我国发电企业集团公司内部审计突出问题及对策探讨
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我 国发 电企业 集团公司 内部审计 突出问题及对策探讨
叶 陈云 ’ 杨 光浩
（ １ ． 华 北 电 力 大 学 ２ ． 北 京 金 自天 正 智 能控 制股 份 有 限公 司 ）
【 摘要 】 内部 审计作 为现 代企业 内部经 营管理指 向标 与
重要 工 具 的 存在 与 完 善 ， 对 于推 动 电 力 企 业 集 团公 司 内部 控
时还是会 有重重障碍。 目前发 电企业集 团公 司中
现如 下 ：
划 的确定不能符合被审计单位的实际情况与需要 ；
见 远远 大 于建设 性意 见 ， 缺少 价值 。
撰 写 审 计报 告 时 批判 性 意 内部审计模式 不适应现代企业制度 的要求具体表 取 证 时 主观 随 意 陛太 大 ；
务 审计 阶 段 ， 将 内部 审 计 的重 点 放 在 财 务 收 支 上 ， 在层 次 上 多数 局 限在 财 务指 标 的分析 和 评 级 ， 极少 涉 及关 注 管理 决 策 、 控制领域 ， 内部 审计 的建 设 性 作用 没有 被充 分发 挥 。 ２ ． 审计 规 范 明显 欠 缺性 。我 国发 电企业 集 团公
计 只要 独 立 于被 审计 单 位 ， 就能处于独立地位 ， 就 能很 好 的 发挥 职 能 。但 是 在现 实 情况 下 ， 内部 审计 与被 审 计单 位 通 常 是受 一个 领 导 层 管理 的 ， 所 处 的 地位 是 平 等 的 ； 另外 ， 在 一 个企 业 中 ， 部 门机构 的设 立 都 是遵 循 互 相 制 约 的 原 则 ， 因此 ， 内部 审 计 与 被 审计 单 位 之 间或 多 或少 存 在某 些 利 害关 系 ； 从 人 员 上来 说 ， 内部 审计 工 作 人员 很 大 一部 分 不 是一 开 始 就 是 这个 部 门的 ， 而是 从 其 他 部 门调 派 过 来 的 ， 这 也 表示 ， 这 些 工作 人 员 与 被审 计 单位 很 难 有清 楚 利
１ ． 审计范 围存在局 限性。内部审计范围是指被
审 计 的领 域 和 内容 。发 电 企业 内部 审 计 范 围 从 形
制机 制的健 全、 促进 企业 自身的健康发展 一直发挥 着至关重
要 的作 用。但是 由于先天不足和后天的拔苗助长 ， 在展现 成 效 的 同时也反 映 出来很 多的 问题 与不足。本 文针 对在现代 经济形 势下我国发 电企业所存 在的 问题 ， 结合我 国发 电企业 集团的 内部 审计 实践 经验 ， 总结提 出了相应 的解 决措施 。 目 的是 帮助 内部 审计在发 电企业的发展 道路 上更好 地扮演指 向标 的 角色 ， 从 而促进 我 国发 电企业在 未来能够取得 更好 、 更快 、 更有效的进 步与发展 。
【 关键词 】 发电企业 内部审计 问题 措施
【 中图分类号 ］ Ｆ ２ ３ ９
一
、
我 国发 电企 业 集 团公 司 内部 审计 工 作 中现
司内部审计工作开展 的主要依据是《 审计法》 第２ ９ 条 以及《 审计署关于 内部审计 工作 的规定 》 。尽管
审计 和注 册 会 计 师 审 计 来 说 内部 审 计 的法 律 级 次 还 是 比较 低 的 ， 内部 审 计 的 工 作 规 范 性 不 强 。 因 此， 在 实 务 中 内部 审计 人员 缺 乏 法 律 法 规 的约 束 ， 表 现 出工 作 不 规 范 、 不 尽 责 等情 况 。 比如 ： 审 计 计
益 划分 。 以上 种 种 可见 ， 发 电企 业 内部 审计 想 做 到
完全 的独立是 难 之又 难 。
现代经济ห้องสมุดไป่ตู้势下 ， 发 电企业 内部审计 的工作环境主
