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。
具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。
纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。
2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。
3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。
4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。
5.应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。
两个税务会计等式：应税收入—扣除费用= 应税所得计税依据×适用税率（或单位税额）= 应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。
五、税务会计的方法1.纳税计算方法；2.纳税调整方法；3.纳税申报方法；4.纳税筹划方法。
六、税务会计基本假设1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。
纳税筹划第三章自测题
第三章投资与筹资活动的税收筹划（一）单项选择题1.进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。
A.越低B.相等C.越高D.略高答案：C解析：企业进行债务筹资时，其支付的利息可以作为成本费用在企业所得税税前列支，这样便达到了节税的目的。
所以一般来说，企业债务资本与权益资本的比重越高，其节约的税收越多。
2.下列关于边际税率的说法，正确的是（）A. 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B. 边际税率的提高不会带动平均税率的上升C. 边际税率是指全部税额与全部收入之比D. 边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多答案：D解析：边际税率是指当纳税人再增加一单位应纳税所得额时所适用的税率，如个人所得税中的工资薪金税目采用的便是累进税率，其适用的边际税率随收入的增高而逐渐增高，由于边际税率的提升，纳税人所适用的平均税率也随之提高。
所以选项A、B、C错误，选项D正确。
3.下列企业适用15%企业所得税税率的是（）。
A.小型微利企业B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.在中国境内设立场所的非居民企业D.在中国境内未设立场所的非居民企业答案：B解析：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；在中国境内设立场所的非居民企业，也要按照25%税率征收企业所得税；在中国境内未设立场所的非居民企业适用20%的企业所得税税率，但是经审批后也可适用10%的优惠税率。
4.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。
A. 增值税对单位和个人规定了起征点B. 对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C. 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报D. 某小规模纳税人（小型微利企业）20×8年6月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税起征点的适用范围限于个人（个人是指个体工商户和其他个人），对单位并无起征点的规定，所以选项A错误；对于达到或超过起征点的，要就其全部金额纳入增值税征税范围，选项B错误；为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案
税务会计与纳税筹划（第六版）盖地编著东北财经大学出版社习题参考答案第1章税务会计概论1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章增值税会计□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000（3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产292 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产292 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300 借：应付账款81 900贷：银行存款81 900 2.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700 贷：主营业务收入10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款46 900其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800（11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850（12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850（14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850（16）借：应收账款——光远厂73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750（2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800（3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章消费税会计□知识题•知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62应付账款——××外商10 500 0003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40 应交税费——应交增值税（销项税额）290.60 借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000 贷：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 000 3.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100 （2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400 （3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29 ④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
