经济效益审计课件(2)
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经济效益审计课件
四、经济效益内部审计程序
1、准备阶段：下达审计通知书、进驻被审计单位、审 阅审计背景文献。
2、实地调查阶段：与管理部门进行讨论、实地观察有 关生产经营过程、审计探查、比较分析。
3、审计方案编制阶段：审计计划的编制。 4、审计实施阶段：修正审计方案、收集证据（充分性、
可信性、相关性、和重要性）、编制审计工作底稿。 5、报告与事后查询阶段：撰写内部审计报告、审计沟
通、事后查询
五、供应业务经济效益审计-1
企业的供应业务包括采购和储存两部分。 一、采购业务的审查 采购业务审查主要是对采购计划及完成情况的审查，采
购批量和采购成本效益等方面进行审查。 1.物资供应计划及其完成情况的审查 (1)采购计划的品种、质量是否与生产计划需要的品种
质量一致； (2)物资计划需要量是否合理正确； (3)计划采购量的计算是否正确。 审查采购计划完成情况时，应查明采购计划完成程度、
完成质量，结合采购方式、采购成本等审查采购计划价 格的完成情况。
五、供应业务经济效益审计-2
2.采购批量的审查 （1）采购方式及费用的审查 计划分配物资的订货。指国家统筹分配物资的采购。 市场购买。主要适用于需求量不多，市场上可以任意
购买到的物资。 合同采购。这是与供货单位签订供货合同以固定供应
六、仓储保管业务的审查-3
2.物资储备计划完成情况的审查 将实际储备量与定额储备量进行比较，无论超储还是不足
都是计划完成不佳。 例：某钢材厂每天平均耗用钢材5吨，供应间隔天数12天，
保险期5天，该钢材厂10月份7-10日动用保险储备，1115日实际储备量为零，到20日实际储备达100吨，分析该 厂物资储备计划完成情况。 保险储备定额（最低储备定额）=5吨×5天=25吨 经常性储备定额=5吨×12天=60吨 最高储备定额=5吨×（12天+5天）=85吨 该钢材厂10月由于采购不均衡、不及时，致使7-10日不 得不动用保险储备，11-15日实际储备为零，出现停工待 料，到20日实际储备达到100吨，超过最高储备定额15吨， 造成材料积压。可看出，该钢材厂10月份物资储备计划的 完成情况不佳。
第6章 经济效益审计(《内部审计》PPT)
8.1.2 舞弊审计
8.1.2.4 舞弊审计与财务审计
区别项 1.重要性原则
2.审计目标 3.审计动因 4.管理者价值
5.证据来源
6.成本效益原则 7.证据充分性
舞弊审计
财务审计
无论数额多大的舞弊都被认为是重 要的
编制审计计划时，对审计重 要性评估，确定实质性测试 的可容忍误差
通过证据判断舞弊是否存在或是否 通过证据支持关于财务报表
1 2 保持职业怀疑精神
充分运用分析性 复核程序
8.2 管理层舞弊与审计
8.2.2 管理层舞弊的三因素理论
8.2.4.1 始终保持职业怀疑精神 8.2.4.2 充分运用分析性复核程序
01
03
05
02
04
选定适当的 数据关系
分析数据关 系
识别异常的 数据关系和
波动
调查异常数 据关系和波
动
得出结论
8.3 雇员舞弊与审计
8.3 雇员舞弊与审计
8.3.3 雇员舞弊手段和信号
8.3.3.1 雇员舞弊的手段 具体而言，雇员舞弊的手段包括但不限于以下几种： （7）为虚假的客户做索赔申请并返还款项； （8）没有每日将库存现金存入银行，或只将部分库存现金存入银行； （9）在工薪表上填制虚假的额外帮工，或提高工资率或增加小时数； （10）员工实际离职日期后的很长时间内，还将员工保留在工薪表上； （11）在工薪表上伪造其他名字，将无人索要的工资留下来； （12）通过串通，增加供货商发票上的金额； （13）通过不正确使用采购订单的办法，由组织为个人采购付款； （14）将偷来的商品运到某员工或亲戚家；
