营业税改征增值税相关知识介绍

营改增相关税收政策主要变化
▪ 选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与 生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地 位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范 围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础 较好。
▪ 选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务 业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志， 通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二 是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试 点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素， 既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业 升级和技术进步。
▪ 2、税目变化 航空服务、打捞救助服务、港口码头服务、装卸搬运服务归 在“现代服务业”中，以前归“运输业”；
▪ 3、税率变化 物流辅助服务增值税税率6%，而航空服务、打捞救助服务、 港口码头服务、装卸搬运服务原营业税税率为3%，其它项 原营业税税率为5%。
营改增相关税收政策主要变化
六、有形动产租赁服务
企业应对策略
▪ 三、获得政策补贴。营改增扩围后，各试点 已经下发关于过渡性扶持政策，重庆对因营 改增试点导致月均增税额（即按营改增试点 政策规定缴纳的增值税与按照原营业税政策 规定计算的营业税相比增加部分）在1万元以 上的“1+7”试点行业中的增值税一般纳税人， 自2013年8月1日至2014年12月31日期间 （税款所属期），按增税额的100%给予全额 补助。（渝财税〔2013〕73号）
二、营改增相关税收政策主要变化
营改增相关税收政策主要变化
▪ 在交通运输业和7个部分现代服务业试点，税 率在原基础上新增11%和6%两档低税率，税 收收入归属地不变。
▪ 交通运输业和部分现代服务业，简称“1+7”。 部分现代服务业包括研发和技术服务、信息 技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、 有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播电 视服务7个方面。
七、鉴证咨询服务
▪ 1、主要包括内容 认证服务、鉴证服务、咨询服务。
▪ 2、税目变化 无变化
▪ 3、税率变化 扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为5%。
营改增相关税收政策主要变化
▪ 八、广播影视服务
▪ 1、主要包括内容 广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放 映）服务。
▪ 2、税目变化 广播影视节目（作品）的发行服务以前归属“转让无形资 产”，放映服务以前归属“文化体育业”，现在均纳入“现 代服务业”。
营业税改征增值税相关知识介绍
内容概要
▪ 一、营改增的背景 ▪ 二、营改增相关税收政策主要变化 ▪ 三、企业应对策略
一、营改增的背景
营改增的背景
为什么营业税要改征增值税 ？
利于消除重复征税完善税制，利于促进 社会专业化分工和协作，利于深化财税体制结构中，增值税和营业税是最为 重要的两个流转税税种，二者分立并行。增 值税征税范围覆盖除建筑业之外的第二产业， 第三产业大部分行业课征营业税。改革就是 解决服务业和制造业税制不统一问题，打通 增值税抵扣链条，消除重复征税，促进社会 分工协作，使税制更加符合市场经济发展要 求。
营改增的背景
▪ 营改增可以激发企业活力、形成新的增长点， 不断扩大就业、增加居民收入，促进经济持 续健康发展，加速打造中国经济升级版。
▪ 从重庆来讲意义尤为紧要，对减轻企业负担， 刺激企业数量增长和优化升级，促进现代服 务业发展，建设长江上游综合交通枢纽和国 际贸易大通道、打造内陆开放高地、加快服 务业综合改革试点区和国家电子商务示范城 市具有重大意义。
▪ 2、税目变化 （1）铁路运输不在试点范围内； （2）航空服务、打捞救助服务、港口码头服务、装卸搬运服 务归在“现代服务业”中，以前营业税税目归在“运输业” 下;
▪ 3、税率变化 交通运输业扩围后增值税税率为11%，原营业税税率适用3%。 原交通运输业下“航空服务、打捞救助服务、港口码头服务、 装卸搬运服务”的营业税子税目现为“现代服务业”，适用 6%的增值税率。
▪ （财税[2013]37号 ）。
三、企业应对策略
企业应对策略
▪ 一、测算财务影响。企业必须重新估算、分 析改征增值税方案对自身的整体财务影响， 譬如，与原先相比，改征方案带来的税负变 化，收入、成本变化，税后利润变化等。
企业应对策略
▪ 二、重视商务影响。企业要根据改征增值税 方案重新审视现有业务的盈利模式，譬如在 拓展商机、合同条款、定价策略等方面要有 所改变。
营改增相关税收政策主要变化
二、研发和技术服务行业
▪ 1、主要包括内容 包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管 理服务、工程勘察勘探服务。
