城镇土地使用税培训课件

５、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满１年时开始缴纳 城镇土地使用税；
６、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地 使用税。
（三）纳税地点和征收机构
１、城镇土地使用税一般应向土地所在地主管税务 机关缴纳；
２、纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖 市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机 关缴纳城镇土地使用税；
征税目的：
1）加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资 产投资规模，合理调节房产所有人和经营人的收入；
2）房产税税源稳定，易于控制管理，是地方财政收入的 重要来源之一。
一、纳税义务人：房屋产权所有人
1）产权属国家所有的，由经营单位纳税； 产权属集体或个人的，由集体或个人纳税；
2）产权出典的，由承典人纳税； 3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房 屋的原值。
四、应纳税额的计算
（一）从价计征的计算 应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%
（二）从租计征的计算 应纳税额=租金收入*12%（或4%）
例：某企业的经营用房为5000万元，按照当地规定允 许减除30%后余值计税，适用税率为1.2%，请计算 其应纳房产税税额。
工厂用地； （五）集团和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼
儿园用地等。
八、征收管理与纳税申报
（一）纳税期限： 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。具体期
限由省级人民政府确定。目前，各地一般规定为每个 季度或半年缴纳一次，每次征税期15天或1个月。
（二）纳税义务发生时间
１、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳 城镇土地使用税；
注： A、经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，
但降低额不得超过上述规定最低税额的30%； B、经济发达地区，适用税额标准可适当提高，但须报财政部
批准。
六、应纳税额的计算
全年应纳税额 ＝实际占用应税土地面积（平放米）×适用税额
例：某城市一企业使用土地面积10000平方米，每平 方米适用4元税率。
使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设
施用地和其他用地。
下列土地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减 免城镇土地使用税：
（一）个人所有的居住房屋和院落用地； （二）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住
房用地； （三）免税单位职工家属的宿舍用地； （四）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利
３、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人 跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治 区、直辖市地方税务局确定。
第六节 房产税
♣ 房产税概述：是以房产为征税对象，依据房产价格或房 产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。
★1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国房产 税暂行条例》
涉外税种
２、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续， 房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇 土地使用税；
３、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起， 缴纳城镇土地使用税；
４、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自 房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税；
2）尚未组织测量，但持有政府部门核发的土地使用 证书的，以证书面积为准；
3）前两项都没有的，以纳税人申报的土地面积纳税， 待核发土地使用证后再作调整。
五、税率：
1）大城市：1.5元---30元（人口50万以上） 2）中等城市：1.2元---24元（人口20万—50万） 3）小城市：0.9元---18元（人口少于20万） 4）县城、建制镇、工矿区：0.6元---12元
应纳房产税=5000*(1-30%)*1.2%=42万元
例：某公司出租房屋3间,年租金收入为30000元,适用 税率为12%,请计算其应纳房产税税额。
应纳房产税=30000*12%=3600元
五、税收优惠
第四节 城镇土地使用税
一、概述 城镇土地使用税概述：是以城市、县城、建制 镇、工矿区
涉外税种
作用：
1）加强对土地的管理，促进合理、节约使用土地， 提高土地使用效益；
2）适当调节不同地区、不同地段之间的土地级差收 入，促进企业加强经济核算，理顺国家与土地使用 者之间的分配关系
二、纳税义务人：
1）在上述范围内拥有土地使用权的单位和个人； 2）若其不在土地所在地的，可以其实际使用人和代管
由房产代管人或使用人纳税； 4）产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或
使用 人纳税； 5）无租使用其他房产的，应由使用人代为缴纳房产税。
二、征税对象和范围： 房产（城市、县城、建制镇、工矿区）
三、计税依据和税率：
A）房产余值：房产原值*（1-扣除率） 税率：1.2% （扣除率：10%---30%之间） 例如：1000万元*（1-20%）*1.2%
人为纳税义务人； 3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使
用人为纳税义务人； 4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由
共有各方分别纳税。
三、征税范围： 城市、县城、建制镇、工矿区的国有土地和集体土地
四、计税依据： 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。
1）省、自治区、直辖市人民政府确定的单位测定的 土地面积；
则其全年应纳城镇土地使用税 =10000*4=40000元
七、税收优惠：
下列土地免缴城镇土地使用税：
（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土
地； （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从
B）房产租金收入：年租金收入*12% 例如：3000由当地省、自治区、直辖市人民政府确 定。
房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固 定资产”科目中记载的房屋原价。
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一 般不单独计价的配套设施。