8.2 管理层舞弊与审计
8.2.2 管理层舞弊的三因素理论
8.2.2.1 管理层舞弊的第一因素：压力 管理层舞弊压力大体可以归结于：经济压力和工作压力。
企业经济效益审计第一部分第二节
效
益 优
例：
先
关于龙滩电站可行性研究的效益审计
坚 关于乙公司销售价格的效益审计
持 准
关于乙公司采购计划的效益审计
则
讲 究 技 巧
2019/11/29
11
诚 三、效益审计项目分类
信 为
本 1、按业务活动内容分类
效 2、按资源形式分类
益 优
3、按审计范围分类
先
4、按效益构成要素分类
信 为 本
审计什 企业战 筹资业务、 资源利
效
么略
益
优
先 审计谁
投资业务等 用
坚 集团公司
持
准 子公司
则
项目1 项目1
项目2 项目2
项目3 项目3
讲 销售部
究
技 ……
巧
项目1 项目1
项目2 项目2
项目3 项目3
2019/11/29
…… …… …… ……
10
诚 二、效益审计项目名称的组成要素
信 为
本 审计对象（审计谁、审计什么）+审计类型
诚 信
思路6：按业务活动的时间来考虑
为
本
效
业务活动
益
优
先
坚 持
事情发生前
准
则
讲 究 技 巧
2019/11/29
事情正在发生
事情发生后
7
诚 信 为
本 思路7：从“风险管理的角度”来寻找审计
效 内容
益 优
先 思路8：从“业务流程”来寻找审计内容
坚
持
准 则
思路9：从“控制责任角度”来寻找审计内 容
计划、组织、领导、控制、激励等管理职能 的审计
经济效益审计课件
第十七页，编辑于星期三：三点 二十分。
第十八页，编辑于星期三：三点 二十分。
第十九页，编辑于星期三：三点 二十分。
第二十页，编辑于星期三：三点 二十分。
第二十一页
第二十三页，编辑于星期三：三点 二十分。
第二十四页，编辑于星期三：三点 二十分。
第一页，编辑于星期三：三点 二十分。
第二页，编辑于星期三：三点 二十分。
第三页，编辑于星期三：三点 二十分。
第四页，编辑于星期三：三点 二十分。
第五页，编辑于星期三：三点 二十分。
第六页，编辑于星期三：三点 二十分。
第七页，编辑于星期三：三点 二十分。
第八页，编辑于星期三：三点 二十分。
第四十一页，编辑于星期三：三点 二十分。
第四十二页，编辑于星期三：三点 二十分。
第四十三页，编辑于星期三：三点 二十分。
第四十四页，编辑于星期三：三点 二十分。
第四十五页，编辑于星期三：三点 二十分。
第四十六页，编辑于星期三：三点 二十分。
第四十七页，编辑于星期三：三点 二十分。
第四十八页，编辑于星期三：三点 二十分。
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第三十四页，编辑于星期三：三点 二十分。
第三十五页，编辑于星期三：三点 二十分。
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第三十八页，编辑于星期三：三点 二十分。
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第四十九页，编辑于星期三：三点 二十分。
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第五十一页，编辑于星期三：三点 二十分。
第五十二页，编辑于星期三：三点 二十分。
第三章 经济效益审计准则和标准 《经济效益审计》PPT课件
第五节 经济效益审计评价指标体系
经济效益审计评价指标体系：指由相互联系、相 互制约的若干个衡量评价被审单位经济效益的指标 构成的有机整体。 一、投入—产出—效益体系
1．该指标体系按投入、产出和效益三部分分类并列举了 各类中的一部分指标，所列指标也不可能完全适用于所有被 审对象。