▪ 2、税目变化 技术转让服务以前归“转让无形资产”科目，现在归“现代 服务业”。
▪ 3、税率变化 研发和技术服务扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为 5%。
营改增相关税收政策主要变化
▪ 交通运输业
现代服务业
研发和 信息技术 文化创意 物流辅助 有形动产 鉴证咨询 广播电视 技术服务 服务 服务 服务 租赁服务 服务 服务
11%
6%
6%
6%
6%
17%
6%
6%
小规模纳税人 适用3%的征收率
营改增相关税收政策主要变化
▪ 一、交通运输业
▪ 1、税目内容 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运 输服务。
▪ 2、税目变化 商标著作权转让服务属于营业税税目中的“转让无形资产”， 现在均属于“现代服务业”。
▪ 3、税率变化 文化创意服务扩围后增值税率6%，扩围前营业税率5%。
营改增相关税收政策主要变化
五、物流辅助服务
▪ 1、主要包括内容 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服 务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬 运服务。
营改增的背景
▪ 一、对货物和服务分别征收增值税和营业税， 造成增值税抵扣链条不完整，随着社会分工 的日益细化，重复征税的问题就变得越来越 突出。营改增后，增值税将覆盖所有货物和 服务的全部环节，打通二三产业增值税抵扣 链条，从而使整个税制更趋完善。
营改增的背景
▪ 二、从经济社会发展角度看，利于促进经济 结构调整和发展方式的转变，利于促进服务 业特别是现代服务业的发展，利于促进制造 业主辅分离和转型升级，推动经济结构的调 整和优化。从产业层面看，强调和体现税收 中性原则，可以更好发挥市场对配置资源的 基础性作用，增强企业发展活力，将有利于 企业的长远发展，提高经济增长的质量和效 益。
▪ 1、主要包括内容 有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁。
▪ 2、税目变化 未经三大部门批准的企业从事融资租赁取得收入归入“服务 业”，有资格的企业取得的收入归入“金融保险业”，现在 属于“现代服务业”。
▪ 3、税率变化
扩围后增值税税率为17%，扩围前营业税税率为5%。
营改增相关税收政策主要变化
企业应对策略
▪ 四、提高企业自身财务人员技能和管理系统。 营改增虽然只是税种变化，但它牵扯整个会 计核算体系改变，涉及科目增多，核算要求 也提高，对于企业的全面经营状况缺乏了解， 在税改新政下非常容易导致会计核算系统不 健全，容易导致偷漏税的风险。因此，企业 应该需要提高会计人员的专业素质和业务水 平。
▪ 3、税率变化 扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为5%或3%。
营改增相关税收政策主要变化
▪ 本地区试点实施之日前，如果试点纳税人已 经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠， 在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享 受有关增值税优惠。
▪ 试点纳税人提供应税服务适用免税、减税规 定的，可以放弃免税、减税，按规定缴纳增 值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再 申请免税、减税 。
企业应对策略
▪ 五、优化企业结构。营改增消除重复征税，并将二 三产业的抵扣链条打通，实现由“道道征收、全额 征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变，购买服 务可以抵税，大大激发了企业采购现代服务的积极 性。营改增直接受益的是服务业，但对制造业也产 生了重要的“溢出”效应，比如企业主动将生产性 服务业务外包，通过主辅分离提高主业核心竞争力。 此外，政策规定服务贸易出口零税率，实现与国际 通行税制接轨，促进了国际国内两个市场的对接。
营改增相关税收政策主要变化
三、信息技术服务
▪ 1、主要包括内容 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程 管理服务。
▪ 2、税目变化 无变化。
▪ 3、税率变化 信息技术服务业扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为 5%。
营改增相关税收政策主要变化
四、文化创意服务
▪ 1、主要包括内容 设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、 会议展览服务。
营改增的背景
▪ 三、随着多样化经营和新的经济形式不断出 现，税收征管面临新难题。比如，在现代市 场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来 越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和 服务各自的比例也越来越难，这给两税划分 标准提出了挑战。再如，随着信息技术发展， 某些传统商品已经服务化了，商品和服务的 区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用 增值税还是营业税的难题也就随之产生。营 改增的实施能够有效地解决上述问题。
感谢大家对地税工作 的支持与理解！