《税务会计学(第13版)》第2章纳税基础
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应纳税额＝计税依据×适用税率（单位税额）
第2节 税收实体法及其构成要素
七、税负调整 （一）税收减免 1.税收减免及其要求 税收减免是减税与免税的合称，包括税基式减免、税率式减
免和税额式减免,但不包括出口退税和财政部门办理的减免税。
第2节 税收实体法及其构成要素
纳税人同时从事减税、免税项目与非减免项目的,应分别确认
四、税率
比例税率
按照表 现形式
划分
累进税率
定额税率
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率
第2节 税收实体法及其构成要素
五、纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税
款的环节。税法对每一种税都要确定纳税环节,有的税种纳税环节 单一,有的税种则需要在多个流转环节中选择和确定。 六、税额计算
Tax Accounting （第13版）
第2章 纳税基础
【学习目标】 1.了解税款征收的基本制度; 2.理解诚信纳税和纳税信用管理的意义和要求,纳税信用的溢出 效应; 3.掌握税收实体法的基本构成要素。
第1节 税收概述
一、税收的产生
ห้องสมุดไป่ตู้国家的产生和存 在
私有财产制度的 存在和发展
税收
第1节 税收概述
二、纳税信用管理与评价 （1）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度 评价指标得分采取扣分方式。直接判级适用于有严重失信行为的 纳税人。
第4节 诚信纳税与纳税信用
（2）税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳 税人提供自我查询服务。 （3）纳税信用级别设A（≥90）、B（≥70且<90）、M（新设企业、 年度内无生产经营业务收入、评分≥70且不存在导致直接判定为D 级的失信行为）、C（≥40且<70）、D（<40或直接判级）五级。
同税种的主要标志。 纳税对象的计量标准是计税依据(课税依据或税基),它是税法中
规定的据以计算应缴税款的直接数量依据。 三、税目
税目是纳税对象的具体化,体现每个税种的征收广度，不是每 个税种都一定设有税目。
第2节 税收实体法及其构成要素
四、税率
名义税率
实际税率
按照经济 意义划分
第2节 税收实体法及其构成要素
第4节 诚信纳税与纳税信用
（4）税务机关按照守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级 别的纳税人实施分类服务和管理。 三、纳税信用的溢出效应及其提升
（一）纳税信用的溢出效应 （二）努力提升纳税信用等级
第2节 税收实体法及其构成要素
第2节 税收实体法及其构成要素
一、纳税权利义务人 纳税权利义务人简称“纳税人”,是
根据税法规定直接负有纳税义务并享
代扣（收）代缴 义务人
有纳税人权利的单位和个人。
负税人纳税人相关概念代征人
纳税人可以是自然人,也可以是法
人。
纳税
单位
第2节 税收实体法及其构成要素
二、纳税对象 纳税对象亦称课税对象、征税客体,是征税的目的物,是区别不
计量。纳税人依法可以享受减免税待遇,但因故未享受而多缴税款
的,纳税人可以在《税收征管法》规定期限内申请减免税,要求退还
多缴税款。
2.税收减免的类型 备案 类减 免税
核准 类减 免税
税收 减免
自行 判别
第2节 税收实体法及其构成要素
3.税收减免的形式
免税
起征点
减免
税收减免
免征额
第2节 税收实体法及其构成要素
（二）税收加征
加成征收
地方附加
税收 加征
加倍征收
第2节 税收实体法及其构成要素
（二）税收加征
加成征收
地方附加
税收 加征
加倍征收
第3节 税收征纳制度
会计管 理制度
发票管 理制度
纳税申 报制度
税务登 记制度
税收征 纳制度
税款缴 纳制度
第4节 诚信纳税与纳税信用
一、诚信纳税及其意义 （一）诚信及诚信纳税 （二）诚信纳税的意义 （三）涉税服务人员个人信用记录
二、税收的特征
强制性 无偿性 固定性
第1节 税收概述
三、税收的作用
• “民以食为天，国以税为本。”强有力的政府、完善的公共 服务和充裕的公共物品，都是靠税收支撑的。
• 我国建立社会主义市场经济体制后，税制建设取得了巨大成 就，税收收入逐年大幅增长，税收在国民经济中的重要作用 日趋明显。
