应收账款及信用风险的防范与控制

应收账款及信用风险的防范与控制
一、引言
在这个竞争激烈的市场环境下，企业会采取赊销这种策略来提高自身市场占有力，但是在市场环境下，企业这种赊销策略会带来一定的信用风险，使得企业资金不能及时回收，进而造成企业资金无法正常周转和运作，威胁到企业的稳定发展。

应收账款是企业财务管理一项重要的内容，它是赊销的产物，它直接关系到了企业经营发展，而要想保证企业的稳定发展，就必须加强应收账款的信用风险防范与控制，避免应收账款信用风险的存在。

二、应收账款信用风险产生的原因分析
（一）企业内部原因
1. 缺乏风险防范意识。

在企业应收账款工作中，信用风险的在很大程度上取决于的企业风险防范意识的高低。

就目前来看，很多企业只认识到赊销能够扩大自身市场竞争地位，没有意识到应收账款信用风险的存在，风险防范意识还比较低。

2. 内部管理存在缺陷。

企业针对赊销行为，没有开展有效的管理，制度措施不够完善，只是在规定期限到了之后催收账款，对赊销对象的实际情况不够了解，从而扩大了应收账款的风险。

由于管理不到位，很容易造成应收账款不能及时回收到位，应收账款会越积越多，从而影响到企业资金的稳定性。

而且企业“内控制度”不健全，例如：极个别销售人员与买方相互勾结，在利益的驱动下，替买方出
谋献策，千方百计制造假象，对应收账款百般抵赖，造成货款回收困难重重，甚至无法回收。

（二）企业外部原因
1. 市场竞争的加剧。

在市场环境下，企业这种赊销行为存在很大的不确定性。

市场竞争的加剧使得企业开始采用各种手段来扩大自身的市场份额，在企业赊销过程中，风险是并存的，随着赊销行为的增加、扩大，企业应收账款信用风险也会增加。

2.现阶段的企业产权制度落后。

现阶段，我国企业产权制度没有做到与时俱进，依然在沿袭传统的制度，企业之间缺乏必要的信任，在这种情况下，必然就会引起信用危机。

同时，我国社会信用体系还不够完善，失信行为不断增加，所造成的损失也越来越大，企业应收账款也越积越多，资金不能及时回笼。

3. 利益纠纷。

在市场环境下，利益纠纷是一种不可避免的现象，企业各种活动中或多或少地会存在利益纠纷，一旦企业的利益受到损失，企业就会利用应收账款这种手段来维护自身的利益，尤其是涉及应收账款的企业，赊销主体会以应收账款为由来维护自己的利益，而赊销对象则会故意拖欠账款，在这种情况下，应收账款信用风险就会显现出来。

三、应收账款信用风险防范与控制的重要性应收账款是指企业在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，它是伴随着企业赊销行为而形成的一项债权[1] 。

对于企业而言，赊销可以扩大企业市场份额，提高市场竞争力，为企业
带来一定的效益。

但是，在市场环境下，企业赊销行为过程中存在很多不确定的因素，使得企业应收账款面临着较大的信用风险，企业应收账款出现信用风险，意味着企业资金不能及时回笼，进而影响到企业资金的正常运转，极有可能造成不可挽回的局面。

因此，在企业应收账款中，信用风险防范与控制格外重要，企业只有做好应收账款信用风险防范与控制工作，才能更好地规避应收账款信用风险，保证企业资金的稳定性，从而为企业的稳定、健康发展提供保障[2] 。

四、收账款信用风险的防范与控制措施（一）完善风险管理体系针对应收账款信用风险问题，要想有效地降低应收账款信息用风险，企业就必须结合自身实际，建立健全的风险管理体系。

首先，要强化风险管理意识，提高工作人员的风险管理意识；其次，要做好风险评估工作，就企业赊销行为进行综合评估，从而降低应收账款风险系数[3] 。

（二）应收账款的事前管理在赊销行为前，企业要对赊销对象的信用进行详细的考察，确保赊销对象信用良好，并建立信用的档案；其次，要建立起信用管理制度，如赊销审核制度、合同制度等，要成立专业部门负责应收账款管理工作[4] 。

比如，在合同制度下，企业在合同规定日期到期后，企业要及时收回账款，对那些抵赖的行为可以寻求法律帮助。

（三）应收账款的事中管理
在赊销行为发生时，企业必须严格按照相关要求来操作，在经过上级审批通过后，要对相关环节进行有效的监督，确保各类信息
真实、准确，各项操作符合相关要求；要做好赊销相关信息管理，全面落实责任制，将相关责任落实到各部门、相关工作人员的身上，从而保证应收账款期间相关信息真实。

（四）应收账款的事后管理事后管理是应收账款信用风险防范的重要手段，包括了应收账款发生以后的日常管理、收回管理、账款到期管理以及坏账损失管理。

在应收账款发生后，企业要做好跟踪评价工作，对赊销对象的经营状况进行调查分析，确定赊销对象能否及时还款，当发生不能按时还款的现象，要主动与赊销对象沟通，督促其还账还款，在沟通无效时，要善于借助法律来维权。

另外，对应收的账款，工作人员要与欠账款的一方定期地进行账款数量、日期期限的核对。

同时要建立起科学的坏账准备制度，在合理合法的前提下提取坏账准备金[5] 。

（五）强化内部控制首先，企业要完善内部控制管理机制，明确责任与分工，严格考核，实行奖惩，例如销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收，从而避免坏账损失的发生，降低应收账款风险；其次，要强化对赊销业务的授权和控制，赊销业务必须经过领导和有关部门的授权批准方可开展，从而保证赊销的合理性；再者, 要加强账款管理，对应收账款进行全面监督，要明确收账程序，确保应收账款能够及时回收，应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。

五、结语
综上，应收账款信用风险是多方面原因造成的，一旦应收账款出现信用风险，应收账款就不能及时回收，企业资金就难以正常周转。

针对应收账款信用风险，企业应当加强管理，对应收账款事前、事中、事后进行有效的管理，做好风险评估工作，从而有效地降低应收账款风险，保证企业资金安全、稳定。