2．经济效益审计指标根据综合程度分为不同层次，这些 指标在审计过程中发挥不同的作用，与审计结论的紧密关系 亦不相同，审计人员应注意。
第四节 经济效益审计评价指标体系
二、综合—局部—因素体系
1.综合指标：指能反映经济效益主体整体的投入、产出之 比的指标。如资金利税率。
2.局部指标：能反映某一方面局部投入、产出之比的指标 。如全员劳动生产率。
3.周转指标：能反映综合和局部指标变动的影响因素的指 标，往往是提出计建议的出发点。如综合指标总资产报酬率 受以下两个指标影响：销售利润率、总资产周转次数。自有 资金利润率受以下三指标影响：销售净利率、总资产周转率 和权益乘数。
第四节 经济效益审计评价指标体系
• 三、企业国有资本金效绩评价指标体系
序号
项目
基本指标（80%）
一 财务效益状况指标（42分）净资产收益率（30分）
总资产报酬率（12分）
二 资产营运状况指标（18分） 总资产周转率（9分）
流动资产周转率（9分）
三 偿债能力状况指标（22分）资产负债率（12分） 已获利息倍数（10分）
第三章 经济效益审计准则和标准
第一节 经济效益审计准则
经济效益审计准则是用来规范和约束审计人 员开展审计工作、形成审计意见、提出审计建议 的最高行为标准。与财务审计相比较，经济效益 审计准则尚不够成熟、完善.
• 一、美国政府绩效审计准则 • （一）绩效审计的现场工作准则 • （二）绩效审计报告准则
第一章 绪论 《经济效益审计》PPT课件
Y
Y
来是不是相差不大？
每顿饭的员工成本是否与其他学
Y
Y
校相差无几？
食物浪费程度：
– 制作过程期间？ – 学生吃完饭之后？
Y Y
二、经济效益的构成
• （五）经济效益和利润的关系
经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不
能简单地把它们等同起来。利润是成果与消耗相比 之差，在评价经济效益时，可以将利润作为一个重 要方面来考察；但利润是按照会计原则和会计制度 所规定的方法确定的，其内涵与计算经济效益的消 耗和成果并不一样。
三、经济效益审计的概念
• 总结： 经济效益审计是以被审计单位或项目的经
济性、效率性和效果性的实现程度和途径 为内容，以促进经济效益的提高为目的的 一种审计活动。
即：是否以正确的方式做事以及做正确的 事。
第三节 经济效益审计的概念要素
一、审计主体及分工
审计主体
审计任务分工
审计机关和审计干 政府绩效审计、国有资产营运效益审计、国家建设
第五节 经济效益审计的分类
2．微观经济效益审计 （1）企业经营审计和管理审计。 （2）行政事业经费绩效审计。我国的行政 事业单位，在国外称为公共机构。 （3）项目经济效益审计。项目是指一次性 的经济活动，是指常规的生产和业务以外的 不经常发生的经济活动。 项目经济效益审计的目的侧重于可行性和 运营风险的评价。
第五节 经济效益审计的分类
• 二、按审计范围进行分类 1．全面经济效益审计 全面经济效益审计，是指以审计对象经济效益
的实现全过程和全部影响因素为审计范围的经 济效益审计。 2．局部经济效益审计 局部经济效益审计，是指以审计对象的部分经 济活动或经济效益的部分影响因素为审计范围 的经济效益审计。 3．项目经济效益审计 项目经济效益审计，是指以某一特定项目即一 次性的经济活动为审计对象的经济效益审计。
经济效益审计内部审计课件
28页。
9.3 经济性审计目标、内容与方法 9.3.1 经济性审计目标
经济性审计的目的是通过审查与 评价组织经营活动中资源的取得 、使用及管理是否节约及合理， 协助管理层改善管理，节约资源 ，增加组织价值。
检查被审计单位是否有效地管理和利用 了现有资源。
第20页，共28页。
第21页，共28页。
9.3 经济性审计目标、内容与方法 9.3.3 经济性审计方法
