教学课件：《财经法规与会计职业道德》程淮中

会计工作 自律管理
组织
中国注册会计师协会 中国会计学会
财经法规与会计职业道德
单位会计工作管理
责任 主体
单位会计工作管理的责任主体是单位负责人
管理制 度
会计行政管理部门与基层会计核算单位、各级会计管理部门之间在 会计人员管理方面的权责关系
任职 资格
会计人员取得相关资格或符合有关条件下，能否具体从事相 关工作，由所在单位自行决定
一个单位是否需要设置会计机构，一般应根据其规 模大小、业务繁简和管理体制的要求。
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设置会计机构
会计机构负责人 （会计主管人员）
任职资格
1.会计机构负责人（会计主管 人员）应当具备的基本条件： （1）坚持原则，廉洁奉公； （2）有会计专业技术资格； （3）主管一个单位或者单位内 一个重要方面的财务会计工作 时间不少于2年；（4）熟悉国 家财经法律、法规、规章和方 针、政策，掌握本行业业务管 理的有关知识；（5）有较强的 组织能力；（6）身体状况能够
财经法规与会计职业道德
模块一 保障会计工作的护航者 ——会计法规面面观
模块一 保障会计工作的护航者 ——会计法规面面观
◆ 任务1：了解会计法规，认知法规体系 ◆ 任务2：明确会计管理工作，
架构会计工作管理体制
◆ 任务3：设置会计机构，配备会计人员 ◆ 任务4：进行会计核算，实行会计监督
任务1：了解会计法规，认知法规体系
《会计从业格证书》是具有 一定会计专业知识和技能的人员 从事会计工作的资格证书，是从 事会计工作必须具备的基本最低 要求和前提条件，是证明能够从 事会计工作的唯一合法凭证，是 进入会计岗位的“准入证” 。
不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计 专业技术资格考试或评审、会计专业职务聘任，不得申请取得会计人 员荣誉证书。
委
托
及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证
人
和其他相关资料
义
务
对代理记账机构退回的要求按国家统一会计制度规
定更正、补充的原始凭证，应及时予以更正、补充
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代理记账
1.按照委托合同 办理代理记账业 务，遵守有关法 律、行政法规和 国家统一的会计 制度的规定
2.对委托人示意要 求做出的会计处 理，提供不实会 计资料，以及其 他不符合法律、 行政法规和国家 统一的会计制度 规定的要求的， 应当拒绝
适应本职工作的要求。
2. 会计机构负责人（会 计主管人员）任职资格： （1）具有会计从业资格
证书； （2）会计师以上专业技 术职务资格或者从事会计
工作三年以上经历。
注意：
不单独设置会计机构，应在有关机构中配备专职 会计人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人 员，行使会计机构负责人的职权。
设置会计机构
财经法规与会计职业道德
代理记账
代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列 的会计工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳 人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。
《代理记账管理办法》，对代理记账机构设 置的条件、代理记账的业务范围、代理记账机构与委托人的关系、 代理记账人员应遵循的道德规则等作了具体的规定。
会计人员 负责组织和督促本单位的会计人员
所在单位
参加继续教育
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会计从业资格
会计人员继续教育的要求
①继续教育主管部门应当加强对会计人员参加继 续教育情况的考核，并将考核结果作为评选先进会计 工作者、颁发会计人员荣誉证书等的依据之一。
②会计人员所在单位应当将会计人员参加继续教 育情况作为会计人员任职、晋升的依据之一。
③会计人员继续教育实行登记管理。会计人员按 照要求接受培训，考核合格并取得相关证明后，应在 90天内持《会计人员从业资格证书》及相关证明向继 续教育主管部门办理继续教育事项登记。
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会计专业职务与会计专业技术资格
会计专业职务
助理 会计师
会计师
高级 会计师
会计员
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财经法规与会计职业道德
会计法律制度的构成
