2017年中级会计实务模拟真题

2017年中级会计实务模拟真题
单选题
1、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为l0吨。

该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。

该合同约定：甲公司为乙公司提供A产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。

将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。

估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。

本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。

期末该原材料的可变现净值为()万元。

A．85
B．89
C．100
D．105
多选题
2、下列项目中，应通过“以前年度损益调整”科目核算的有()。

A．发现与以前期间损益相关的前期差错
B．涉及损益的资产负债表日后调整事项
C．涉及利润分配的资产负债表日后调整事项
D．会计政策变更事项
E．会计估计变更事项
多选题
3、企业自行建造固定资产过程中发生的下列事项，应计入营业外支出的有( )。

A．自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失
B．非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失
C．在建工程项目全部报废或毁损的净损失
D．基建工程发生的临时设施费支出
E．工程物资在筹建期间发生的盘亏净损失
多选题
4、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

盈余公积计提比例为10%。

2008年年初发生如下事项：
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。

(2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。

转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。

(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。

(4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。

2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。

(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列对2008年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有()。

A．因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-15万元
B．因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-20万元
C．因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20．25万元
D．因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元
E．因固定资产折旧方法改变应调整2008年资产负债表项目中未分配利润的年初金额6.75万元
多选题
5、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有()。

A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
单选题
6、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A．董事会提出现金股利分配方案
B．发生企业合并
C．发生以前年度销货退回
D．发生巨额亏损
多选题
7、以下情况，应该对金融资产确认减值的是()。

A．债权人发生了严重的经济困难，预计无法偿还负债
B．债权人违反了合同的条约，拒绝偿还本金和利息
C．由于市场的巨大波动，该项资产的公允价值减少到原值的一半
D．由于项目技术的过时，无法收回该项金融资产投资的成本
多选题
8、下列属于会计档案的内容的是()。

A．原始凭证
B．固定资产卡片
C．年度财务报告
D．会计档案保管清册
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有()。

A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期拥益
B．取得可供出售金融资产发生的交易．费用应计入资产成本
C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
单选题
11、某股份有限公司2000年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧。

公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。

2002年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。

除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。

公司采用债务法进行所得税会计处理。

该公司2002年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为()万元。

A．12
B．60
C．120
D．192
多选题
12、下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A．资本公积转增资本
B．发生重大会计政策变化
C．对外提供重大担保
D．发生巨大亏损
多选题
13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
15、新会计准则提出了许多新的概念，比如金融工具、投资性房地产和股份支付等，并对其核算进行了相应的规定。

其中，对衍生金融工具的核算和披露的规定包括（）等。

A．既不纳入表内核算，也不在表外披露
B．纳入表内核算，但不在表外披露
C．不纳入表内核算，但在表外披露
D．不仅纳入表内核算，同时在表外披露
多选题
16、某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于2006年4月26日批准报出。

该公司对下列发生在2006年1月1日～4月25日的事项的会计处理中，正确的有( )。

A．2004年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。

该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目
B．因应收账款坏账准备估计有误，2005年度少计利润850000元，并按规定补交／所得税280500元。

该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C．获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。

该公司据此作为坏账损失，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明
D．该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项，2006年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。

该公司于2006年2月5日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失，并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整
E．该公司2005年12月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中予以说明
多选题
17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
18、甲股份有限公司2011年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年3月30日，实际对外公布的日期为2012年4月3日。

该公司2012年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。

A．3月1日发现2011年10月接受捐赠获得的一项同定资产尚未入账
B．3月11日外汇汇率发生重大变化
C．4月2日经批准将资本公积转增资本
D．因地震导致存货价格下跌
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2011年末确认预计负债800万元
多选题
19、在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，构成预计负债内容的有()。

A．因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿
B．因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费C．因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出
D．因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失E．存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用
简答题
20、仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。

(1)仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元对库克公司投资，占库克公司股权份额的5%，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。

当日库克公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。

2005年1月1日，仁大公司又以10000万元从其他原有股东购入库克公司股份，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。

(2)库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告并分派2002年现金股利1500万元，2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务)；2004年3月8日库克公司宣告并分派2003年现金股利1800万元，2004年实现净利润3000万元(已包括下列2004年业务)。

(3)此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项：
①2003年12月31日库克公司一项可供出售金融资产的账面成本为3000万元，公允价值为8025万元。

②2004年1月10日，取得一项政府作为企业所有者投入的技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2003年9月30日完工。

技改过程中，
发生各项费用13500万元，增加固定资产价值13500万元。

③2004年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为90000万元，固定资产原值为40000万元，已计折旧为10000万元。

该企业采用公允价值计量模式。

④2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为2400万元。

为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。

该专利权的有效年限为10年，采用直线法摊销。

假设此项会计差错已达到重要性要求。

(1)编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。

(2)编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的改造拨款，以及建造固定资产的会计分录。

(3)编制2004年12月31日库克公司将自己的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。

(4)编制库克公司上述会计差错更正的会计分录。

(5)编制仁大公司投资库克公司的会计分录。

多选题
21、下列存货盘亏损失，报经批准后，可转做管理费用的有______。

A．保管中产生的定额内自然损耗
B．自然灾害所造成的损毁净损失
C．管理不善所造成的毁损净损失
D．计量不准确所造成的短缺净损失
单选题
22、下列各项中，不应计入管理费用的是()。