（1）数量分析法。 数量分析法是对经营活动相关数据 进行计算分析，并运用抽样技术， 对抽样结果进行评价以获得充分、 相关、可靠的审计证据的方法。
（2）比较分析法。 比较分析法是通过分析、比较数据间的关 系、趋势或比率来取得审计证据、完成审 计目标的方法。
程序和方法对被审计单位（或项目）经济活动的经济性、效率性、效果性进行监 督、评价，提出改进建议，以提高经济效益为目标的一种独立性经济监督活动。
第4页，共28页。
9.1 经济效益审计概念的界定
经济效益审计
广泛性
01
多样性
02
制衡性 原则
03
建设性
04
第5页，共28页。
9.1 经济效益审计概念的界定
（3）标杆法。 标杆法是内部审计人员对经营活动状况 进行实际观察和检查，通过与组织内外 相同或相似经营活动的最佳实务进行比 较而取得审计证据的方法。
第22页，共28页。
9.4 效率性审计目标、内容与方法
9.4.1 效率性审计目标
效率性审计的主要目的是 通过审查和评价组织经营活动的投入、产出关系， 优化业务流程，提高经营活动效率。
（3）专题讨论会。专题讨论会是指通过召集组织相 关管理人员就经营活动特定项目或业务的具体问题进 行讨论及评估的一种方法。
9.3 经济性审计目标、内容与方法 9.3.1 经济性审计目标
经济性审计的目的是通过审查与 评价组织经营活动中资源的取得 、使用及管理是否节约及合理， 协助管理层改善管理，节约资源 ，增加组织价值。
检查被审计单位是否有效地管理和利用 了现有资源。
第20页，共28页。
第21页，共28页。
9.3 经济性审计目标、内容与方法 9.3.3 经济性审计方法
（1）数量分析法。 数量分析法是对经营活动相关数据 进行计算分析，并运用抽样技术， 对抽样结果进行评价以获得充分、 相关、可靠的审计证据的方法。
（2）比较分析法。 比较分析法是通过分析、比较数据间的关 系、趋势或比率来取得审计证据、完成审 计目标的方法。
程序和方法对被审计单位（或项目）经济活动的经济性、效率性、效果性进行监 督、评价，提出改进建议，以提高经济效益为目标的一种独立性经济监督活动。
第4页，共28页。
9.1 经济效益审计概念的界定
经济效益审计
广泛性
01
多样性
02
制衡性 原则
03
建设性
04
第5页，共28页。
9.1 经济效益审计概念的界定
（3）标杆法。 标杆法是内部审计人员对经营活动状况 进行实际观察和检查，通过与组织内外 相同或相似经营活动的最佳实务进行比 较而取得审计证据的方法。
第22页，共28页。
9.4 效率性审计目标、内容与方法
9.4.1 效率性审计目标
效率性审计的主要目的是 通过审查和评价组织经营活动的投入、产出关系， 优化业务流程，提高经营活动效率。
（3）专题讨论会。专题讨论会是指通过召集组织相 关管理人员就经营活动特定项目或业务的具体问题进 行讨论及评估的一种方法。
经济效益审计第一部分第二节审计项目
信 为 本
审计什 企业战 筹资业务、 资源利
效
么略
益
优
先 审计谁
投资业务等 用
坚 集团公司
持
准 子公司
则
项目1 项目1
项目2 项目2
项目3 项目3
讲 销售部
究
技 ……
巧
项目1 项目1
项目2 项目2
项目3 项目3
2019/11/6
…… …… …… ……
10
诚 二、效益审计项目名称的组成要素
信 为
本 审计对象（审计谁、审计什么）+审计类型
第二节 效益审计项目
一、寻找效益审计项目的思路 二、效益审计项目名称的组成要素 三、效益审计项目的分类
诚 一、寻找效益审计项目的思路
信 为
本 ？请结合所学知识说出你认为的效益审计内
效 容有哪些？
益 优
先 宏观和微观
坚 行政事业单位和企业单位
持
准计什么。
计划、组织、领导、控制、激励等管理职能 的审计
2019/11/6
13
诚
信
为 本
2、按资源形式分为：
