财务管理7金融企业投资业务的核算

天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:30
2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年五月二十六日2021年5月26 日星期三
资产负债表日，交易性金融 资产的公允价值低于其账面 余额的差额。
持有的交易性金融资产的公 持有的交易性金融资产的公
允价值变动的净增加额
允价值变动的净减少额
一、交易性金融资产取得的会计处理
借：交易性金融资产（成本）〔公允价值〕 投资收益〔交易费用〕 应收股利 应收利息 贷：银行存款〔实际支付的金额〕
1.交易性金融资产 2.持有至到期投资 3.可供出售金融资产
与本章相关的概念： 金融工具、衍生工具、权益工具、金融资产
9、要学生做的事，教职员躬亲共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。21 .6.192 1.6.19 Saturd ay, June 19, 2021
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午11时8 分48秒 上午11 时8分1 1:08:4 821.6. 19
June 2021
1、Genius only means hard-working all one's life. (Mendeleyer, Russian Chemist)
投资有广义和狭义之分： 广义：广义投资是指为了获得未来报酬或收益而预先垫付资本
及货币的各种经济行为。既包括对外投资，也包括对内投资。 对内投资包括对流动资产的投资，对固定资产、无形资产等长
期资产的投资。 狭义：仅指对外投资，如对股票、债券、基金、期货等项目的
投资，对其他企业的直接投资等。 本章的对外投资实际上是狭义的投资概念。
交易性金融资产
满足下列条件之一的，确认交易性金融资产： 1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售； 2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有
客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管 理； 3.属于衍生工具（包括远期合同、期货合同、互换和期权， 以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种 以上特征的工具）。 如：企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级 市场购入的有活跃市场报价的股票、债券、基金等；有效 套期工具以外的衍生工具，如投机期货。
属于金融工具的投资
属于金融工具的投资实质上金融资产。 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括
交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产；（会计上均通过“交易性金融资产”科目核算， 所以统称为交易性金融资产 ） （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资产。
注：在购买交易性金融资产时实际支付的价款中包含的已宣告尚未 支付的现金股利，以及已到付息期尚未发放的债券利息，计入应 收股利或应收利息。
处理图示
取得的会计处理图示
①取得
银行存款 交易性金融资产（成本）
应收股利
应收利息 投资收益
相关税费
二、交易性金融资产后续计量的会计处理
对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发 放的现金股利或债券利息，
第七章 金融企业投资的核算
本章概述
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
金融投资的概述 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资
第一节 金融投资的概述
一、投资的含义和特征 二、金融投资的分类
一、投资的含义和特征
（一）投资的概念 是指为了将来获得更多的现金流入而现在付出现金或转移资产的
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投 资，不得指定为以以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。
科目的设置
交易性金融资产（成本）
取得的交易性金融资产的 出售的交易性金融资产的公
公允价值
允价值；
持有的交易性金融资产的 公允价值
科目的设置
交易性金融资产（公允价值变动）
资产负债表日，交易性金融 资产的公允价值高于其账面 余额的差额。
行为。（财务管理的角度） （二）投资的含义 （三）对外投资的概念和特征 是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产
让渡给其他单位所获得的另一项资产。 是以让渡其他资产而换取的另一项资产。 为企业带来的经济利益在方式上与其他资产有所不同（不参加企
业自身的生产经营活动）。
（二）投资的含义
银行存款
交易性金融资产（成本）
公允价值变动损益
交易性金融资产（公 允价值变动）
权益工具
是指能够证明企业资产扣除负债后的剩余权益的合同，是一种 所有权凭证，体现了一种合约权利。最常见的权益工具如普通 股。
股票作为权益工具，在发行方表现为持有者的权益，而在持有 方表现为金融资产。
金融资产
金融资产是指企业的下列资产： 1.现金（广义）； 2.持有的其他单位的权益工具（如普通股股票） ； 3.从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利（如应收账款、
四、交易性金融资产处置的会计处理
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额
借：银行存款
交易性金融资产（公允价值变动）
投资收益
贷：交易性金融资产（成本）
交易性金融资产（公允价值变动）
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益 借：投资收益
处置会计处理图示
贷:公允价值变动损益
处置会计处理图示
④处置
投资收益
15、一年之计，莫如树谷；十年之计 ，莫如 树木； 终身之 计，莫 如树人 。2021 年6月上 午11时 8分21. 6.1911 :08Jun e 19, 2021
16、提出一个问题往往比解决一个更 重要。 因为解 决问题 也许仅 是一个 数学上 或实验 上的技 能而已 ，而提 出新的 问题， 却需要 有创造 性的想 像力， 而且标 志着科 学的真 正进步 。2021 年6月19 日星期 六11时 8分48 秒11:08 :4819
