财务管理学课件第四章本量利分析法.ppt
合集下载
第四章本量利分析原理
3、安全边际率（MSR）
MS量 MSR 100% x
MS额 100% y
安全边际值（率）越大，现有或预
计销售量（额）超过保本点销售量（额）
的数额越大，企业经营的安全程度越高；
反之，则说明企业经营的安全程度越低。
西方企业曾根据安全边际率的不同，将 企业经营的安全状态进行划分。
企业经营安全状态表
早在1904年美国就已经出现了有关最
原始的CVP关系图的文字记载，1922年美
国哥伦比亚大学的一位会计学教授提出了
完整的保本分析理论。进入20世纪50年代
以后，CVP分析技术在西方会计实践中得
到了广泛应用。
本量利分析的基本假设 ：
1、成本性态分析的假定 2、相关范围及线性假定 3、产销平衡和品种结构稳定的假定 4、变动成本法的假定 5、目标利润的假定
5、cmR = cm÷p×100%
= 60÷150×100% = 40% 6、bR = 1－cmR = 1－40% = 60% 7、P = Tcm－a = 30000－16000 = 14000（元）
单选题
1、当企业的贡献边际总额等于利润时，该企
业的固定成本( A )。
A、等于0 C、大于0 B、不等于0 D、小于0 )。
下，该企业可实现利润是( C )元。
A、1800 B、2300 C、3300 D、3800
3、下列选项中，不会受到现有销售量变动影
响的是( D )。
A、营业利润 C、安全边际量 B、安全边际率 D、保本点销售量
4、某企业的变动成本率为60%，安全边际率 为30%，则营业利润率为( A A、12% B、18% )。 D、42%
dR+MSR＝1
管理会计实务第4章本量利分析PPT课件
a＋1
m,
（二）实现税后目标利润的销售量和销售额
设
， 1
－税后目标利润
x1， －实现税后目标利润的销售量
S1， －实现税后目标利润的销售额
r －税率
则有 1，＝ 1 （1－r)
1
, 1
1－r
第26页/共61页
所以
a＋
， 1
x1，
1 r pb
S1，＝px1,
a＋
， 1
或 x1，
1 r m
a＋ 1，
第1页/共61页
➢相关概念
1、贡献毛益 贡献毛益＝销售收入－变动成本
贡献毛益，亦称为创利额、贡献边际、边际贡 献。它通常有两种表达方式：单位贡献毛益和贡 献毛益总额。
单位贡献毛益＝单位售价－单位变动成本
贡献毛益总额＝销售收入总额－变动成本总额
例
假设某公司生产甲产品，全年共生产1000件，经成本核 算，该产品的单位变动成本70元，年固定成本为150000元， 单位售价370元，产品预计全部售出。要求计算贡献毛益。
第19页/共61页
相关因素的变动对保本点的影响
（一）固定成本变动对保本点的影响
第20页/共61页
（二）单位变动成本变动对保本点的影响
第21页/共61页
（三）单价变动对保本点的影响
第22页/共61页
• （四）产品品种结构变动对保本点的影响 • 在假定其他条件不变的情况下，保本点变动的幅度取决于各种产品总的贡献毛益率
mx0 a a
保本点销售量 x 0 m
保本点的销售额 S0＝px0
或
S
＝
0
a m，
第10页/共61页
（三）图解法
传统绘制法 贡献毛益绘制法
管伟叶传财管理会计第四章(本量利分析)精品PPT课件
＝10×10 000＝100 000(万元)
练习
假定大兴公司只产销一种产品（单位： 件），本年度的销售总收入为150000元， 净利为12000元。按该公司的计划，下年度 销售量将减少10%，销售量降低后，该公 司净利将减少75%。如果下年度的销售单 价仍维持40元，单位变动成本与固定成本 总额也维持不变。
1 33%
CMR
40%
=130 000（万元）
四、安全边际
安全边际指标 保本作业率指标
安全边际指标
安全边际是指现有或预计的销 售业务量与保本点业务量之间
的差量。它们是正指标。
表现形式： ★安全边际销售量，简称安全边际量 ★安全边际销售额，简称安全边际额 ★安全边际率 ：相对指标
安全边际和安全边际率
8
模型线性假设
（1） 固定成本不变假设； （2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设； （3）销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。