往来款审计；原材料审计；设备审计；人力资
效 益
源审计；资金审计；无形资产审计；信息系统 审计；专项技术审计；工作时间审计，等等
优
先
坚 持
分类的目的——编制年度审计计划，平衡
准 则
各
项目类型
技
巧
2019/11/6
2
诚 信 为
本 思路1：从“受托经济责任”来
效 益
寻找审计内容——考虑审计客体
优
先
坚 持
思路2：从影响效益的因素来寻
审计什 企业战 筹资业务、 资源利
效
么略
益
优
先 审计谁
投资业务等 用
坚 集团公司
持
准 子公司
则
项目1 项目1
项目2 项目2
项目3 项目3
讲 销售部
究
技 ……
巧
项目1 项目1
项目2 项目2
项目3 项目3
2019/11/6
…… …… …… ……
10
诚 二、效益审计项目名称的组成要素
信 为
本 审计对象（审计谁、审计什么）+审计类型
第二节 效益审计项目
一、寻找效益审计项目的思路 二、效益审计项目名称的组成要素 三、效益审计项目的分类
诚 一、寻找效益审计项目的思路
信 为
本 ？请结合所学知识说出你认为的效益审计内
效 容有哪些？
益 优
先 宏观和微观
坚 行政事业单位和企业单位
持
准计什么。
计划、组织、领导、控制、激励等管理职能 的审计
2019/11/6
13
诚
信
为 本
2、按资源形式分为：
往来款审计；原材料审计；设备审计；人力资
效 益
源审计；资金审计；无形资产审计；信息系统 审计；专项技术审计；工作时间审计，等等
优
先
坚 持
分类的目的——编制年度审计计划，平衡
准 则
各
项目类型
技
巧
2019/11/6
2
诚 信 为
本 思路1：从“受托经济责任”来
效 益
寻找审计内容——考虑审计客体
优
先
坚 持
思路2：从影响效益的因素来寻
经济效益审计讲义 第二章 经济效益审计程序
第二章经济效益审计程序第一节经济效益审计程序的特点一、经济效益审计程序的概念经济效益审计程序——是指从建立审计项目开始，直到全面完成项目审计为止的全过程所经历的工作内容和顺序。
P26二、经济效益审计程序的特点1、经济效益审计的实施具有选择性经济效益审计一般不定期进行。
选择原则有二：第一，选择有提高经济效益潜力的事项；第二，选择内部控制不健全、风险较大的事项。
2、审计方案（计划）需分层次编制这是因为：第一，较大的效益审计项目需要通过不同层次的方案进行事前组织和规划；第二，审计的不同阶段只能编制不同层次的审计方案。
3、审计取证比较复杂表现在：第一，经济效益审计需要收集一些特殊类型的证据，如环境证据、趋势证据、过程证据等；趋势证据——根据理论推导或科学计算得出来的，与经济活动未来发展趋势有关的，但并不反映经济活动事实真相的审计证据。
第二，取证的技术方法复杂多样。
4、审计报告具有较强的建设性和较大的风险性经济效益审计具有建设性，具体表现在：第一，以评价职能为主，以监督、鉴证职能为辅；第二，审计结论和建议是指导性的而非强制性的；第三，做出审计结论与建议时必须与被审单位协商。
审计风险较大的原因是：做出审计结论（建议和措施）使用的趋势证据、环境证据等证明力较弱，执行后造成决策失误或严重实质性损失的可能性较大。
5、需进行后续审计其作用为：第一，验证审计结论和建议本身的正确性；第二，了解审计建议的执行情况及效果。
第二节经济效益审计的一般程序（一）、政府绩效审计的程序1、确定审计目的和范围；2、编制审计方案和预算；3、确定审计人员；4、有关管理系统和程序的测试和检验；5、形成审计结论和建议的草稿；6、帮助被审单位理解审计报告的内容；7、提交审计报告；8、对后续审计做出安排（二）、企业内部经营审计的程序1、选择审计事项，建立审计项目；2、制定审计方案或审计计划；3、深入调查，详细了解情况；调查的方法有：召开座谈会、口头调查、问卷调查、委托派人发函调查、现场调查等。
经济效益审计评价标准(ppt)