1．会计部门规 章会计部门规章是 根据《会计法》规 定的程序，由财政 部制定，并由部门 首长签署命令予以 公布的有关会计工
作的制度办法。
国家统一 会计制度
2．会计规范性
文件会计规范性文 件是指主管全国会 计工作的行政部门 即国务院财政部门 制定并以文件形式 印发的有关会计工 作的制度办法。
稽核，即稽查与复核。内部稽核制度是内部控制制度的重要组 成部分。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自 我检查或审核工作。
《会计基础工作规范》对于 会计机构内部稽核制度的内容， 作了原则性规定，包括：稽核工作的 组织形式和具体分工；稽核工作的职责、 权限；审核会计凭证和复核会计账簿、 会计报表的方法等。
会计 管理
单位内部会计管理制度是用于规范单位内部会计管理工 作和会计行为
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单位会计工作管理
内部会计 管理体系
会计人员 岗位责任制
账务处理 程序制度 稽核制度 定额管理制度
单位 内部会计 管理制度
内部牵制制度 原始记录 管理制度 计量验收制度
财产清查制度
财务收支 审批制度
成本核算制度
要求
体现本单位的生产经营、 业务管理的特点和要求 科学、合理，便于操作和
执行 根据管理需要和执行中的
问题 不断完善
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任务3：设置会计机构，配备会计人员
设置会计机构、会计工作岗位设置、代理记账 会计从业资格、会计专业职务与专业技术资格 会计人员的工作交接
设置会计机构
会计机构是指各单位内部设置的办理会计事务和组织领导 会计工作的职能部门，会计人员是在会计岗位直接从事会计工 作的人员。
申请设立代理记账机构的条件
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代理记账
代 理 记 围账的 业 务 范
会计核算 提供财务会计报告 向税务机构提供税务资料 委托人委托的其他会计业务
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代理记账
对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统
代
一的会计制度规定的原始凭证
理
记
账
应当配备专人负责日常货币收支和保管
财经法规与会计职业道德
会下列考两试科种目情形除外：一是被报名依条法件 吊销会计 从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内 （含5年）不得参加会计从业资格考试，不得 重新取得会计从业资格证书；二是因有提供虚 假会挪行会计计财 用 为财 计 会 级 （ 级务 公 ，凭 从职 或经 计 会）报 款 被证 业法 基 计业 者。告 ， 依、 资规 础 电道 珠报 职 法会格与、算德 算告务追计考会初化、五，侵究账试做占刑簿，假等事、不账与责财得和良法（业，会任务取（其好规3基隐计的会得）1他的；本）匿职人计或具能财道（知遵或务员报者备。经 德2识守者 有 ，告 重）会法 品和会故 关 不， 新具计律 质技计意 的 得贪 取备专、 ；销 违 参污 得毁 法 加、 会 计从业资格证书。
会计法律制度的概念 会计法律制度的构成
概念
会计法律制度的概念
指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工 作的法律、法规、规章和规范性文件的总称
基本 构成
包括会计法律、会计行政法规、会计规章等
地位
它是我国财经法规的重要组成部分，是 调整会计关系的法律规范。
会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中， 以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。
财经法规与会计职业道德
代理记账
条件： （1）有3名以上持有会 计从业资格证书的专职 从业人员； （2）主管代理记账业务 的负责人具有会计师以 上专业技术职务资格； （3）有固定办公场所； （4）有健全的代理记账 业务规范和财务会计管 理制度。
材料：
（1）机构协议或者章程； （2）从业人员身份证明、会计从
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会计从业资格
会计从业资格证书的申请和取得
财经法规与会计职业道德
会计从业资格 会计从业资格证书的管理
1 上岗注册登记
2 离岗备案
3 调转登记
4 变更登记
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会计从业资格
对象 形式
所有取得会计从业 资格的人员，分为 初级、中级和高级 三个级别
