MBA会计学(ppt79)

包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、 低值易耗品等。
2、存货的确认条件
同时满足：该存货包含的经济利益可能流入企业；成本能 可靠计量。
3、存货的计价 （1）取得时的计价：对资产负债表上的存货价值和当期
损益会产生影响
外购和自制的：按实际取得时的代价作为其入帐的成本。
非货币性交易取得：按换出资产帐面价值减去可抵扣的增 值税进项税额加上应支付的相关税费。如果涉及补价的，
财务报道 成本计算、财产清查
登记帐户
编制会计凭证 帐户、复式记帐
会计事项
关系：
第四节 会计的法律环境
一、会计法律环境概述
是约束会计行为及其结果的法律体系。 • 约束会计的法律体系 • 约束会计服务主体行业行为的法律体系 • 约束或调整会计主体税收活动的法律体系
二、会计法规
• 会计法 • 会计准则 • 会计制度
一、货币资金
是以货币形态存在的资产。 包括：现金、银行存款和其他货币资金三种。 （一）现金
由于我国现仍执行《现金管理办法》、《支付结算管理办 法》等行业法规，因此现金在会计活动中的管理和核算 不必须遵照执行。
1、管理 设置“现金日记帐”和“现金明细分类帐”分别记录记录
现金的增减变动情况，并定期进行核对。确保现金帐帐 相符、帐款相符。 2、核算 现金期末借方作余额表明库存现金的数量。
MBA 会计学
2002
教师 安一民
欢迎学习会计学
• 应复习前面的内容 • 应做作业 • 应当上课 • 在学习中积极参与
第一章 财务会计概论
经营活动 1、目标和战略的建立 2、资金的获得 3、投资 4、实施运作
企业形式
1、独资企业 2、合资企业 3、股份公司
第一节 会计
会计是包括以下内容的一个系统： 1、监督、选择、识别各种重要的变量（例如：
接受债务人抵偿取得或以应收债权换入的，按应 收债权的帐面价值加上应支付的相关税费；
以非货币性交易换入的，按换出资产帐面价值加 上应支付的相关税费；
2、会计核算方法 （1）成本法 （2）权益法 （二）债权投资 1、初始投资成本的确定 实际支付的全部价款。 2、发行价格 平价、溢价、折价三种。 3、投资收益的确认
应向债务企业函证；根据实际情况自行确定计提坏帐准 备的方法、计得比例，可以全额提取坏帐（当年发生 的应收款、有计划对应收款重组、与关联方发生形成 的、无确凿证据收不回的除外）。
（五）存货
1、概念：企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产 成品或商品，或为了出售仍处于生产过程中的在产品， 或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
盘盈取得的：按照同类或类似存货的市场价格作价。
（2）发出存货的计价
选择不同的计价方法：对财务状况和盈亏情况会产生影 响。对损益的影响：一如期末存货计价低，当期的收 益会相应减少；如期末存货计价高，不当期的收益会 增加；或者是期初存货价过低或过高，情况以上相反。
二是存货计价对资产负债表的流动资产总额、所有者权 益等项目会产生影响。三是对计算所得税的数额有影 响。
第四节 无形资产
一、概述 特点： 1、没有实物形态 2、能较长内获利 3、持有目的是使用 4、能给企业带来的好处不确定 5、有偿取得的 二、内容 三、入帐价值
无形资产在满足两个条件时，才能确认。
产生的经济利益很可能流入企业；该资产的成本 可计量。
1、购置 2、自行建造 3、投入 4、接受捐赠 5、换入 四、摊销 五、期末计价
发出存货的计价方法： 个别计价法： 先进先出法： 后进先出法： 加权平均法： 移动平均法： 4、存货核算的办法 （1）实际成本法： （2）计划成本法： （3）毛利率法： （4）售价法：
5、存货的期末计量 主要说明资产负债表上“存货”项下的金额。取决于存
货的期末数量的确定和采用期末的计价原则。
（1）盘存制度：解决数理问题 永续盘存制：
与最低租赁付款额的现价值作为入帐价值。 投资投入的； 在原有基础上改、扩建的； 接受债务人以非现金资产低偿的或换入的； 接受捐赠的； 盘盈的；
四、固定资产折旧 1、概念 2、范围 3、固定资产折旧方法 （1）年限平均法 （2）工作量法 （3）加速折旧法 双倍余额递减法 年数总和法 4、比较
