税务风险、态度及防范

——总局关于第一批自查企业抽查检查中发现的问题[节选]
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税收专项检查指令性项目
广 告 业 资本交易项目
出口退（免）税的企业
税收专项检查指导性项目
高收入者个人所得税 金融行业非居民企业
房地产业、建筑安装业
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税务健康测评指标说明
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二、对待风险的态度
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股份 25%
股份 75%
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与发票有关的税务政策理解与把握
◆ 新《发票管理办法》风险点解析 ◆ 发票能够税前扣除的五大要素
◆ 公司发票税务处罚及成功解决案例
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信 息 管 税
查账必查票 查案必查票 查税必查票
新《发票管理办法》
第二十二条规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
为什么？
企业是几个人(甚至一个人)在处理涉税事务，税务机关是一个团队； 企业关注当期纳税状况，税务机关同时还在不同年度进行纵向比对； 企业局限在自身数据，税务机关对全行业、同地区的横向对比； 企业自身资源不足以支持其进行合理性分析，税务机关拥有完善的纳
税评估指标体系，能发现企业申报数据可能存在的疑点。
举报信息显示，在2003年至2009年间，在批发环节公司大量采取不 开发票现金支付等方式向供应商采购成衣，对应批发收入也不入账； 在零售终端环节采取销售收入和成本不入账。 并往记者的电子邮箱发送了森马服饰供应商资料、全国网店的资料， 各门店的面积、开业时间、近三年的销售及成本金额、偷逃增值税和 所得税的具体金额等。
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皇明太阳能偷税或将影响上市
继实名举报皇明太阳能偷税漏税之后，郭建琴又把皇明太阳能偷税 被认定的情况，实名举报到中国证券监督管理委员会。
郭建琴与皇明太阳能之间因代销合同纠纷，已经打了7年官司，至今 仍未有最终的结果。 有皇明太阳能的经销商反映，货款被直接汇入皇明太阳能董事长黄鸣 的夫人梁美意的个人账户，其中来自陕西咸阳的经销商李文生向记者 提供的7份“银行卡业务回单”显示，有7笔存款共计20.4万元直接汇
资产损失，是指企业在实际生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入
有关的资产损失，包括现金损失、存款损失、坏帐损失、贷款损失、股权投
资损失、固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可
百度文库
抗力因素造成的损失以及其他损失。”
---财税〔2009〕57号
企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当 年申报扣除，不得提前或延后扣除。 ----国税发〔2009〕88号
还要求该企业按25%税率补交所得税1250
万元，对此你的选择是？
◆企业涉税岗位所面临的挑战和风险
◆导致税务稽查的五大原因解析
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2 3
领 导 批 示
有 人 举 报 专 项 检 查 当 地 稽 查
4 5
纳 税 评 估
1.领导批示
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2.群众举报
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“森马服饰”被举报偷税
1月24日，浙江温州的纺织企业森马服饰上会，但这家拟上市公司却 在此时被全国至少12家省市税务机关在所在地区进行调查。
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
第三十七条规定： 违反第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得； 虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1 万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑
事责任。
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企业实际发生的与取得收入有关的、
福布斯富豪榜中人物，东星航空有限公司实际控制人、董事兰世立，指使手下 人员将5亿多元营业收入转移、隐匿，造成税务机关无法追缴其所欠缴的税款 共计人民币5060万元。兰世立因犯逃避追缴欠税罪，近期被武汉市中级人民法 院一审判处有期徒刑4年。
税务风险防范
您就别客气了， 就按
规矩
办吧！
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税务风险、态度及防范
1
企业税务风险 对待税务风险的态度
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税务风险的化解办法
1
企 业 税 务 风 险
1 企业所面临的税务挑战和风险
2
3
2
◆企业涉税岗位所面临的挑战和风险
◆导致税务稽查的五大原因解析
3
发票管理
政策运用
损失备案
纳税评估
责任认定
新政出台
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财产损失税前扣除条件
符 合
有争议
不符合
5
财产损失税前扣除的纳税问题
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罚款：1万元内
扣缴义务人
罚款：税款的0.5～3倍
虚假申报
罚款：1万元以内
滞纳金：每次收入的下月七日后
纳 税 人
补交税款 罚款：税款的0.5～5倍 七年以下有期徒刑
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黄光裕、兰世立案给我们的启示
近日对黄光裕的判罚终于有了结果。据媒 体报道：有期徒刑14年，罚金和没收财产共 计8亿。昨日，二中院，国美原董事局主席黄 光裕案一审宣判，黄光裕非法经营罪、内幕 交易罪、单位行贿罪三项罪名均成立，判处 有期徒刑14年，并处罚金6亿人民币，没收部 分财产2亿元。其妻杜鹃因内幕交易罪被判处 有期徒刑3年半，许钟民则因内幕交易罪(从 犯)以及单位行贿罪，获刑3年。三人财产处 罚共计11亿元，创下全国迄今为止个人罚金 的最高数额。 此次对黄光裕的判罚，并没有税务元素的 出现，但媒体最早曝光的恰恰就是税务元素 。
合理的支出，包括成本、费用、税金、
日常·必要·数额合理
损失和其他支出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。 有关的支出，是指与取得收入直接相 关的支出。 合理的支出，是指符合生产经营活动 常规，应当计入当期损益或者有关资 产成本的必要和正常的支出。 —— 企业所得税法
事实
证据
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讨论：某企业在税务专项检查中发现有 5000万元假发票，税务机关除处以罚款外，
《纳税人权利与义务公告》解读
一、知情权 二、保密权 三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权
第一部分
八、依法享受税收优惠权 九、委托税务代理权 十、陈述与申辩权 十一、对未出示税务检查证和税务 检查通知 书的拒绝检查权
入梁美意的中国农业银行卡。
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税务“举报门”
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3.专项检查
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在会议费、公杂、办公、宣传费、资料费、审计费、修理费等
科目中列支业务招待费、职工补贴及奖励费用。 为职工计提的补充养老保险未并入个人所得征税。 住房补贴未并入个人所得。 车改补个人私用部分未并入个人所得。 交通补助未并入个人所得。