税务知识财务知识培训 (31)

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扣除项目de其他规定
一、向投资者支付de估计、公里de权益性投资收益款项. 二、企业所得税税款. 三、税收滞纳金,是指纳税人违法税收法规,被税务机关除以de滞纳金. 四、罚金、罚款和被没收财物de损失,指纳税人违反国家有关法律法规被有关部门罚款,以及被司法机 关处以罚金和被没收财物. 五、超过规定标准de捐赠支出. 六、赞助支出,指企业发生de与生产经营无关de非广告性质de支出. 七、未经核定de准备金支出. 八、与取得收入无关de其他支出.
请计算应纳房产税税额. 应纳税额=五零零零*（一-三零%）*一.二%=四二 万元
例二:从租计征 某公司出租房屋一零间,年租金收入为三零万元,使用税率为一二%,请计算器应纳房产税税额. 应纳税额=三零*一二%=三.六 万元
思考:公司经营过程中有哪些涉及房产税de问题.
城镇土地使用税
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思考:四S店间调拨车辆开具增值税专用发票会多交增值税吗? 答:增值税是流转税,是对增值额征收de一种税.故无论是开增值税专用发票还是开具机动车发票,均是对增值额征 税.不会因为开具发票种类不同而增加或者减少企业该交de增值税.只所以会产生多调拨开专票会造成集团多交税 de假象,是因为调拨增加了集团整体税务de营业收入,按税负率计算缴纳增值税时,会产生阶段性多交,但多交部分 后期可抵扣,故长期来讲,不存在多交税问题.
de计税金额履行纳税人.
房产税相关知识
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房产税:是以房屋为征税对象,按照房屋de计税余值或者租金收 入,向产权所有人征收de一种财产税.房产税以在征税范围内地 房屋 产权所有人为纳税人.
注意:产权所有人不在房屋所在地de,或者与租赁人发生各种争 议,特别是权利和义务de争议悬而未决de,规定由代管人和使用人为 纳税人,主要目de在于加强征收管理,保证房产税及时入库.
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七、关于增值税税负率de计算
请注意,上述计算是在零库存de假设情况下de计算结果,如果库存过大还会进一步拉低税负率,这也是您被通知自查后能够解释de一个核心理 由,但长期看偏差不会很大. 另外,因企业能取得来自办公用品、固定资产等其他方面de进项,这也会拉低增值税de税负率,但长期de影响不会偏差太大.
印花税相关知识
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印花税:是以经济活动和经济交往中,书立、领受应税凭证de行为未征税对象征收de一种税.印花税因其采用在应 税凭证上粘贴印花税票de方法缴纳税款而得名.
印花税纳税义务人:是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举de凭证并应依法履行纳税义务de单位和个人. 注意:对应税凭证,凡由两房或者两发以上当事人共同书立de,其当事人各方都是印花税de纳税人,应各就其所持凭证
思考:汽车四S店在经营过程中会涉及哪些视同销售,该怎么规避?
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一、增值税征税范围:特殊规定 视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售.
（二）、混合销售行为;一项销售行为既涉及货物有涉及服务,为混合销售.从事货物de生产、批发或者零售de单位和个体工商户de 混合销售,按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户de混合销售,安好销售服务缴纳增值税.
《企业所得税法》规定,企业实际发生de与取 得收入有关de、合理de支出,包括成本、费 用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳 税所得额时扣除.在实际中,计算应纳税所得额 是应该注意:第一企业发生de支出分为资本性 支出和收益性支出；第二,企业de不征税收入 用于支出所形成de费用或财产不得扣除或者 计算对应de折旧、摊销、扣除.
解答: 增值税:一零零,零零零元 城建税=应交增值税额*城建税税率=一零零,零零零*七%= 七,零零零 教育附加=应交增值税额*教育附加税税率=一零零,零零零 *三%=三零零零 地方教育附加=应交增值税额*地方教育附加税税率=一零 零,零零零*二%=二零零零
企业所得税知识
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纳税义务人:在中华人民共和国境内de企业和 其他取得收入de组织（不包括个人独资企 业、合伙企业）. 征税对象:企业de生产经营所得、其他所得和 清算所得. 应纳所得额de计算: 应纳税所得额=收入总额 -不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补 de以前年度亏损
财务基础培训
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目录
增值税相关知识
PROJECT OVERVIEW
印花税相关知识
CORRECTIVE MEASURE
附加税相关知识
WORK SUMMARY
房产税相关知识
FUTURE EXPECTATIONS
城镇土地使用税:是以国有土地为征税对象,对拥有土地使用权de单位和 个人征收de一种税.
注意:拥有土地使用权de单位或个人不在土地所在地de,土地使用权未确 定或权属存在纠纷未解决de,规定由代管人和实际使用人为纳税人. 征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区内de国家所有和集体所有de土地. 税率:按土地级别规定不同de税率. 计税依据:以那人生实际占用de土地面积为计税依据,土地面积计量标准为每 平方米.