5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Wednesday, May 26, 2021May 21Wednesday, May 26, 20215/26/2021
二、对外投资的分类
（一）按照投资对象分类
（二）按照投资性质分类
（三）按照投资方式分类
（四）按照投资目的分类☆
股票投资、债券投资、基金 投资、期货投资、投资性房 地产以及对其他企业的直接 投资等。
债权性投资、权益性投资、 混合性投资
货币资金投资、实物投资、 无形资产投资
（四）按照投资目的分类
1.属于金融工具的投资 2.长期股权投资
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。21. 6.1921 .6.191 1:08:4 811:08 :48Jun e 19, 2021
14、谁要是自己还没有发展培养和教 育好， 他就不 能发展 培养和 教育别 人。202 1年6月 19日星 期六上 午11时 8分48 秒11:08 :4821. 6.19
借：银行存款 贷：应收股利或应收利息
在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利 或债券利息
借：应收股利或应收利息 贷：投资收益
后续计量的会计处理图示
后续计量的会计处理图示
②后续计量
投资收益
应收股利或应收利息
银行存款
三、交易性金融资产期末计量的会计处理
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差 额，
指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产
满足下列条件之一的，在初始确认时指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产：
1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所 导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。
2.企业风险管理或投资策略的正式书面文件已经载明，该金融资 产组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关健管理人员报 告。
借：交易性金融资产（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额， 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产（公允价值变动） 期末计量的会计处理图示
期末计量的会计处理图示
③期末计量
交易性金融资产（公
公允价值变动损益
允价值变动）
公允价值变动损益
公允价值高于其账 面余额的差额
公允价值低于其账 面余额的差额
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产概述 二、科目的设置 三、交易性金融资产取得的会计处理 四、交易性金融资产后续计量的会计处理 五、交易性金融资产期末计量的会计处理 六、交易性金融资产处置的会计处理 七、会计处理举例
交易性金融资产概述
前已述及交易性金融资产实际上包括金融资产中的以下内容： 交易性金融资产 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 这两类在会计核算上均通过“交易性金融资产”科目核算。
10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。11: 08:481 1:08:4 811:08 6/19/2 021 11:08:48 AM
Hale Waihona Puke Baidu
11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。21. 6.1911 :08:48 11:08J un-211 9-Jun- 21
12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。11:08 :4811: 08:481 1:08Sa turday , June 19, 2021
应收票据、债券等） ； 4.在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合
同权利； 5.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合
同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；
金融资产
6.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同 权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量 的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权 益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的 合同。
4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行
5.26.20215.26.202108:3008:3008:30:5708:30:57
衍生工具
是指具有下列特征的金融工具或其他合同： （一）其价值随特定利率、金融工具价格，商品价格，汇率、价
格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变 动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存 在特定关系； （二）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其 他类型合同相比，要求很少的初始净投资； （三）在未来某一日期结算。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远 期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。
金融工具
金融工具，是指形成一个企业的金融资产．并形成其他单位的 金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括基本（传统）金融工具（如现金、银行存款、应 收账款、应收票据、应付账款、应付票据、部分长短期投资、 应付债券、长短期借款、可转换债券等）和衍生金融工具（如 金融期权、期货或远期合约、利率互换以及货币互换等）。
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。08:305.26.202108:305.26.202108:3008:30:575.26.202108:305.26.2021