五、后续支出 1、费用化支出 2、资本化支出 六、固定资产处置 通过“待处理固定资产清理”完成。 处置方式： 投资投出： 捐赠转出： 抵偿债务转出： 盘亏： 报废、出售等；
第三节 固定资产 一、概念及内容 二、分类 1、按经济用途分为生产经营与非生产经营用； 2、按使用情况分为在用、未使用、不需用； 3、近所有权分为自有和租入； 4、按用途和使用情况分为七大类。 三、取得 1、计价基础 历史成本计价 净值计价
2、固定资产的价值构成 不需要经过建造过程即可使用的； 自行建造的； 融资租入的；按租赁开始日租赁资产原帐面价值
3、核算 除银行本票、银行汇票、信用卡等外，需要通过银行存款
帐设明细帐，分别登记 “银行存款日记帐”和银行存款明细帐。按月或定期与 银行进行对帐，并进行调节。调节要编制“银行存款余 额调节表”。
（三）其他货币资金
包括：银行汇票、银行本票、外埠存款、信用卡存款、信 用证存款、在途资金和存出投资款等。
信用证：
支票：划线与不划线，期限10天，空头支票、印章不符、 密码错误应退票，并处罚5%或不低于1000元的罚款， 对收款人赔偿2%。
银行汇票：记名式，同城异地均可，无起点。
银行本票：期限为两月，分为定额与不定额。
商业汇票：只能用于真实交易的法人间使用，期限为六 个月，又分定日付款、出票后定期付款、见票后定期 付款三种，付款采用委托收款方式。
第二节 会计假定及原则
用于保证会计信息产生的技术路线的规范 性和可靠性。
会计假定
1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量
会计核算原则：
1、客观性；
2、相关性；
3、一致性；
4、可比性；
5、及时性；
6、明晰性；
7、权责发生制； 8、配比原则；
9、历史成本原则； 10、谨慎原则；
11、重要性原则； 12、实质性原则；
后四种属于使用票据结算工具进行结算的。
汇兑：分信汇、电汇两种。要点：汇款可撤销、现金汇 兑规定等。
托收承付：起点1万元（新华书店为1千元）；逾期赔偿 每天万分之五，逾期三个月未付清则应退回单据，否 则将有处罚。
委托收款：只用于已承兑商业汇票、存单等结算，只允 许全部付款或拒付。
信用卡：范围，来源，限制等。
13、划分收益性支出和资本性支出原则。
小结
1、会计前提：是构成、约束会计行为的体 系环境。
2、会计原则： （1）确保会计信息质量的原则； （2）解决会计信息特征、内容的原则。
第三节 会计核算方法和关系
核算方法：是会计信息形成、整理的技术路线及 保障。
• 帐户设置 • 复式记帐 • 编制会计凭证 • 登记帐薄 • 成本计算 • 财产清查 • 编制财务报告
（二）银行存款
1、银行帐户管理
《银行帐户管理办法》规定企业的存款帐户有四类：基 本帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐 户。
基本帐户：实行开户许可证制度。即由当地人民银行机 构核发开户许可证。
2、结算方式
《支付结算办法》：结算办法包括：汇兑、托收承付、 委托收款、信用卡、信用证、支票、银行本票、银行 汇票、商业汇票等。
第二节 投资
一、概念 二、分类 短期投资需要同时符合两个条件：能在公开市场
进行交易且有明确的市价；持有投资作为剩余 资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 三、短期投资 1、短期投资的成本确定 初始成本：全部支出中扣除已宣告但尚未领取的 现金股利和已到付息期尚未领取的债券利息。
2、短期投资的处置 包括：出售、转让等。 四、长期投资 （一）长期股权投资 1、初始成本的确定： 取得方式： 以现金购入，全部价款；
（四）应收款及预付款
包括：应收票据、应收帐款、其他应收款和预付帐款。
1、入帐时间： 应收票据与应收帐款的确认时间与收入的确认有关。
其他应收款与预付帐款的入帐时间为事项发生并取得相应 依据时。
2、入帐价值 按历史成本原则 应收票据与应收帐款：包括货款和代垫付的运费； 其他应收款与预付帐款为实际支付的款项。 3、坏帐损失 （1）直接冲销法 （2）备抵法 余额百分比法 销货百分比法 帐龄分析法 采用备抵法核算应注意：
