审计学(第八章计划审计工作)

14
2020/12/26
（3）何时调配这些资源，包括是在期中设 计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； （4）如何管理、指导、监督这些资源的利用 ，包括预期何时召开项目组预备会和总结会 ，预期项目负责人和经理如何进行复核，是 否需要实施项目质量控制复核等。
15
2020/12/26
3、总体审计策略与具体审计计划的关系
具体包括：（见下页）
17
2020/12/26
风险评估程序 计划实施的进一步审计程序
总体方案
控制测试 具体审计程序
实质性程序
计划实施的其他审计程序
风险评估程序
为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。
计划实施的进一步审计程序
通常，注册会计师计划的进一步审计程序可分为：
19
2020/12/26
预计审计工费表
普华会计师事务所 预计审计工费表
务约定书
（一）定义：双方就审计委托事项签订的书面合同
经济合同、有法律效力
（二）作用
增进了解、加强协作 明确双方的权利与义务
法律诉讼时的证据
（三）内容
★签约双方的名称—甲方（委托人）、乙方（受托人） ★委托目的—对报表和合法性、公允性发表审计意见 ★审计范围—三大报表 ★双方的责任—会计责任与审计责任 ★双方的义务 ★出具审计报告的时间 ★审计收费（依据、标准、总额、方式、时间） ★审计报告的使用责任—不当使用责任与乙方无关
总体审计策略的编制通常在具体审计计划
之前，但两者活动并非孤立、不连续的过 程，而是内在紧密联系的，对其中一项的 决定可能会影响甚至改变对另外一项的决 定；
注册会计师在实施具体审计计划过程中，
可能会对总体审计策略的内容予以调整。
16
2020/12/26
（二）具体审计计划
具体审计计划比总体审计策略更加详细，其 内容包括为获取充分、适当的审计证据已将审计 风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的 审计程序的性质、时间和范围。
●审计范围（15项.采用的会计准则和相关会计制度、特定行业 的报告要求及被审单位组成部分的分布等）
●报告目标、时间安排及所需沟通（6项.审计报告的时间要求 、预期与管理层和治理层沟通的重要日期等）
●审计方向（ 14项.重要性水平、重大错报风险、初步识别重 要的组成部分和帐户余额、是否要针对内部控制的有效性获 取证据、识别被审单位、所处行业财务报告要求及最近发生 的重大变化等）
• （5）项目审计所形成的审计工作底稿的编号（索引 号）：无
（一）总体审计策略
注册会计师应当为审计工作制定总体 审计策略，总体审计策略用以确定审计范 围、时间和方向，并指导制定具体审计计 划
11
2020/12/26
时间预算表
单位：小时
耗用时间 去年实
际耗用 时间
本年 预算
审计项目
本年实际耗用时间
3
2020/12/26
2、初步业务活动的目的
注册会计师已具备执行业务所需要的独立
性和专业胜任能力；
不存在因管理层诚信问题而影响注册会计
师保持该项业务意愿的情况；
与被审计单位不存在对业务约定条款的误
解。
4
2020/12/26
审计业务约定书的定义与作用
★ 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业
总 时 数 张某
其中 李某 赵某
现金
10 8 7 7
应收帐款
40 35 36 8
28
存货
50 45 43 13 10 20
去年实际 与预算差 异
差异 说明
-1 +1 -2
固定资产
15 13 1
4
10
+1
应付帐款
20 15 17 6
11
+2
… … … … … … …
总计
1、编制总体审计计划应考虑的因素
总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和 列报决定采用的总体方案
具体审计程序则是对进一步审计程序的总体方案的延伸和 细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和 范围
计划实施的其他审计程序
计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没 有涵盖的、根据其他审计准则要求注册会计师应当执行的 既定程序。
总体策略和具体计划内容举例：以考研为例
• 总体策略： • （1）基本情况：考4门（政治、英语、高数和专业课），
1月10日考试，往年录取比例20％ • （2）目的：公费
• 范围：10本参考书 • 策略：辞职，参加辅导班，找导师沟通
• （3）重点：政治、英语 • （4）进度：10月底完成第一遍，11月底完成第二遍，
★审计业务约定书的有效时间 ★违约责任 ★签约时间 ★其他有关事项
四、审计业务变更
★情况变化对审计服务的需求产生影响 ★对原来要求的审计业务的性质存在误解 ★审计范围存在限制
第二节 总体审计策略和具体审计计划
审计计划的种类和内容
-审计计划应由审计项目负责人编制。 -审计计划应形成书面文件，在工作底稿中加以记录。
第八章 计划审计工作
学习要点及目标
通过本章的学习，应掌握计划审计工作、 重要性和审计风险的基本理论，并了解计 划审计工作、重要性和审计风险的内容， 其中要了解计划审计工作的作用、计划审 计工作的内容和记录；掌握重要性的定义 ，掌握重要性的确定。
2
2020/12/26
第一节 初步业务活动
1、初步业务活动的内容 针对保持客户关系和具体审计业务实施相 应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价 独立性 商定业务约定书条款。
●审计资源（4项.向具体审计领域调配的资源、向具体审计领 域分配资源的数量、何时调配、如何管理、指导监督资源）
2008年9月
13
2、总体审计策略的内容
（1）向具体审计领域调配的资源，包括向 高风险领域分派有适当经验的项目组成员 ，就复杂的问题利用专家工作等；
（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括 安排到重要存货存放地观察存货盘点的项 目组成员的数量，对其他注册会计师工作 的复核范围，对高风险领域安排的审计时 间预算等；
12月集中背政治，1月快速回顾 • （5）人员组成及分工：老爸找资料，老妈负责后勤，我
负责看书
• 具体计划：英语复习具习安排：按词汇、语法、写作、阅读和 翻译五部分循环往复
• （3）复习时间：每天上午
• （4）复习步骤：作模拟题，核对答案并分析，记忆 正确答案