【9A文】税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案
税务会计与纳税筹划（第六版）盖地编著东北财经大学出版社习题参考答案第1章税务会计概论1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章增值税会计□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）×13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1（1）借：原材料30930应交税费——应交增值税（进项税额）5170贷：库存现金1000应付票据35100（2）借：在途物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：应收账款——光远厂30000贷：在途物资30000借：银行存款35100贷：应收账款——光远厂30000（3）借：在途物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：其他应收款1170贷：在途物资1000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1700000贷：应付账款3000000银行存款8700000（5）借：固定资产9000贷：银行存款9000借：固定资产5850贷：银行存款5850（6）借：管理费用6000制造费用24000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：管理费用3000制造费用27000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800（7）借：固定资产292500贷：实收资本292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400（8）借：固定资产292500贷：营业外收入292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400（9）借：制造费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510（10）借：委托加工物资4000贷：原材料4000借：委托加工物资1500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款1755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料5850贷：银行存款5850借：固定资产20000贷：银行存款20000（12）借：库存商品70000应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：应付账款81900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81900贷：银行存款819002.2（1）借：银行存款40950贷：主营业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）5950 借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7020贷：其他业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020 （3）借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700 （4）确认销售时借：长期应收款90000贷：主营业务收入90000同时借：主营业务成本60000贷：库存商品60000收到款项时借：银行存款35100贷：长期应收款30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100 （5）借：银行存款46900贷：主营业务收入40000其他业务收入85.476814.53（6贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21（7贷：主营业务收入（8贷：主营业务收入（9计算销项税额的依据借：银行存款210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600 （10）双方都要作购销处理借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：库存商品40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800 （11）借：在建工程4850贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（13）借：应付利润5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850 借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（15）借：营业外支出4850贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款——光远厂73710贷：主营业务收入60000其他业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）107102.3（1）借：原材料300000应交税金——应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000借：主营业务成本12750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12750（2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800（3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1200第3章消费税会计□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D（2）C（3）B（4）B（5）A3.2多项选择题（1）ABC（2）ABCD（3）AB（4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×30%=150000元（2）应纳消费税额=20×220=4400元（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元本月应纳消费税额=6×150+30000×30%-1800=8100元如果是外购的，应纳消费税额也是8100元（5）消费税组成计税价格=70000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34239130.43元应纳消费税额=34239130.43×8%=2739130.44元增值税组成计税价格=70000×150+70000×150×200%+2739130.44=34239130.44元应纳增值税额=34239130.43×17%=5820652.18元3.2（1）借