实地盘存制：
（2）计价原则：解决计价问题 原则是：成本与可变现净值孰低
可变现净值的确定因素：一是对可变现净值确定时，应 以取得的可靠证据为基础；二应考虑持有存货的目的。
可变现净值：指在正常生产经营过程中，以存货的估计 售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费 用以及相关的税金后的金额。
估计售价时，应当以资产负债表日为基准，但如果当月 存货价格变动较大时，则应当以当月该存货的平均销 售价或资产负债表日最近几次销售价格的平均数为估 计基础。此外还应按下列原则确定估计售价：一是为 执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以 产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基 础；二如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数 量，超过部份的存货可变现净值应以产成品或商品的 一般销售价为计量基础。三是没有销售合同的，其可 变现净值应当以一般的销售价或市场价为基础。
固定资产租赁费。
第四章 所有者权益
第一节 实收资本
一、概念及概述 1、概念：是公司按章程规定实际投入企业的资
第三章 负债
一、概念 二、特点 三、分类 四、流动负债 （一）短期借款 （二）应付票据 （三）应付款及预收款 （四）应交税金
（五）其他应交款 （六）应付工资及福利费 （七）应付股利 五、长期负债 （一）长期借款 （二）应付债券 注意发行价格问题 （三）长期应付款 包括：应付补偿贸易引进设备款和应付融资租赁
货币和非货币） 2、计算、记录被选择的变量或事项（如：计量、
记录什么、什么时候） 3、通过对资料数据的分析和记录，为长期的经
营决策提供相关信息， 4、反映和揭示出多种信息，为决策者服务
会计报表
资产负债表 (B/S) 1、会计公式：资产=负债+所有者权益 2、会计表达的方式：资产 = 负债 + 所有者
资产包括：流动资产、长期投资、固定资 产、无形资产和其他资产等。是资产负 债表中左方反映的内容。
第一节 流动资产
流动资产包括：货币资金、短期投资、短期债权、存货 等。
由于流动资产在企业生产经营管理活动中属于变化最大、 流动性最强、更具有多样性的资产类别，因此涉及到 的会计问题、会计政策问题也就越多。
余公积金、未分配利润 收入：分为主营收入和附营收入 成本费用：包括各种费用、成本和税金 利润；收入与成本之差
要素间的关系
由两个会计报表表达： 资产负债表：资产=负债+所有者权益 利润表：利润=收入-成本费用 由于利润最终会构成留存收益 故：资产=负债+所有者权益+利润
=负债+所有者权益+收入-成本费 用
一是收到补价，还应减去补价；支付补价，则应加上补 价。
投资投入：按投资各方确认的价值作为实际成本。
以非现金资产抵偿债务方式取得的或以应收款项换入的： 按债权资产的帐面价值减去可抵扣的进项税额加上应 支付的相关税费。涉及补价的同上。
接受捐赠的：当捐赠方提供有关依据的，按凭证上标明 的金额加上应支付的相关税费；当捐赠方未提供凭据 的，参照同类或类似存货的市场价格估计的金额加上 应支付的相关税费。
权益 报告形式：资产-负债 = 所者权益
资产
包括：现金、有价证券、应收票据、存货、 机器设备、房屋建筑等。
负债
包括：银行借款、应付票据、应付工资、 应付税金等。
所有者权益
包括：投入资本、留存收益等。
利润表
会计公式： 收入-成本费用=利润
会计要素小结
资产：分为流动资产和非流动资产 负债：分为流动负债和长期负债 所有者权益：分为股本、资本公积金、盈
三、行业法规
四、税收法规
（一）税收法规体系简介 我国的税收按课税对象或环节可以大致分为三大类：流转税、所得税
和其他税种。 （二）税收管理 国税和地税 （三）流转税简介 1、增值税 2、消费税 3、营业税 （四）所得税 企业所得税和个人所得税 （五）其他税
第二章 资 产
本章主要围绕各项资产的确认、计量和记 录来说明具体资产的特征、涉及的政策、 会计处理的要求等，进而说明会计信息 系统中，资产信息的正确判断和利用。