同时，固定成本，单位变动成本，产品销售价 格保持不变，并且与利润具有线性函数关系。
9
产销平衡假设
产销平衡的假设生和是指在本量利分 析期间，产品产销数量保持一致，即存货 数量保持不变。本—量—利分析的核心是 分析收入与成本之间的对比关系 。产量这 一业务量的变动无论是对固定成本，还是 对变动成本都可能产生影响，这种影响当 然也会影响到收入与成本之间的对比关系。 所以当站在销售数量的角度进行本—量— 利分析时，就必须假设产销关系平衡。
要求：计算该年实现目标（税后）利润的销售 数量与销售金额。
解：
实现目标（税后）利润的销售数量（ x″）
=
F+ TTP =
1 tR
40000+ 8040 1 33%
练习
假定大兴公司只产销一种产品（单位： 件），本年度的销售总收入为150000元， 净利为12000元。按该公司的计划，下年度 销售量将减少10%，销售量降低后，该公 司净利将减少75%。如果下年度的销售单 价仍维持40元，单位变动成本与固定成本 总额也维持不变。
1 33%
CMR
40%
=130 000（万元）
四、安全边际
安全边际指标 保本作业率指标
安全边际指标
安全边际是指现有或预计的销 售业务量与保本点业务量之间
的差量。它们是正指标。
表现形式： ★安全边际销售量，简称安全边际量 ★安全边际销售额，简称安全边际额 ★安全边际率 ：相对指标
安全边际和安全边际率
8
模型线性假设
（1） 固定成本不变假设； （2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设； （3）销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。
同时，固定成本，单位变动成本，产品销售价 格保持不变，并且与利润具有线性函数关系。
9
产销平衡假设
产销平衡的假设生和是指在本量利分 析期间，产品产销数量保持一致，即存货 数量保持不变。本—量—利分析的核心是 分析收入与成本之间的对比关系 。产量这 一业务量的变动无论是对固定成本，还是 对变动成本都可能产生影响，这种影响当 然也会影响到收入与成本之间的对比关系。 所以当站在销售数量的角度进行本—量— 利分析时，就必须假设产销关系平衡。
要求：计算该年实现目标（税后）利润的销售 数量与销售金额。
解：
实现目标（税后）利润的销售数量（ x″）
=
F+ TTP =
1 tR
40000+ 8040 1 33%
财务管理学课件第四章本量利分析法
定义盈亏平衡点
盈亏平衡点是指企业在一定时期内，总收入刚好等于总成本的业务 量。
计算盈亏平衡点业务量
根据本量利方程，代入总收入等于总成本的等式，解出盈亏平衡点 业务量。
分析盈亏平衡点的影响因素
分析影响盈亏平衡点的因素，如固定成本、变动成本、产品价格等 ，并探讨如何降低盈亏平衡点业务量。
04
本量利分析法的优缺点
分析方法
通过计算企业的经营安全 率、经营安全状况率等指 标，评估企业的经营风险 。
意义
帮助企业了解自身的经营 风险，制定相应的风险管 理策略。
03
本量利分析法的实施步骤
确定业务量
确定企业的目标业务量
根据市场需求、企业战略和实际情况 ，确定企业在一定时期内的目标业务 量。
分析业务量变化趋势
通过收集历史数据并进行分析，了解 业务量随时间的变化趋势，为预测未 来业务量提供依据。
优点
简单易行
灵活性高
本量利分析法基于数学模型，操作简单， 易于理解和实施。
该方法可以根据企业的实际情况进行调整 ，以适应不同的市场和经营环境。
预测性强
有助于决策制定
通过本量利分析，企业可以预测在不同情 况下可能获得的利润，有助于制定合理的 经营策略。
本量利分析法为企业提供了一种有效的决 策工具，帮助企业在面对不确定性时做出 明智的选择。
02
本量利分析法的原理
保本点分析
保本点
指企业在一定时期内至少应获得 多少收入才不亏损的点，与企业 的固定成本、变动成本和销售量
有关。
计算方法
通过公式计算保本点销售量和销售 额，公式包括固定成本、单位变动 成本、单价和销售量等变量。
意义
帮助企业了解在一定经营条件下， 至少需要达到的销售额或销售量才 能实现盈利。