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：营业税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税150000（2）借：应付职工薪酬34400贷：库存商品30000应交税费——应交消费税4400（4）取得收入时借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100计提消费税时应纳消费税=6×150+30000×30%=9900元借：营业税金及附加9900贷：应交税费——应交消费税9900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税1800贷：待扣税金——待扣消费税1800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8100贷：银行存款8100（5）应纳关税=70000×150×200%=21000000元借：物资采购34239130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5820652.18贷：银行存款29559782.62应付账款——××外商105000003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款2000贷：其他业务收入1709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60 借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4000000×17%=680000元应纳消费税额=4000000×10%=400000元借：长期股权投资3080000贷：库存商品2000000应交税费——应交增值税（销项税额）680000 ——应交消费税4000003.6(1)购入原材料借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（2）购入已税烟丝借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000元应交消费税=6000×30%=1800元应交增值税=6000×17%=1020元借：销售费用6820贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）1020——应交消费税1800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29元应交消费税=15714.29×30%=4714.29元①借：委托加工物资10000贷：原材料10000②借：委托加工物资1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170③借：委托加工物资4714.29贷：银行存款4714.29④收回后借：库存商品15714.29贷：委托加工物资15714.29⑤销售借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400⑥借：主营业务成本15714.29贷：库存商品15714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90000×17%=15300元应纳消费税额=90000×45%+150×6=41400元借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）15300借：营业税金及附加41400贷：应交税费——应交消费税41400（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4714.29元由受托方代收代缴。
税务会计与纳税筹划第三章
购进固定资产的增值税不允许抵扣，造成增值税重复征 收。17%的生产型增值税相当于23%的消费型增值税。
转型理由之二：金融危机放大企业困难
美国次贷危机引发的金融危机已波及欧洲、亚洲、拉丁 美洲，全球经济增长速度明显放慢，一些国家甚至出现经济 衰退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大影响。
谁是增值税转型的最大赢家？
1.显著性影响行业 电力、钢铁、机械、石油化工、造纸、印刷、建材 业、纺织服装业、采掘业、生物制药。 特点：设备投资较多、技术更新较快的行业。
2.无直接影响行业 交通运输、仓储业、建筑安装业、金融业、房地产 业等。 请思考：转型对商业企业影响如何？
2009年增值税暂行条例主要修订五个方面
（1）固定资产清理时 3年累积计提折旧=（234000/10）×3=70200 2019年出售时应纳增值税 =[210600/（1+4%）]×4%×50%=4050
案例分析
会计处理
借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
163 800 70 200 234 000
借：银行存款
210 600
一般纳税人应在“应交 多交的增值税 额 税费”账户下设置“应交增 额
值税”和“未交增值税”二
级账户
在“应交税费--应交增值税”二级账户下，可以设 置以下明细账户：
增值税新政解读
销售自己使用过的物品 （一）小规模纳税人销售自己使用过的物品
1．小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使 用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
2．小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产 以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
增值税新政解读
（二）一般纳税人销售自己使用过的物品
纳税筹划第三章自测题
第三章投资与筹资活动的税收筹划（一）单项选择题1.进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。
A.越低B.相等C.越高D.略高答案：C解析：企业进行债务筹资时，其支付的利息可以作为成本费用在企业所得税税前列支，这样便达到了节税的目的。
所以一般来说，企业债务资本与权益资本的比重越高，其节约的税收越多。
2.下列关于边际税率的说法，正确的是（）A. 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B. 边际税率的提高不会带动平均税率的上升C. 边际税率是指全部税额与全部收入之比D. 边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多答案：D解析：边际税率是指当纳税人再增加一单位应纳税所得额时所适用的税率，如个人所得税中的工资薪金税目采用的便是累进税率，其适用的边际税率随收入的增高而逐渐增高，由于边际税率的提升，纳税人所适用的平均税率也随之提高。
所以选项A、B、C错误，选项D正确。
3.下列企业适用15%企业所得税税率的是（）。