• 只有不断完善税制，做到依法治税，才能充分发挥税收的重 要作用——税收法定
第2节 税收实体法及其构成要素
七、税负调整 （一）税收减免 1.税收减免及其要求 税收减免是减税与免税的合称，包括税基式减免、税率式减
免和税额式减免,但不包括出口退税和财政部门办理的减免税。
第2节 税收实体法及其构成要素
纳税人同时从事减税、免税项目与非减免项目的,应分别确认
四、税率
比例税率
按照表 现形式
划分
累进税率
定额税率
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率
第2节 税收实体法及其构成要素
五、纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税
款的环节。税法对每一种税都要确定纳税环节,有的税种纳税环节 单一,有的税种则需要在多个流转环节中选择和确定。 六、税额计算
Tax Accounting （第13版）
第2章 纳税基础
【学习目标】 1.了解税款征收的基本制度; 2.理解诚信纳税和纳税信用管理的意义和要求,纳税信用的溢出 效应; 3.掌握税收实体法的基本构成要素。
第1节 税收概述
一、税收的产生
ห้องสมุดไป่ตู้国家的产生和存 在
私有财产制度的 存在和发展
税收
第1节 税收概述
二、纳税信用管理与评价 （1）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度 评价指标得分采取扣分方式。直接判级适用于有严重失信行为的 纳税人。
第4节 诚信纳税与纳税信用
（2）税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳 税人提供自我查询服务。 （3）纳税信用级别设A（≥90）、B（≥70且<90）、M（新设企业、 年度内无生产经营业务收入、评分≥70且不存在导致直接判定为D 级的失信行为）、C（≥40且<70）、D（<40或直接判级）五级。
同税种的主要标志。 纳税对象的计量标准是计税依据(课税依据或税基),它是税法中
规定的据以计算应缴税款的直接数量依据。 三、税目
税目是纳税对象的具体化,体现每个税种的征收广度，不是每 个税种都一定设有税目。
第2节 税收实体法及其构成要素
四、税率
名义税率
实际税率
按照经济 意义划分
第2节 税收实体法及其构成要素
第4节 诚信纳税与纳税信用
（4）税务机关按照守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级 别的纳税人实施分类服务和管理。 三、纳税信用的溢出效应及其提升
（一）纳税信用的溢出效应 （二）努力提升纳税信用等级
第2节 税收实体法及其构成要素
第2节 税收实体法及其构成要素
一、纳税权利义务人 纳税权利义务人简称“纳税人”,是
根据税法规定直接负有纳税义务并享
代扣（收）代缴 义务人
有纳税人权利的单位和个人。
负税人纳税人相关概念代征人
纳税人可以是自然人,也可以是法
人。
纳税
单位
第2节 税收实体法及其构成要素
二、纳税对象 纳税对象亦称课税对象、征税客体,是征税的目的物,是区别不
计量。纳税人依法可以享受减免税待遇,但因故未享受而多缴税款
的,纳税人可以在《税收征管法》规定期限内申请减免税,要求退还
多缴税款。
2.税收减免的类型 备案 类减 免税
核准 类减 免税
税收 减免
自行 判别
第2节 税收实体法及其构成要素
3.税收减免的形式
免税
起征点
减免
税收减免
免征额
第2节 税收实体法及其构成要素
（二）税收加征
加成征收
地方附加
税收 加征
加倍征收
第2节 税收实体法及其构成要素
（二）税收加征
加成征收
地方附加
税收 加征
加倍征收
第3节 税收征纳制度
会计管 理制度
发票管 理制度
纳税申 报制度
税务登 记制度
税收征 纳制度
税款缴 纳制度
第4节 诚信纳税与纳税信用
一、诚信纳税及其意义 （一）诚信及诚信纳税 （二）诚信纳税的意义 （三）涉税服务人员个人信用记录
二、税收的特征
强制性 无偿性 固定性
第1节 税收概述
三、税收的作用
• “民以食为天，国以税为本。”强有力的政府、完善的公共 服务和充裕的公共物品，都是靠税收支撑的。
• 我国建立社会主义市场经济体制后，税制建设取得了巨大成 就，税收收入逐年大幅增长，税收在国民经济中的重要作用 日趋明显。
• 只有不断完善税制，做到依法治税，才能充分发挥税收的重 要作用——税收法定