会计制度设计形考作业4

会计制度设计形考作业4
第七章所有者权益业务会计制度设计
知识点4：盈余公积
任务一：案例：在对A股份有限公司上年度所有者权益有关项目进行检查时，发现：（1）“盈余公积--法定盈余公积”账户的贷方发生额较按规定比例应计提的金额超出43000元。

经调阅其记账凭证及所附银行收账通知单，发现是一笔因对方未履行合同而收取的43000元罚款。

（2）将“盈余公积--法定盈余公积”账户余额100万元全部转增股本，转增后的股本总额为300万元，其会计处理如下：借记账户“盈余公积--法定盈余公积”100万元，贷记账户“股本”100万元。

要求：试分析A公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。

答析1：
经调阅其记账凭证及所附原始凭证——银行收账通知单，发现其为一笔 43000 元的罚款收入；经询问、要求再提供罚款依据时，A 公司才提供一份未履行的合同及依此收取罚款的情况说明。

查账人员与 A 公司会计主管人员核实情况时指出，上述账务处理不仅违反了会计制度而且也逃避了所得税的缴纳，因此应进行下列账务调整并及时补交税金：
借：盈余公积——法定盈余公积 43000
贷：以前年度损益调整 43000 同时应补交所得税（该公司税率为 33％）
借：以前年度损益调整 14190
贷：应交税金——应交所得税 14190
答析2：
根据《公司法》的规定：“用法定盈余公积转增股本后，法定盈余公积留存额不得低于注册资本的 25％”。

显然 A 公司的上述处理是违反《公司法》规定的。

因此应进行账务调整并作如下会计分录：
借：股本 600000
贷：盈余公积——法定盈余公积600000
第八章收入与费用业务会计制度设计
知识点4：期间费用业务会计制度设计
任务一：某单位采购员王某出差回来到会计部报销差旅费。

他出差前向单位预借差旅费10 000元，并按规定办理了有关借款手续。

现在，他凭有关发票账单报销9 000元，并交回未用余额1 000元，会计员唐某在办理有关报销手续后，将王某的原借款单退回给王某，表示单位与王某之间结清了债权债务关系。

试分析唐某这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什么？答：唐某这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。

根据《会计基础工作规范》的第二节第四十八条（六）规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行账务处理，并将其附在记账凭证的后面。

收回借款时，应当另开收据（或退还借款单副联），不得退还原借款收据（指借款记账联）。

唐某这样处理，表明企业对王某出差前的借款业务，没有及时进行相关账务处理，既不符合《会计基础工作规范》的规定，也不利于保护企业资产的安全性和完整性。