经济效益审计评价 标准(ppt)
经济效益审计评价标准
第一节 经济效益审计评价标准的特点和 确定原则
❖ 一．经济效益审计评价标准的涵义
❖
经济效益审计评价标准：审计人员在
经济效益审计过程中，根据什么对被审单
位经济活动的客观事实进行调查取证，根
据什么对所掌握的审计证据进行鉴别、分
析和判断并推导出审计结论，这在客观上
❖ 二．企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ （一）社会经济环境对审计的要求。市场经济下 两权分离，产权多元化是企业的特点，效益审计 既能满足内向服务又能提供外向服务。
❖ （二）我国有关经济效益评价指标体系的规定
❖ （三）企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ 企业财务效益状况指标 ❖ （1）总资产报酬率 ❖ 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/资
❖ 4、确定审计标准的科学性和严密性原则。
内容科学、形式简明、易操作，评价时能 正确反映真实情况不致导出错误结论。
❖ 5、确定标准水平的先进合理性原则。
先进是指标准水平不易定的太低，使之丧 失考核的意义。
❖ 合理是指标准水平不宜定得太高。
脱离实际，标准水平变成可望而不可即， 将使被审对象丧失了完成标准的信心和积 极性。
❖ 注意：对存货的计价方法在一个年度内，必须保 持一致;计算时分子、分母注意时间上的对应性。
❖ 经济效益审计评价指标体系：指由相互联系、 相互制约的若干个衡量评价被审单位经济效益 的指标构成的有机整体。
❖ 一．投入—产出—效益体系 ❖ 1．上述经济效益审计指标体系按投入、产出
和效益三部分分类并列举了各类中的一部分指 标，所列指标也不可能完全适用于所有被审对 象。审计人员必须依据被审项目、被审单位、
经济效益审计评价标准
第一节 经济效益审计评价标准的特点和 确定原则
❖ 一．经济效益审计评价标准的涵义
❖
经济效益审计评价标准：审计人员在
经济效益审计过程中，根据什么对被审单
位经济活动的客观事实进行调查取证，根
据什么对所掌握的审计证据进行鉴别、分
析和判断并推导出审计结论，这在客观上
❖ 二．企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ （一）社会经济环境对审计的要求。市场经济下 两权分离，产权多元化是企业的特点，效益审计 既能满足内向服务又能提供外向服务。
❖ （二）我国有关经济效益评价指标体系的规定
❖ （三）企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ 企业财务效益状况指标 ❖ （1）总资产报酬率 ❖ 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/资
❖ 4、确定审计标准的科学性和严密性原则。
内容科学、形式简明、易操作，评价时能 正确反映真实情况不致导出错误结论。
❖ 5、确定标准水平的先进合理性原则。
先进是指标准水平不易定的太低，使之丧 失考核的意义。
❖ 合理是指标准水平不宜定得太高。
脱离实际，标准水平变成可望而不可即， 将使被审对象丧失了完成标准的信心和积 极性。
❖ 注意：对存货的计价方法在一个年度内，必须保 持一致;计算时分子、分母注意时间上的对应性。
❖ 经济效益审计评价指标体系：指由相互联系、 相互制约的若干个衡量评价被审单位经济效益 的指标构成的有机整体。
❖ 一．投入—产出—效益体系 ❖ 1．上述经济效益审计指标体系按投入、产出
和效益三部分分类并列举了各类中的一部分指 标，所列指标也不可能完全适用于所有被审对 象。审计人员必须依据被审项目、被审单位、
相关主题