财务管理财务分析本量利分析.pptx
② 基本公式： 目标利润
=销售收入-变动成本-固定成本
42
第43页/共69页
③为了实现目标利润，应确定：
保利点 =
或=
固定成本目标利润 单价 - 单位变动成本
aP pb
固定成本目标利润 单位边际贡献
aP cm
保利额=保利点*单价
43
第44页/共69页
[例]上例中，出版社要保证目 标利润120000元
14
第15页/共69页
1、盈亏临界点（保本点）
15
第16页/共69页
概念及表现形式
• 保本及保本状态、保本点（教材） • 保本销售量x • 保本销售额px
16
第17页/共69页
保本点的计算
图解法 方程法
17
第18页/共69页
图解法
成
本
与
销
盈亏平衡点
售
收
入
亏损区
Q*
总销售收入
盈利区
总成本
bx
固定成本 a
10
第11页/共69页
例：经济管理出版社明年拟出版 一种《英汉会计词典》，经过成 本估算，已知每本《词典》的单 位变动成本为24元，固定成本总 额为60000元，每本定价为30元。 现通过征订，预计明年可售出 80000册，要求：预计出版社明 年出售《词典》可获多少利润？
11
第12页/共69页
预计营业利润=销售收入-变动成本-固定成本 =px-(bx+a) =30*80000-（24*80000+60000） =420000元
36
第37页/共69页
安 全
盈利区
边
际
额
保
本
销
=销售收入-变动成本-固定成本
42
第43页/共69页
③为了实现目标利润，应确定：
保利点 =
或=
固定成本目标利润 单价 - 单位变动成本
aP pb
固定成本目标利润 单位边际贡献
aP cm
保利额=保利点*单价
43
第44页/共69页
[例]上例中，出版社要保证目 标利润120000元
14
第15页/共69页
1、盈亏临界点（保本点）
15
第16页/共69页
概念及表现形式
• 保本及保本状态、保本点（教材） • 保本销售量x • 保本销售额px
16
第17页/共69页
保本点的计算
图解法 方程法
17
第18页/共69页
图解法
成
本
与
销
盈亏平衡点
售
收
入
亏损区
Q*
总销售收入
盈利区
总成本
bx
固定成本 a
10
第11页/共69页
例：经济管理出版社明年拟出版 一种《英汉会计词典》，经过成 本估算，已知每本《词典》的单 位变动成本为24元，固定成本总 额为60000元，每本定价为30元。 现通过征订，预计明年可售出 80000册，要求：预计出版社明 年出售《词典》可获多少利润？
11
第12页/共69页
预计营业利润=销售收入-变动成本-固定成本 =px-(bx+a) =30*80000-（24*80000+60000） =420000元
36
第37页/共69页
安 全
盈利区
边
际
额
保
本
销
《量本利分析法》PPT课件
具体而言，盈亏临界点分析主要包括三个 方面的内容：
盈亏临界点的基本计算模型、盈亏临界图 以及相关因素变动对盈亏临界点的影响。
（一）盈亏临界点的基本计算模型
1、基本计算模型
盈亏临界点销量=
固定成本
单价-单位变动成本
盈亏临界点销售额= 固定成本*单价 单价-单位变动成本
或：
盈亏临界点销售量= 固定成本 单位产品贡献毛益
第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率 加权平均贡献毛益率=∑（各种产品的贡献毛益率×
各种产品的销售比重） A产品贡献毛益率=（40-25）/ 40 = 37.5% B产品贡献毛益率=（10-6）/ 10 = 40% C产品贡献毛益率=（16-8）/ 16 = 50% 加权平均贡献毛益率= 37.5% ×40%+ 40% ×20%
本量利分析：是成本、业务量与利润相互 关系分析的简称，是在成本习性分析和变动成 本法的基础上，以数学模型来揭示固定成本、 变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变 量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策 和规划提供必要的财务信息的一种定量分析 方法。
第一节 本-量-利分析的基本假设