会计理论、 政策法规、 业务知识、 技能训练和 职业道德等
会计专业职务与会计专业技术资格
会计专业技术资格
初级资格
中级资格
高级资格
实行全国统一考试制度
考试与评审相结合
人力资源和社会保障部和财政部盖印的会计 专业技术资格证书
财经法规与会计职业道德
会计专业职务与会计专业技术资格
①助理会计 师：大专毕 业担任会计 员职务满二 年；中专毕 业担任会计 员职务满四 年；不具备 规定学历， 担任会计员 职务满五年。 ②不符合上 述条件的人 员。只可聘 任会计员职
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任务2：明确会计管理工作，架构会计工作管理体制 会计工作的行政管理 会计工作的自律管理 单位会计工作管理
会计工作的行政管理
会计法第七条规定：
国务院财政部主管全国 会计工作，县级以上地方各 级人民政府财政部门管理本 区域内的会计工作。财政部 门按照‘统一领导，分级管 理’的原则管理会计工作
内容
会计人员继续教育
以接受培训 为主，在职 自学是会计 人员继续教 育重要补充
每年参加继续 教育不得少于 24小时
学时
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会计从业资格
会计人员继续教育管理
财政部 负责全国会计人员继续教育的管理
各省、自治区、 直辖市、计划
负责本地区的会计人员继续教育
单列市财政厅 （局）
的组织管理工作
业资格证书，主管代理记账业务 的负责人具备会计师以上专业技 术职务资格的证明材料； （3）主管代理记账业务负责人、 持有会计从业资格证书的专职从 业人员在机构专职从业书面承诺； （4）办公地址及办公用房产权或 者使用权证明； （5）代理记账业务规范和财务会 计管理制度； （6）工商行政管理部门核准机构 名称的有关材料。
统一领导是指国务院财政部门主 管全国的会计工作
分级管理是指县级以上地方各级人 民政府财政部门管理本区域内的会计 工作
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会计工作的行政管理
1
会计准则制度及相关标准 规范的制订和组织实施
财政部门
会计行政
2
管理职能
会计市场管理
3
会计专业人才评价
4
会计监督检查
财经法规与会计职业道德
会计工作的自律管理
《注册会计师法》是我国中介行业的第一部法律
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会计法律制度的构成
会计行政法规
指由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟 订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面 会计关系的法律规范。如1990年12月31日国务院发 布的《总会计师条例》，2000年6月21日国务院颁 布的《企业财务会计报告条例》以及1992年11月16 日经国务院批准、当年11月30日财政部发布的《企 业会计准则》等。会计行政法规通常以条例、办法、 规定等具体名称出现。
制度 。
财经法规与会计职业道德
会计 法律
会计法律制度的构成
是会计法律制度中层次最高的法律规范 调整国家机关、社会团体、
公司、企业、事业单位和其他 组织（以下统称单位），在办 理会计事务中产生的经济管理 关系。
对注册会计师行业管理体 制、注册会计师考试和注册、 会计师事务所组织形式和业务 范围、法律责任等进行了系统 规范。
务。
初级资格
财务会计 分析制度
财经法规与会计职业道德
单位会计工作管理
制定单位内部会计制度原则
1
合法性原则
2
适应性原则
4
规范性原则
5
科学性原则
财经法规与会计职业道德
单位会计工作管理
执行法律、法规和国家 统一的财务会计制度 全面规范本单位的各项会 计工作，建立健全会计基
础 定期检查执行情况
制定 单位 内部 会计 制度
3.对在执行业务 中知悉的商业秘 密应当保密
4.对委托人提出的 有关会计处理原则问 题应当予以解释
代理记账机构及其从业人员义务
财经法规与会计职业道德
代理记账
法律责任
代理记账机构在执行业务中 违反《会计法》和国家统一会计 制度规定的，由财政机关依据法 律、行政法规的规定处理。
财经法规与会计职业道德
会计从业资格
财经法规与会计职业道德
会计法律制度的构成 会计法律制度
会计 法律
会计 行政 法规
由全国人民 代表大会及其常 务委员会经过一 定立法程序制定 的有关会计工作
的法律。
由国务院制 定并发布或者国 务院有关部门拟 订并经国务院批 准发布，调整经 济生活中某些方 面会计关系的法
律规范。
国家统 一会计 制度
是国务院财政 部门根据《会计 法》制定的关于 会计核算、会计 监督、会计机构 和会计人员以及 会计工作管理的