要存 在 以下 这 些 问题 ： 企业 管 理层 对 内部 审计 的支 持 率 不 统一 ， 支持程度分歧较大 ； 单 位 员工 对 内部 审计 的职 责认 识 还较 模 糊 ， 从 而不 能 在 内部 审 计 工
８ ０
２ ｏ １ ４ 年 第９ 期 锺
３ ． 审计 环境 亟 待改 善 。 由于 内部 审计 的环 境对 于 内部 审计 工 作 开展 的好 坏有 很 直接 的关 系 ， 所 以 对 内部 审计 工 作 环 境 的关 注 程 度 也 相 应 比较 高 。
２ ． 独立 性 受到 较 多 限制 。从 理 论 上来 说 内部 审
作开展时给予 积极 的配合 ； 从 内部审计 自身来说 ，
制度 建设 还不 够完 善 。 （ 二） 审 计技 术 水平 仍 然 比较 滞 后 ， 信 息化 覆 盖
不 够全 面 目前 ， 我 国发 电企 业集 团公 司 的 内部 审计 在 手
段 上 已经 实 现 了信 息 系统 网络化 ， 从 事 内部 审 计 的 人 员必 须 熟 练掌 握计 算 机 技术 。不 过 ， 企业 集 团公
存 的突 出 问题
业 制度 快 速发展 的需 求
但 相 比较社 会 （ 一） 现有 的 内部审计模 式仍不能适应发 电企 后 来 相 继 出 台了多 部 相关 政 策 法规 ， 内部 审 计 基 本 是 企 业 领 导 下 的企 业 内部 独 立 机构 ， 在进 行 内部 审计 工作 之前 要 得 到企 业 管 理层 的签 字 认 可 。但 是 ， 内部审 计人 员 在 进行 审 计工 作
式上看包括财务收支 审计 、 经营决策审计 、 经济效
益 审计 、 经济 责任 审 计 、 内部控 制 审计 等 ， 但 发 电企 业 内部 审 计仍 然 以 内部 审计 工 作 为 主 ， 虽 然 有 时 涉
及经济 责任审计 和经济效益 审计 ， 但所 占比重极
少 。 由此 看 出 ， 发 电企业 内部 审计 至 今还 停 留在财
（ 四） 现 有 的 内部 审 计 人 员的 整 体 素 质 还 急 需
提高
司 内部计算机信息技术方面的专家还是相对稀缺 资源 ， 内部审计信 息化还不高 ， 未完全覆盖整个 内
叶 陈云 ’ 杨 光浩
（ １ ． 华 北 电 力 大 学 ２ ． 北 京 金 自天 正 智 能控 制股 份 有 限公 司 ）
【 摘要 】 内部 审计作 为现 代企业 内部经 营管理指 向标 与
重要 工 具 的 存在 与 完 善 ， 对 于推 动 电 力 企 业 集 团公 司 内部 控
时还是会 有重重障碍。 目前发 电企业集 团公 司中
现如 下 ：
划 的确定不能符合被审计单位的实际情况与需要 ；
见 远远 大 于建设 性意 见 ， 缺少 价值 。
撰 写 审 计报 告 时 批判 性 意 内部审计模式 不适应现代企业制度 的要求具体表 取 证 时 主观 随 意 陛太 大 ；
务 审计 阶 段 ， 将 内部 审 计 的重 点 放 在 财 务 收 支 上 ， 在层 次 上 多数 局 限在 财 务指 标 的分析 和 评 级 ， 极少 涉 及关 注 管理 决 策 、 控制领域 ， 内部 审计 的建 设 性 作用 没有 被充 分发 挥 。 ２ ． 审计 规 范 明显 欠 缺性 。我 国发 电企业 集 团公
计 只要 独 立 于被 审计 单 位 ， 就能处于独立地位 ， 就 能很 好 的 发挥 职 能 。但 是 在现 实 情况 下 ， 内部 审计 与被 审 计单 位 通 常 是受 一个 领 导 层 管理 的 ， 所 处 的 地位 是 平 等 的 ； 另外 ， 在 一 个企 业 中 ， 部 门机构 的设 立 都 是遵 循 互 相 制 约 的 原 则 ， 因此 ， 内部 审 计 与 被 审计 单 位 之 间或 多 或少 存 在某 些 利 害关 系 ； 从 人 员 上来 说 ， 内部 审计 工 作 人员 很 大 一部 分 不 是一 开 始 就 是 这个 部 门的 ， 而是 从 其 他 部 门调 派 过 来 的 ， 这 也 表示 ， 这 些 工作 人 员 与 被审 计 单位 很 难 有清 楚 利