本－量－利分析的基本假设是本－量－利 分析的基础，但它实际上是在一定程度上为简 化研究而提出来的，实践中往往很难完全满足 这些基本假设。
则： 贡献毛益率=（40-18）/40=55% 变动成本率=18/40=45%
贡献毛益率+ 变动成本率=1
二、盈亏临界点
所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈 不亏的状态。也就是说企业利润等于零时的 业务量，就是使企业的边际贡献总额等于固 定成本总额时的业务量。
盈亏临界点分析就是根据成本、销售收入、 利润等因素之间的函数关系，预测企业在怎样 的情况下达到不盈不亏的状态。
第4章 本量利分析
例4-3 根据例4-1的内容，可列出公式： 销售收入y=100x，总成本c=60+100 000。其保本点坐标图如4-1所示。
二、多种产品的保本分析 大多数企业不只是一种产品，而是同时生 产多种产品。在这种情况下，保本点的计 算由于不同产品的实物量无法相加，因此 往往不能直接用实物量表示，而只能以价 值形式来反映。常用的计算方法有主要品 种法、分类法、加权平均法等。
该产品保本销售额 该产品单价
例4-5 某企业生产和销售甲、乙、丙三种产品，固定 成本总额为60 000元，其有关资料如表4-2 所示 （表中未标出的单位为：元/件）。要求采用加权 平均法计算保本点。 项目 单价 单位变动成本 单位边际贡献 单位 元 元 元 甲 80 60 20 乙 100 60 40 丙 200 140 60
产品名 称 销售数 量
销售收入 总额
变动成 本总额
边际贡 献
固定成本 总额
利润（或 亏损）
A B C D
（1） 1000 4000 3000
20000 20000 40000 （7）
（2） （3） 20000 15000
5 （4） （5） 2
4000 8000 9000 （8）
6000 -1000 （6） 4000
第二节 保本点分析
保本，是指企业经营所得的销售收入等于销 售成本，企业处于不盈不亏、利润为零时 的状态。保本点分析又称临界点分析、损 益分析、两平分析等。 保本点分析得要点：确定保本点，保本点有 两种表现形式：一是用实物量来表示，另 一个是用货币金额表示。
一、一种产品的保本点分析
对一种产品的保本点分析又三种方法：即 方程法、边际献法和图示法 （一）方程式法 根据本量利分析的基本公式 利润=销售收入-（变动成本+固定成本）
管理会计实务-第四章 本量利分析-PPT精品文档
低杠杆公司 $80 000 40 000
高杠杆公司 $80 000
变动成本 10 000件每单位$4元 10 000件每单位$2元 固定成本 净收益
20 000 30 000 10 000 50 000 10 000
在这一产量水平上，两家公司的总成本都是70 000美元，因此两家公司
的利润均为10 000美元。但是两家公司成本的构成存在着差异。
如果企业生产的多品种产品的销售量之间存在着固定的数量比例
关系，那么也可以将多种产品按照实物量比例构成的一组产品视
为一个联合单位。以这种实物量的比例可以计算出每一个联合单
位的联合单位售价和联合单位变动成本，在此基础上，可以按照 单一品种盈亏平衡分析法计算盈亏平衡点联合单位和盈亏平衡点
管理会计
2019年山东省精品课程
第四章
本量利分析
目标一 本量利分析概述
目标二 盈亏平衡点分析 目标三 对盈亏 本、量、利分析
第一节 本、量、利分析
本、量、利分析有什么作用呢？ 我们为什么要分析它呢？ 下面我们通过几个案例来分析一下：
本量利分析是“成本－业务量－利润分析”
大（所谓经营杠杆是固定成本与总成本的比值）一样，企业的固定
成本金额越大，企业的经营风险也越大。
如在一家杠杆值很大的企业中，很小百分比的数量变
化如销量的变化，都将引起企业利润的剧烈变化。
为説明经营杠杆的重要性，特列出两家公司的相关资
料,每家公司均以每单位8美元的价格售出10 000单位的
特定产品：
产销量均为10 000件 收益 10000件每单位$8元
（Cost-Volume-Profit Analysis CPV分析）的 简称，是对成本、业务量和利润三者之间的相 互关系所进行的分析。
财务管理学课件第四章本量利分析法.ppt
