审计(2014)第10章采购与付款循环的审计 习题

第十章采购与付款循环的审计（课后作业）
一、单项选择题
1.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。

A.请购单
B.订购单
C.验收单
D.入库单
2.下列关于编制订购单的说法中，不正确的是（）。

A.对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉
B.采购部门对所有的请购单发出订购单
C.订购单一式多联，送交供应商、验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门
D.订购单要连续编号并经过被授权的采购人员签名
3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（）。

A.支票连续编号
B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产
C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性
D.出纳定期编制银行存款余额调节表
4.下列控制测试中，目标是能保证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的是（）。

A.检查批准采购价格和折扣的标记
B.检查订购单连续编号的完整性
C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据
D.检查工作手册和会计科目表
5.注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。

A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止
6.固定资产的内部控制中最重要的控制是（）。

A.处置制度
B.定期盘点制度
C.职责分工制度
D.预算制度
7.对于上市公司，企业的资本性预算要经过（）批准。

A.总经理
B.董事会等高层管理机构
C.财务经理
D.基建部长
8.在进行采购交易的截止测试时，要选取（），以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号
码。

A.期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告
B.期末最后几份验收单的顺序号码并审查代码报告
C.下期期初第一份验收单的顺序号码并审查代码报告
D.下期期初前几份验收单的顺序号码并审查代码报告
9.下列审计程序中，能发现多计应付账款的是（）。

A.从验收单追查至采购明细账
B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额
C.从卖方发票追查至采购明细账
D.针对资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票日期，确认其入账时间是否合理
10.如果是连续审计，针对固定资产和累计折旧期初余额，注册会计师应当实施的审计程序是（）。

A.对期初余额进行较全面的审计
B.查阅前任注册会计师有关工作底稿
C.与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
D.不需要实施任何程序
11.为证实受留置权限制的机器设备的所有权，注册会计师实施的下列审计程序中最有针对性的是（）。

A.审核采购发票、采购合同等
B.查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件
C.验证有关运营证件等
D.审核被审计单位的有关负债项目等
12.对于持有待售的固定资产，下列说法中不正确的是（）。

A.停止计提折旧
B.立即转入固定资产清理科目
C.考虑是否计提资产减值损失
D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成
13. B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2013年9月26日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2014年3月6日向M公司销售笔记本电脑1 000台，每台1.2万元。

2013年12月31日B公司库存笔记本电脑1 200台，单位成本1万元。

2013年12月31日市场销售价格为每台0.95万元，预计销售时发生相关税费均为每台0.05万元。

2013年12月31日B公司该批笔记本电脑的账面价值为（）万元。

A.1 200
B.1 180
C.1 170
D.1 230
14.下列固定资产中，需要计提折旧的是（）。

A.已全额计提减值准备的固定资产
B.因更新改造而停止使用的固定资产
C.因日常维修而停止使用的固定资产
D.经营租入的固定资产
15.被审计单位关于固定资产更新改造的会计处理，下列各项中，错误的是（）。

A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部分的账面价值应当终止确认
C.更新改造时替换部分的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
二、多项选择题
1.下列关于请购商品和劳务的说法中，正确的有（）。

A.仓库部门编制请购单，其他部门不能编制
B.请购单是采购部门编制，其他部门不能编制
C.仓库在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请
D.对资本支出和租赁合同，企业通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购
2.下列关于验收的说法中，不正确的有（）。

A.验收和保管可以是同一人
B.验收部门先盘点商品并检查商品有无损坏，然后比较所收商品与订购单上的要求是否相符
C.验收单其中的一联交给应付凭单部门
D.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关
3.下列属于编制付款凭单时的内部控制的有（）。

A.由被授权的财务人员负责签署支票
B.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性
C.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称
D.编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证
4.下列属于编制和签署支票相关内部控制的有（）。

A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性
B.确定供应商发票计算的正确性
C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性
D.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款
5.下列职位中不能兼任的有（）。

A.付款审批与付款执行
B.请购与审批
C.采购与验收
D.采购合同的订立与审批
6.下列属于工程项目业务中不相容职位的有（）。

A.项目建议、可行性研究与项目决策
B.询价与确定供应商
C.概预算编制与审核
D.竣工决算与竣工审计
7.下列通常属于采购与付款循环中主要的重大错报风险的有（）。

A.低估费用
B.高估费用
C.低估应付账款
D.高估应付账款
8.关于应付账款函证，下列说法中不正确的有（）。

A.如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序
B.必须函证应付账款
C.函证最好采用积极函证方式，并且不说明应付金额
D.如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证
9.下列选项中，应当作为应付账款函证对象的有（）。

A.较大金额的债权人
B.较小金额的债权人
C.在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人
D.在资产负债表日金额不大，并且不为被审计单位重要供应商的债权人
10.在下列情况中，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著上升，注册会计师很可能会提高应付账款存在认定的重大错报风险的有（）。

A.原材料供不应求
B.供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销
C.供应商减免了被审计单位的债务
D.原材料供大于求
11.下列选项中，能发现未入账的应付账款的有（）。

A.检查供应商发票、验收报告或入库单等，与应付账款明细账进行核对
B.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付
C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节
D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料
12.在检查本期增加的固定资产时，注册会计师采取的下列措施正确的有（）。

A.投资者投入的固定资产属于国有资产的，检查是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认
B.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确
C.对于融资租赁增加的固定资产，获取融资租入固定资产的相关证明文件，检查融资租赁合同的主要内容，并结合长期应付款、未确认融资费用科目检查相关的会计处理是否正确
D.对于非货币性资产交换增加的固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负债是否符合规定
13.对经营租赁固定资产发生的改良支出，应在（）中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。

A.两次装修期间
B.剩余租赁期
C.固定资产尚可使用年限
D.租赁期间
14. 2011年12月31日，被审计单位支付200万元购入一台无需安装的机器设备，采用直线法摊销，预计净残值为0，预计使用年限10年。

2012年12月31日，该机器设备的可收回金额为150万元。

2013年12月31日，该机器设备的可收回金额为160万元。

则下列关于该机器设备的说法中，不正确的有（）。

A.2012年12月31日，该机器设备的账面净值为150万元
B.2012年12月31日，该机器设备考虑减值后的账面价值为180万元
C.2013年12月31日，该机器设备的账面净值为160万元
D.2013年12月31日，该机器设备考虑减值后的账面价值为160万元
15.列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。

A.经营租入的办公楼
B.融资租入的设备
C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房
D.季节性停用的固定资产
三、简答题
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。

ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。

A注册会计师在审计过程中，发现如下事项：
甲公司的坏账准备按应收款项余额的5%计提。

2013年年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额5000万元，其他应收账款项目为借方余额500万元。

应付账款项目为贷方余额4000万元，预收款项项目为贷方余额300万元，坏账准备项目为贷方余额275万元。

其中，A注册会计师选取的部分明细列示如下：
要求：针对上述资料，A注册会计师分别应提出何种审计调整建议？若提出调整建议，请直接列示审计调整分录（不考虑流转税费、损益结转以及对所得税和净利润的影响）。