A．企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出
B．企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出
C．预计产品质量保证损失
D．诉讼费
多选题
23、正保股份有限公司系上市公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。

销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。

正保公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月28日完成。

正保公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出，实际对外公布日为2009年4月30日。

1．2009年3月1日，正保公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时，对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：
(1)2008年1月1日，正保公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。

协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向正保公司支付341万元。

2008年1月6日，正保公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。

正保公司的会计处理如下：
借：银行存款341
贷：主营业务收入290
应交税费――应交增值税(销项税额)51
借：主营业务成本150
贷：库存商品150
假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。

(2)2008年10月15日，正保公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。

合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

2008年10月15日，正保公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；正保公司尚未开出增值税专用发票。

该批B产品的成本估计为280万元。

至12月31日，正保公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔贷款。

正保公司的会计处理如下：
借：银行存款234
贷：主营业务收入200
应交税费――应交增值税(销项税额)34
借：主营业务成本140
贷：库存商品140
为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同。

(3)2008年10月，正保公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于正保公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2008年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。

此项诉讼至2008年12月31日尚未判决，正保公司确认预计负债30万元。

2009年2月18日，正保公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。

正保公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。

假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。

(4)2008年12月1日，正保公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。

为及时收回贷款，正保公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。

该批C商品的实际成本为80万元。

至12月31日，正保公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。

正保公司的会计处理如下：
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费――应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
(5)2008年12月1日，正保公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D 商品。

合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；正保公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。

12月5日，正保公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。

该批D商品的实际成本为350万元。

至12月31日，正保公司的安装工作尚未结束。

假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。

正保公司的会计处理如下：
借：银行存款585
贷：主营业务收入500
应交税费――应交增值税(销项税额)85
借：主营业务成本350
贷：库存商品350
(6)2008年12月1日，正保公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E 商品。

合同规定：E商品的销售价格为700万元，正保公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。

12月1日，正保公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。

假定该事项会计与税法处理一致，正保公司对该事项尚未计算确认过(递延)所得税。

正保公司的会计处理如下：
借：银行存款819
贷：主营业务收入700
应交税费――应交增值税(销项税额)119
借：主营业务成本600
贷：库存商品600
2．2009年，正保公司发生的事项如下：
(1)2009年3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。

(2)2009年1月20，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间某设备被烧毁。

根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自2006年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。

火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。

假设税法对该项财产损失允许税前扣除。

根据资料2中的事项(1)正保公司2009年3月8日董事会的决定，针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有()。

A．减少“累计折旧”科目余额88万元
B．增加“投资性房地产――成本”科目余额2400万元
C．增加“投资性房地产”科目余额2500万元
D．增加“盈余公积”科目余额48.6万元
单选题
24、下列各项中，不对利润表中“营业利润”的计算构成影响的是()。

A．为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧
B．确认无法查明原因的现金溢余
C．企业取得的现金资产捐赠
D．企业计提的符合资本化条件的长期借款利息
多选题
25、某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的()，属于该公司资产负债表日后非调整事项。

A．以前年度销售退回
B．用资本公积转增资本
C．按每股净资产公开增发普通股
D．持有交易性金融资产大幅度升值
E．企业所得税税率由15%变为25%
-----------------------------------------
1-答案：A
[解析] 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。

所以该原材料的可变现净值：20×10-95-20×l＝85(万元)。

2-答案：A,B
[解析] 根据追溯调整法和未来适用法，对“会计政策变更事项”和“会计估计变更事项”进行会计处理时不需通过“以前年度损益调整”科目进行；选项C 与损益无关，当然不需通过“以前年度损益调整”科目进行。

考生应熟练掌握“以前年度损益调整”科目核算的范围和具体内容。

3-答案：A,B,C
[解析] 在自行建造固定资产的账务处理中，如为非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。

选项D，应计入“管理费用”中；选项E，基建工程发生的临时设施费支出直接借记“在建工程―待摊支出”科目。

4-答案：A,C
[解析] 因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益= (80-60)×(1-25%)=15(万元)，因为是减少留存收益，所以应以负数表示，选项A正确；因短期投资重分类为交易性金融资产应该调整2008年所有者权益变动表的本年金额栏未分配利润=(80-50)×(1-25%)×90%=20.25，所以选项C 正确；固定资产折旧方法的变更属于估计变更，不需要调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项E不正确。

5-答案：A,C
[解析] 满足投资性房地产确认条件的后续支出，通过“投资性房地产――在建工程”核算；不同于固定资产资本化后续支出的核算；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

6-答案：C
[解析] 选项ABD都属于资产负债表日后非调整事项，在报表附注中披露即可。

7-答案：A,B,C,D
[解析] 金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：(1)发行方或债务人发生严重财务困难；(2)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；(3)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；(4)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；(5)因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；(6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保
物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；(7)债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；(8)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。

(9)其他表明金融资产发生减值的客观证据。

8-答案：A,B,C,D
[解析] 会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

其中，会计凭证包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证；会计账簿包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿；财务会计报告包括月度、季度、年度财务会计报告、其他财务会计报告；其他会计资料包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

9-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：A,B
[解析] 选项C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

11-答案：C
[解析] (3000÷3-3000÷5)×15%×2＝120(万元)。

12-答案：A,B,C,D
[解析] 非调整事项有两个特点：日后发生；有重大影响。

上述事项均属于非调整事项。

13-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
14-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
15-答案：D。