同样道理，有些企业对亏损产品停产后，不是进行转产，而 是将停产后腾出来的厂房、机器设备等固定资产出租给其他 单位。只要租金净收入(即租金总收入减去合同上规定应由 出租者负担的某些维修费以后的净额)大于亏损产品提供的 贡献毛益总额，那么出租固定资产的方案也是可行的。
2、工作方案选择决策
企业生产同一产品往往可以采用不同的工艺。 先进工艺 固定成本较高，单变(加工费)降低 普通工艺 固定成本较低，单变(加工费)较高。
进一步预测有关因素变动的最大值与最小值
例、产销某种产品，单价2元，单变1、2元。固定成 本总额40000元产销量计划达到00000件。
单价的最小值1、6 单变的最大值1、6 固定成本的最大值80000 销量的最小值50000件
2、预测利润
A、相关指标： 安全边际＝实际(预计)销售量×100%
三、本量利分析的基本模型
1、基本模型： 利润＝销售收入－变动成本－固定成本
＝销量×单价－销量×单位变动成本－固 定成本 式中包含相互联系的五个变量
2、本量利分析中的基本概念
A、边际贡献，又叫贡献毛益
单位产品边际贡献＝销售单价－单位变动 成本
边际贡献-固定成本=利润
3、本量利分析中的基本概念
B、边际贡献率
甲
乙 合计
销售收入
1500
1000 2500
变动成本
700
800 1500
边际贡献
800
200 1000
固定成本
500
400 900
利润
300
-200 100
应停止乙产品的生产吗？
1、亏损产品应否停产或转产的决策
假定停产
甲
销售 1500
变动成本 700
2、工作方案选择决策
企业生产同一产品往往可以采用不同的工艺。 先进工艺 固定成本较高，单变(加工费)降低 普通工艺 固定成本较低，单变(加工费)较高。
进一步预测有关因素变动的最大值与最小值
例、产销某种产品，单价2元，单变1、2元。固定成 本总额40000元产销量计划达到00000件。
单价的最小值1、6 单变的最大值1、6 固定成本的最大值80000 销量的最小值50000件
2、预测利润
A、相关指标： 安全边际＝实际(预计)销售量×100%
三、本量利分析的基本模型
1、基本模型： 利润＝销售收入－变动成本－固定成本
＝销量×单价－销量×单位变动成本－固 定成本 式中包含相互联系的五个变量
2、本量利分析中的基本概念
A、边际贡献，又叫贡献毛益
单位产品边际贡献＝销售单价－单位变动 成本
边际贡献-固定成本=利润
3、本量利分析中的基本概念
B、边际贡献率
甲
乙 合计
销售收入
1500
1000 2500
变动成本
700
800 1500
边际贡献
800
200 1000
固定成本
500
400 900
利润
300
-200 100
应停止乙产品的生产吗？
1、亏损产品应否停产或转产的决策
假定停产
甲
销售 1500
变动成本 700
财务管理之本量利分析
•Y= a=2800
•70 件
8 10
12 14
•产量（十件）
财务管理之本量利分析
•
收
入
、 成 本
•1 4
（ 千 元
•1 2
） •1
0
•8 •2. 8 •6
•4
•2 •0
PPT文档演模板
•保本 点
•保本 点
246
•结论3： • 固定成本下降，保本点下降；
盈利增加，或亏损减少。
•Y= Px•=利1润00x •Y= a+bx=2800+60x
盈亏临界点 销售量 ＝
=
PPT文档演模板
•单位产品的贡 献毛益
财务管理之本量利分析
按金额计算盈亏临界点的 基本模型：
盈亏临界点 销售额 ＝ =
•贡献毛益率
PPT文档演模板
财务管理之本量利分析
盈亏临界点作业率是指盈亏临界点的销售量占企 业正常销售量的百分比，计算公式为：
盈亏临界点作业率＝ ％
×100
❖工厂
甲
销售数量 销售收 变动成本 单位贡献毛 固定成本 净利或净
（件） 入总
总额
益（元） 总额
损（元）
额
（元）
（元）
（元）
8 000
82 000 42 000 ？
18 000
？
乙
2000
42 000 ？
？
15 000 5 000
丙
7000
丁？
？
50 000 4
60 000 ？
3
？ 15 000
8 000 15 000
单位变动成本的增加会导致盈亏临界点 的升高，单位变动成本的减少会导致盈亏临 界点的降低；