A.小型微利企业B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.在中国境内设立场所的非居民企业D.在中国境内未设立场所的非居民企业答案：B解析：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；在中国境内设立场所的非居民企业，也要按照25%税率征收企业所得税；在中国境内未设立场所的非居民企业适用20%的企业所得税税率，但是经审批后也可适用10%的优惠税率。
4.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。
A. 增值税对单位和个人规定了起征点B. 对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C. 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报D. 某小规模纳税人（小型微利企业）20×8年6月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税起征点的适用范围限于个人（个人是指个体工商户和其他个人），对单位并无起征点的规定，所以选项A错误；对于达到或超过起征点的，要就其全部金额纳入增值税征税范围，选项B错误；为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案
30 000
贷：在途物资
30 000
借：银行存款
35 100
应交税费——应交增值税（进项税额）
5 100
贷：应收账款——光远厂 （ 3）借：在途物资
30 000 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
17 000
贷：银行存款
117 000
借：其他应收款
1 170
贷：在途物资
1 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
20 000
贷：银行存款 （12）借：库存商品
20 000 70 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
11 900
贷：应付账款
81 900
借：销售费用
279
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
21 300
借：应付账款
81 900
贷：银行存款
81 900
2.2（ 1）借：银行存款
40 950
4 000 5 850
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
5 000 850
（ 14）借：应付职工薪酬
5 850
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
5 000 850
借：主营业务成本
4 000
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
35 000 5 950
借：销售费用
186
应交税费——应交增值税（进项税额）
14
贷 贷：其他业务收入
7 020 6 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020
（3）借：应收账款 贷：主营业务收入
11 700 10 000
税务会计与纳税筹划3
•
5
• 【例题·多选题】下列单位中属于消费税 纳税人的有（ ）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰类 除外）的单位 B.委托加工应税消费品（金银首饰类 除外）的单位 C.进口应税消费品（金银首饰类除外） 的单位 D.受托加工应税消费品（金银首饰类 除外）的单位 E.批发应税消费品的单位
• 『正确答案』ABC
31
• 2、计算方法： ①有同类消费品的销售价格的，按照纳税 人生产的同类消费品的销售价格计算纳税； ②没有同类消费品的销售价格的，按照组 成计税价格计算纳税。计算公式为： 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税 税率） 或=（成本+利润＋自产自用数量×定额税 率）÷（1－消费税税率）
32
• [例3——5]
第3章 消费税会计
学习目标 3.1 消费税概述 3.2 消费税的计算11 3.3 消费税的会计处理
1
• 技能目标： • 1、能判断哪些项目应征消费税，会根据业
务资料计算应纳消费税额 • 2、会根据业务资料填制消费税纳税申报表
及税款缴款书 • 3、能根据业务资料进行消费税的涉税会计
处理
2
• 第一节 消费税概述 • 复习思考题 • 1、什么是消费税？ • 2、消费税的纳税人 • 3、消费税的征税范围（税目） • 4、税率 • 5、消费税的纳税期限与纳税地点
3
• ※什么是消费税 • 消费税是对我国境内从事生产、委托加工
和进口应税消费品的单位和个人就其销售 额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
定消费税最低计税价格 • 1.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产
企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价 格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关 应核定消费税最低计税价格。
第三章税务会计与纳税筹划
6）包装物及其押金的消费税计算 • 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价 以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中 缴纳消费税。对一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾 期包装物押金，应视为含税收入，在计税时换算成不含税 收入并入销售额计算缴纳增值税、消费税。
3.2.5 消费税的纳税申报
3.2.2 销售额的确认
• 1）白酒生产企业销售额的确认 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ1）基本要求。 （2）计税价格的申报（申请）。 （3）最低计税价格的核定。 （4）对账证不全的小酒厂白酒消费税采取核定征收方式。 • 2）其他生产企业销售额的确认 应税产品销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取 的全部价款和价外费用（其含义及包括内容与增值税相 同），但不包括应向购货方收取的增值税税款。
• 纳税人无论当期有无销售或是否盈利，均应在规定时日内 填制“消费税申报表”，并向主管税务机关进行纳税申报。 • 消费税纳税申报表包括：烟类应税消费品消费税纳税申报 表、酒及酒精消费税纳税申报表、成品油消费税纳税申报 表、小汽车消费税纳税申报表和其他应税消费品消费税纳 税申报表。
【小思考3—2】以下公式中，哪些正确？ • • • • （1）应纳税额=销售收入×适用税率 （2）应纳税额=销售额×适用税率 （3）组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） （4）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+比例税 率）
