浅析电力企业内部审计管理问题及对策

浅析电力企业内部审计管理问题及对策
摘要：内部审计是电力企业内部控制体系的重要组成部分，是电力企业为了完
成预期的战略目标，而进行的一系列降低运营风险，确保电力企业内部管理有效
的管理工具和控制手段。

关键词：电力企业；内部审计；管理问题
前言
电力行业集体企业内部审计是指由企业内部审计机构或审计人员依照国家的
法律法规、电力企业的管理制度对企业本部及所属公司的经营管理的合法、合规
以及相关内控制度的健全、有效进行审查和评价的独立的经济监督、评价活动。

1、电力企业进行内部审计的重要性
1.1 能优化电力企业的治理结构
由于国内经济体制的特殊性，电力企业的管理权和经营权并未有效分离，这
种模式的最大弊端是部分管理人员全力过大，且缺乏必要的约束机制，资金运营
存在巨大风险。

内部审计是独立于电力企业经营以外的一个内部机构，与其它部
门互相独立，作用类似于纪检部门，能有效对企业各项资金支出进行监督，避免
出现资金风险。

同时内部审计能有效发现运营漏洞及违规操作，能防止由于体制
漏洞所造成的损失。

1.2 有助于健全内部控制体系
为了最大限度的降低电力企业内部风险，通常都实行内部控制制度，内部审
计作为内部控制的重要组成部分，通过检查和评价能有效促进内部控制制度的完善。

内部审计通过对电力企业制定的各项制度的执行状况及缺漏进行评估，能及
时有效的发现电力企业运营过程中存在的各种风险。

除此之外，内部审计对控制
体系的完善具有积极的促进作用。

1.3 有助于强化资金的风险管理
电力企业是一种资金相对比较密集的企业，这种特性决定了企业运营过程的
最大风险点，而内部审计能以资金流向为核心，涉及到电力企业的电费收支、投资、贷款及用电检查等，能及时有效的找出风险薄弱点，并能根据资金流的大小
对内部存在的风险等级进行初始判断。

2、电力企业内部审计现状分析
2.1 内部审计定位
多年来，电力企业内部审计的基本职能是监督，具体工作思路为：围绕企业
的工作目标和中心，以科学发展观为核心，不断创新和坚持全面审计的工作方针，不断拓宽审计领域，以电力企业内部的重大决策、事项、项目和风险为审计监督
重点，以提高工作质量为生命线，坚持管理和效益并举，有效的将审计成果转化
为生产力。

2.2 内部审计现状分析
2.2.1 内部审计定位不明确、独立性不强
电力企业内部审计定位不明确，独立性不强具体表现在如下几方面：第一，
法人治理结构不健全，地位不明确。

第二，内部审计目标定位具有一定的局限性，主要局限于对企业的经济监督；第三，组织结构设置不合理。

2.2.2 内部审计涉及领域过窄，事前控制薄弱
以美国跨国公司为例，电力企业内部审计已经涉及到各个方面，如战略审计、经营决策、人力资源管理审计、信息系统设计与运行审计等，部分企业内部审计
甚至扩展到环境污染、社区关系等。

而国内电力企业内部审计的定位是国家审计
职能的延伸，其主要定位在查错防弊，最终使得内部审计的范围具有一定的局限性，难以有效的进行扩大。

2.2.3 内部审计的技术与方法落后，与信息化时代难以适应
随着信息化时代的来临，很多企业的财务、会计信息等已经逐步会计电算化，对审计人员的要求也日益提升。

目前电力企业的内部审计信息化进程相对比较缓慢，虽然在一定程度上使用电脑辅助审计工作，但仍然处于比较低级和初级的阶段，在具体审计过程中信息化手段运用不够，远远落后于电力企业其他部门的信
息化业务，究其原因，可能是由于电力企业领导认识不够、经费投入不足等原因
造成的。

2.2.4 审计人员素质不能适应信息化时代的需要
随着市场经济体制的不断发展、完善及电力企业改革的持续深入，对内部审
计工作也提出了更高的要求，对审计人员的能力和素质也具有了更高的要求。

然
而就目前审计人员的现状而言，还不能适应信息化时代的要求，具体表现在下述
几方面：第一，审计人员对电力企业内部审计的政策、方针及法律掌握不够；第二，电力企业审计人员组成结构单一，难以满足审计范围逐步扩大的要求；第三，电力企业审计人员流动性差，知识结构相对老化，未及时进行更新。