税率:比例税率 一、从价计征:按照房产原值一次减除一零%-三零%后de余值计征 de,税率为一.二% 二、从租计征:按照房产出租de租金收入计征de,税率一二%；个人 出租住房de按照四%税率征收房产税
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例一:从价计征 某企业de经营用房原值为五零零零万,按照当地规定允许减除三零%后按余值计税,使用税率一.二%.
二、增值税一般纳税人与小规模纳税人
增值税实行凭专用发票抵税款de制度,客观上要求纳税人具备健全de会计核算制度和能力.但在实际经济生活中我国de增值税纳税人众多,会计核算水平参差不齐,大量de小企业和个人还不具备自行开具增值 税专用发票以及抵扣税款de能力.为了既简化增值税de计算和征收,也有利于减少税收征管漏掉,增值税税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人.
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三
、
增
值
税
税
率
20%
与
征
15%
收
率
10%
5%
四种税率
0% 税率
税率
税率
增值税
税率
6% 5% 4% 3% 2% 1% 0%
征收税
俩种税税率与征收率
（二）、增值税征收率:是指对特定de货物或特定 de纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行 为在某一生产流通环节应纳税额与销售额de比率. 增值税增收率适用两种情况,一是小规模纳税人； 二是一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应 税行为按规定可以选择简易计税方法计税de.
（一）、视同销售货物或视同发生应税行为. a. 将货物交付其他单位或者个人代销. b. 销售代销货物. c. 设有两个以上机构并实行统一核算de纳税人,将货物从一个机构已送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一个县（市）de除外. d. 将自产、委托加工de货物用于非应税项目. e. 将自产、委托加工de货物用于集体福利或者个人消费. f. 将自产、委托加工或者购进de货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户. g. 将自产、委托加工或者购进de货物分配给股东或投资者. h. 将自产、委托加工或者购进de货物无偿赠送给其他单位或者个人. i. 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无常销售应税服务、无常转入无形资产或者不动产,但用于公益事业或者社会公众为对象de 除外.
企业所得税知识
EXISTING PROBLEM
城镇土地使用税
WORK PROJECT
增值税相关知识
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增值税初步认识 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生de增值额作为征税对象而征收de一种流转税. 按照我国增值税法de规定,增值税是对在我国境内销售货物,提供加工修理修配劳务（以下简称应税劳务）,销售服务、无形资产及不
动产（以下简称发生应税行为）,以及进口货物de企业、单位和个人,就其销售货物、提供应税劳务、发生应税行为de增值额和货物进 口额为计税依据而可证de一种流转税.
解析:增值税de征税范围分为 一、销售或进口货物； 二、提供加工修理修配劳务； 三、销售服务、无形资产及不动产；
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一、增值税征税范围:特殊规定 视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售.
附加税相关知识
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增值税附加税是附加税de一种,按照增值税税额de一定比例征收de税,是以增值税de存在和征收为前提和依据de.通常 包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等.
税目
税率
城建税
一%-五%-七%
教育附加
三%
地方教育附加
二%
城建税:市区七%,县城和镇五%,乡村一%
示例:某公司（郑州市区）二零一八年七月计算应缴纳增值 税为一零万元,请计算其应缴纳de附加税分别是多少?
全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*使用税额
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示例: 设在某城市de议价企业使用土地面积未一零 零零零平方米,经税务机关核定,该土地未应税土地,每平
方米de税额未四元.请计算器去年应纳de土地使用税税额. 全年应纳税额=一零 零零零*四=四零 零零零 元 实际实务中,应按季度申报.
（一）、增值税小规模纳税人:年应税销售额在五零零万以下de,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料 增值税纳税人. （二）、增值税一般纳税人:核算健全、年应税销售额超过小规模标准de. 二者区别:
增值税一般纳税人进项税额可抵扣,相对税负率较低；一般纳税人进项税额不能抵扣,税负率较高. 增值税一般纳税人开开具增值税专用发票；小规模纳税人如果要开具增值税专用发票需要税局代开.
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不得扣除de项目:
一、职工福利费支出:不超过工资薪金总额一四%de部分准予扣除. 二、工会经费:不超过工资薪金总额二%de部分准予扣除. 三、职工教育经费支出:不超过工资薪金总额二.五% 四、业务招待费支出:按发生额de六零%扣除,但最高不得超过当年销售收入de零.五% 五、广宣费支出:不超过当年销售收入一五%de部分准予扣除,超过部分结转以后纳税年度扣除. 六、公益捐赠支出:不超过年度利润总额一二%de部分,准予扣除. 七、有关资产de费用:比如固定资产折旧,无形资产摊销,应按税法规定de折旧年限摊销. 八、资产损失（盘亏、毁损de净损失）:需税务机关认可.