3.3.1 会计账户的设置
• 1）“应交税费——应交消费税” 为了正确、及时地反映企业应缴、已缴、欠缴消费税等相关涉税事 项，纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交消费税”明细账户进行 会计处 理。该明细账户采用三栏式账户记账，贷方核算企业按规定应缴纳的消 费税，借方核算企业实际缴纳的消费税、允许抵扣的消费税；期末，贷 方余额表示尚未缴纳的消费税，借方余额表示企业多缴的消费税。 • 2）“营业税金及附加” 为了反映因消费税负债而产生的消费税费用，企业还应设置“营业 税 金及附加”账户，该账户核算因企业销售应税产品而负担的消费税金及 其 附加（城市维护建设税、教育费附加等）。 企业计算应交消费税时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税 费—— 应交消费税”。实际缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”，贷记 “银行 存款”。期末，应将“营业税金及附加”账户的余额转入“本年利润”
税务会计与纳税筹划13版参考答案.docx
税务会计与纳税筹划13版参考答案.docxb税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章□知识题知识应⽤1.1单项选择题（1） B（2）C（3）D1.2多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD1.3判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×第2章□知识题知识应⽤2.1单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C2.2多项选择题（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×⾃然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，⽆须对其进⾏账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题计算分析题2.1（必做）（1）借：原材料 31000应交税费——应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现⾦ 1 110应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银⾏存款 35 100借：应收账款——光远⼚ 30 000贷：在途物资 30 000借：银⾏存款 35 100贷：应收账款——光远⼚ 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银⾏存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000贷：在途物资 99 000（4）借：原材料 10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银⾏存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692应交税费——应交增值税（进项税额）1308贷：银⾏存款9000借：固定资产 5 000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷：银⾏存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692-设备 5000应交税费——应交增值税（进项税额）2158贷：银⾏存款 14850（6）借：管理费⽤——电费 6 000 制造费⽤——电费 24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银⾏存款 35 100 借：管理费⽤——⽔费 3 000 制造费⽤——⽔费 27 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800贷：银⾏存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收⼊ 292 500 借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收⼊ 23 400 （9）借：管理费⽤ 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银⾏存款 3 510（10）借：原材料 5 850贷：银⾏存款 5 850借：固定资产 20 000贷：银⾏存款 20 000（12）借：库存商品 70 300应交税费——应交增值税（进项税额） 11 933贷：应付账款 81 900银⾏存款 333⼀周后：借：应付账款 81 900贷：银⾏存款 81 9002.2（1）应交增值税=（3 330＋832.5＋1 332＋499.5）÷1.11×11%－300=594-300=294（万元）与教材例题相同（2）该邮政局8⽉份增值税计算如下：申报免税收⼊= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）应税收⼊价税合计=111＋106＝217（万元）换算为不含税收⼊=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝15.73（万元）进项税20；分⼦、分母⼝径要⼀致，都含税或都不含税。
税务会计第3章 消费税会计与纳税筹划
含成套化妆品 包括各种金、 包括各种金、银、珠宝首饰 及珠宝玉石
30% 5%或 5%或10% 15%
升 升 升 升 升 升 升 升
0.2元 0.2元 0.28元 0.28元 0.1元 0.1元 0.2元 0.2元 0.2元 0.2元 0.2元 0.2元 0.1元 0.1元 0.1元 0.1元 10% 20%
三、消费税的税目和税率
税目 一、烟 1.卷烟 1.卷烟 定额税率 每标准箱（50,000） 每标准箱（50,000）支 每标准条（200支 （1）每标准条（200支）对外调 拨价格在50元以上的（ 50元 50元以上的 拨价格在50元以上的（含50元， 不含增值税）（含白包） ）（含白包 不含增值税）（含白包） 每标准条对外调拨价格在50 （2）每标准条对外调拨价格在50 元（不含增值税）以下的 不含增值税） 2.雪茄烟 2.雪茄烟 3.烟丝 3.烟丝 150元 150元 计税单位 税率（税额） 税率（税额）
二、消费税的纳税义务人和征税范围
（一）纳税义务人 消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内生产，委 托加工和进口应税消费品（金银首饰，铂金饰品，钻石 饰品除外）的单位和个人。 （二）征税范围 列入消费税征税范围的消费品包括五大类。 1．特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。 2．非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 3．高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。 4．不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等。 5．具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。