１ ． 审计范 围存在局 限性。内部审计范围是指被
审 计 的领 域 和 内容 。发 电 企业 内部 审 计 范 围 从 形
制机 制的健 全、 促进 企业 自身的健康发展 一直发挥 着至关重
要 的作 用。但是 由于先天不足和后天的拔苗助长 ， 在展现 成 效 的 同时也反 映 出来很 多的 问题 与不足。本 文针 对在现代 经济形 势下我国发 电企业所存 在的 问题 ， 结合我 国发 电企业 集团的 内部 审计 实践 经验 ， 总结提 出了相应 的解 决措施 。 目 的是 帮助 内部 审计在发 电企业的发展 道路 上更好 地扮演指 向标 的 角色 ， 从 而促进 我 国发 电企业在 未来能够取得 更好 、 更快 、 更有效的进 步与发展 。
【 关键词 】 发电企业 内部审计 问题 措施
【 中图分类号 ］ Ｆ ２ ３ ９
一
、
我 国发 电企 业 集 团公 司 内部 审计 工 作 中现
司内部审计工作开展 的主要依据是《 审计法》 第２ ９ 条 以及《 审计署关于 内部审计 工作 的规定 》 。尽管
审计 和注 册 会 计 师 审 计 来 说 内部 审 计 的法 律 级 次 还 是 比较 低 的 ， 内部 审 计 的 工 作 规 范 性 不 强 。 因 此， 在 实 务 中 内部 审计 人员 缺 乏 法 律 法 规 的约 束 ， 表 现 出工 作 不 规 范 、 不 尽 责 等情 况 。 比如 ： 审 计 计
益 划分 。 以上 种 种 可见 ， 发 电企 业 内部 审计 想 做 到
完全 的独立是 难 之又 难 。
现代经济ห้องสมุดไป่ตู้势下 ， 发 电企业 内部审计 的工作环境主
要存 在 以下 这 些 问题 ： 企业 管 理层 对 内部 审计 的支 持 率 不 统一 ， 支持程度分歧较大 ； 单 位 员工 对 内部 审计 的职 责认 识 还较 模 糊 ， 从 而不 能 在 内部 审 计 工
８ ０
２ ｏ １ ４ 年 第９ 期 锺
３ ． 审计 环境 亟 待改 善 。 由于 内部 审计 的环 境对 于 内部 审计 工 作 开展 的好 坏有 很 直接 的关 系 ， 所 以 对 内部 审计 工 作 环 境 的关 注 程 度 也 相 应 比较 高 。
２ ． 独立 性 受到 较 多 限制 。从 理 论 上来 说 内部 审
作开展时给予 积极 的配合 ； 从 内部审计 自身来说 ，
制度 建设 还不 够完 善 。 （ 二） 审 计技 术 水平 仍 然 比较 滞 后 ， 信 息化 覆 盖
不 够全 面 目前 ， 我 国发 电企 业集 团公 司 的 内部 审计 在 手
段 上 已经 实 现 了信 息 系统 网络化 ， 从 事 内部 审 计 的 人 员必 须 熟 练掌 握计 算 机 技术 。不 过 ， 企业 集 团公
存 的突 出 问题
业 制度 快 速发展 的需 求
但 相 比较社 会 （ 一） 现有 的 内部审计模 式仍不能适应发 电企 后 来 相 继 出 台了多 部 相关 政 策 法规 ， 内部 审 计 基 本 是 企 业 领 导 下 的企 业 内部 独 立 机构 ， 在进 行 内部 审计 工作 之前 要 得 到企 业 管 理层 的签 字 认 可 。但 是 ， 内部审 计人 员 在 进行 审 计工 作
式上看包括财务收支 审计 、 经营决策审计 、 经济效
益 审计 、 经济 责任 审 计 、 内部控 制 审计 等 ， 但 发 电企 业 内部 审 计仍 然 以 内部 审计 工 作 为 主 ， 虽 然 有 时 涉
及经济 责任审计 和经济效益 审计 ， 但所 占比重极
少 。 由此 看 出 ， 发 电企业 内部 审计 至 今还 停 留在财
（ 四） 现 有 的 内部 审 计 人 员的 整 体 素 质 还 急 需
提高
司 内部计算机信息技术方面的专家还是相对稀缺 资源 ， 内部审计信 息化还不高 ， 未完全覆盖整个 内