3、完善电力企业内部审计的建议
3.1 转变观念，明确电力企业内部审计定位
随着电力企业的体制改革和市场经济的逐步完善，电力企业要在激烈的竞争
中利于不败之地，必须要改变传统的管理方式，加强企业内部自我约束是电力企
业的重要行为。

内部审计是电力企业能够进行自我约束的重要部分，良好的内部
审计和控制能实现企业管理向着更高层次发展。

必须要及时转变观念，充分认识
到内部审计在电力企业的重要性，是建立完善现代化制度的需要，也是提高电力
企业核心竞争力的关键；强化内部审计，能有利于电力企业决策者进行科学决策，对防范企业内部运营风险，促进目标实现具有积极的推动作用。

3.2 构建内部审计组织体系
电力企业对于国有垄断企业，对内部控制的定位要不能仅仅局限于经济监督，而要站在完善公司治理结构、改善企业现状进行准确的定位。

要建立完善、健全
的内部控制框架要做好下述几方面：组织结构设置要不断健全和完善。

组织机构
是电力企业进行高效治理的载体，内部审计是其独立性的体现，组织结构的设计
不仅要能实现对企业的有效控制和监督，也要便于管理责权分明；既要实现人员
配置的各尽其责，内部控制的设计运行也必须重点突出，防止出现权责交叉。

3.3 拓宽内部审计工作领域，增强审计效力
这方面来说具体可做好下述几点：第一，对电力企业进行经济效益审计，提
高企业的经济效益。

在市场经济条件下，电力企业要实现可持续发展，效益是核心，内部审计要有效实现对电力企业经济活动的经济性、效率性和效果性进行评
价和监督，将电力企业的经济效益作为审计工作的切入点，突出工作实效。

第二，重视营销审计，监督电费的收缴。

电费是最重要的收入来源，是企业管理的重点。

要加强对电力企业的电费收缴进行审计，维护企业的利益。

第三，评审内部控制
制度，建立内控审计的标准。

3.4 改进审计方法，加强审计队伍建设，优化工作环境
这方面具体来说可做好下述几方面：第一，强化审计信息化建设，不断创新
审计方法；第二，强化审计队伍建设，不断提高工作人员的专业技能和综合素质，
如优化审计结构设置、实现电力企业内部不同岗位人员的交流及加强培训等；第三，更新理念，重视内部审计工作，不断完善和健全审计制度，优化工作环境。

4、建立健全电力企业内部审计类型
4.1强化资金管理审计。

电力企业的运营一方面给人们的生活带来了便利，更重要的是追求经济利益，因此，要增加企业利润，减少不必要的支出，就要强化
资金管理。

企业内部审计应当包括财务预算、项目合同以及设备采购等全部方面。

审查核对项目合同的合法性，采购设备的数量、金额是否与财务预算相符合，之
后还要进行各种常规审计。

通过强化对资金的管理审计，使资金发挥出最大的效益。

4.2加强合同审计。

合同审计是电力企业内部审计中重要的一环，通过对合同的严格审计，可以有效降低企业的生产成本，增加企业的经济效益。

例如电力企
业在采购大宗物资时，应当采用招标的方式，一方面可以降低企业的采购成本，
另一方面可以保证物资的质量。

对合同进行审计，发现存在的问题，应当及时上
报解决，如合同条款不完善等，避免给企业带来不必要的损失。

4.3强化领导干部审计。

对领导干部的审计，包括两个方面，一是对在任领导班子的审计工作，根据国家相关规定，开展在任企业负责人的经济责任审计工作，客观公正的对他们的经营业绩和经济责任进行评价。

二是重视领导干部离任审计，对他们在任期间的生产经营情况、履行经济责任情况进行客观的评价，审计结果
作为领导干部选拔任用的重要参考依据。

5、结语
内部审计是企业风险管理的最后一道防线，在企业的生产发展过程中起着非
常重要的作用。

电力企业要建立适应新形势下市场经济的发展，必须要不断健全
和完善内部控制制度，强化内部管理，提高企业的经济效益，而内部审计是内部
控制的重要环节，完善的内部审计能促进企业的可持续发展。

参考文献：
[1]孟凡华.浅析电力企业内部审计问题[J].科技创新与应用，2013（11）.
[2]戴昌茂.电力企业内部审计存在的问题及控制的对策[J].财经界，2013（19）.。