（一）合理利用“税收临界点” 合理利用“税收临界点” （二）兼营不同税率的应税消费品
四、外购已税消费品用于连续生产的纳税筹划
4．委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交 货时，代收代缴消费税款。其纳税义务的发生时 间，为委托人提货的当天。委托加工的应税消费 品直接销售的，委托方不再缴纳消费税。
税务会计与税收筹划
第十二章企业战略经营中的税收筹划
第一节企业设立地点对税收负担的影响 第二节企业设立形式与税收筹划的一般规律 第三节设立独立核算的销售机构筹划消费税 第四节增值税纳税人身份认定中的税收筹划 第五节企业筹资中的税收筹划 第六节企业分立中的税收筹划 第七节企业并购中的税收筹划原理
第十三章个人所得税的税收筹划
第三章消费税会计
第一节消费税的计税原理 第二节消费税的计算 第三节消费税的会计处理
第四章关税会计
第一节关税的计税原理 第二节关税的计算 第三节关税的会计处理
第五章企业所得税会计
第一节企业所得税的计税原理 第二节企业所得税应纳税所得额的计算 第三节企业所得税应纳税额的计算 第四节企业所得税的会计处理
第九章税收筹划及 风险防范
第八章税收筹划概 述
第十章企业购销中 的税收筹划
第十二章企业战略 经营中的税收筹划
第十一章企业会计 核算中的税收筹划
第十三章个人所得 税的税收筹划
第八章税收筹划概述
第一节税收筹划的概念和特点 第二节税收筹划的基本类型 第三节税收筹划的主要方法与操作步骤
第九章税收筹划及风险防范
第十一章企业会计核算中的税收筹划
第一节金融资产的会计核算方式对企业所得税的影响 第二节非现金销售中的纳税制度 第三节卷烟厂可以针对差别税率进行消费税筹划 第四节小型微利企业专享优惠政策的税收筹划 第五节企业所得税税率突变的年度应注重收入和成本的确认时间 第六节规避预提所得税实现税收筹划 第七节利用折旧费用进行企业所得税筹划 第八节用足费用扣除标准进行企业所得税筹划 第九节利息扣除标准的选择与土地增值税
目录分析
第一章税务会计概述 第二章增值税会计
第三章消费税会计 第四章关税会计
税务会计与税务筹划第3版习题答案
税务会计与税务筹划第3版习题答案税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C二、多选题 1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。
房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。
装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。
转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC 10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。
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§3.3.2 会计处理
委托加工和外购应税消费品的账务处理
（3）支付运费时： 借：委托加工物资 930 应交税费——应交增值税（进项税额）70 贷：银行存款 1000 （4）收回委托加工物资时 借：库存商品 85930 贷：委托加工物资 85930
§3.3.2 会计处理
委托加工和外购应税消费品的账务处理
§3.3.2 会计处理
自产自用应税消费品业务的账务处理
【案例2】某汽车制造企业为增值税一般纳税人，使用税率为17%。2009年3
月将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车销售价为Fra bibliotek0万元，该汽车成
本为20万元，适用消费税税率为5％。请计算企业该项业务应当缴纳的增值 税和消费税，并编制相应的会计分录。 解析：应交纳的消费税＝300000×5％＝15000（元） 应交增值税＝300000×17％＝51000（元） 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 266000 200000 51000
应交税费——应交消费税
15000
§3.3.2 会计处理
自产自用应税消费品业务的账务处理
【案例3】某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，某月以其
自产的应税消费品一批换入原材料。该批应税消费品市场售价20万元，成
适用增值税税率也为17%。产品已经发出，材料已经收到。请做相关的账务 处理。
§3.3.2 会计处理
委托加工和外购应税消费品的账务处理
（3）支付运费时： 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （4）收回委托加工物资时 借：原材料 60430 贷：委托加工物资 930 70 1000
60430
200000
34000
20000
返回
§3.3.2 会计处理
委托加工和外购应税消费品的账务处理
【案例4】某化妆品有限公司2009年3月委托某化妆品厂加工化妆品一批， 发出材料成本45500元，该公司支付加工费14000元，增值税2380元，收回
时支付运费1000元。该化妆品厂无同类化妆品的销售价格，该批化妆品收
本15万元，使用消费税税率为10%。假设换入原材料的市场价格也为20万元，
§3.3.2 会计处理
自产自用应税消费品业务的账务处理
借：原材料 200000 应缴税费——应缴增值税（进项税额） 34000
贷：主营业务收入
应缴税费——应缴消费税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：营业税金及附加 贷：应缴税费——应缴消费税 150000 150000 20000
回后直接用于对外销售。请计算该公司需要缴纳的增值税和消费税，并编 制相关会计分录。
§3.3.2 会计处理
委托加工和外购应税消费品的账务处理
（1）发出材料时： 借：委托加工物资 45500 贷：原材料 45500 （2）支付加工费、消费税和增值税时： 组成计税价格＝（45500+14000）÷（1－30%）=85000（元） 应支付消费税＝85000×30%=25500（元） 借：委托加工物资 39500 应交税费——应交增值税（进项税额） 2380 贷：银行存款 41880
【案例5】若上述化妆品收回后不是直接用于对外销售，而是连续加工应税 化妆品的。其他条件不变，则会计分录为：
§3.3.2 会计处理
委托加工和外购应税消费品的账务处理
（1）发出材料时： 借：委托加工物资 45500 贷：原材料 45500 （2）支付加工费、消费税和增值税时： 组成计税价格＝（45500+14000）÷（1－30%）=85000（元） 应支付消费税＝85000×30%=25500（元） 借：委托加工物资 14000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2380 应交税费——应交消费税 25500 贷：银行存款 41880