强化银行会计内部控制问题探讨
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讨如 何强化我 国银行 会计 内控工作 也就成 为题 中之 义。
２ ． 系统 科学 的会计 内控制 度 。 计 内控是 一项贯 缺乏 会
彻 于决 策 、 制 、 理 和监 督 全过 程 的 动态机 制 ， 应 随 控 管 理
二、 强化银行会计 内部控制的必要性分析
（） 一 加强会计 内部控 制工 作是 我 国银行 在金 融危机 背景下深 化体制 改革与创 新 ，防范 和化解 金 融风 险的 现
确 保 我 国金 融 事业 的健 康 稳 定 发展 。
［ 词】 银行会计 ； 关键 内部控制 ； 问题 ； 对策
【 中圈分类号】 Ｆ２ ７０
一
［ 文献标识码】 Ｂ
行资 金 的活动概 况 ； 及时 有效 的对业 务全 景进行 核算 、 反 映和 监督 ， 策和 交易 部 门提 供 高质量 的会计 信息 ， 为决 便 于其做 出正确决策 和加 强风险 预警管理 具有重要 意义 。
（ 内控活动难以对会计风险进行有效控制 三） １ ． 有章不循 、 违章操作现象严重。虽然 目前大部分银 学、 覆盖业务操 作全程 的会 计 内控机 制 ， 对迅 速 、 全、 安 低 行制定印、 、 押 证三分管 ， 、 钱 账分管 ， 外账定期核对。 内、
陈时蔓
（ 商银行 股份有 限公 司 招 温州分行 ， 浙江 温州 ３５０ ） ２００
［ 要】 当 银行建立在原有基础上的会计内 摘 前， 控制度逐步暴露出许多漏洞， 其主要体现在会计内控环境制约了 会计
控制职能的有效发挥， 尚未建 立起一整套 系统、 全面的风险评估 管理体 系， 内控活动难以对会计风险进行有效控制 。 对会计工
实需要
着 银行 业务 的发 展 ， 相关 会计 法 律法 规 的变化（ 是新 特别 会 计准则对 金 融业 务 的规定 发 生 了较大 变化 ，如对 金融
工具的确认和计量， 金融资产转移 ， 套期保值会计处理规 定等等） 而不断更新。 而实际中， 部分银行相关的规章制度
没有及 时修 订 ，制度 的建 设 跟不上 业务 发展需要 和会 计
、
前 言
２０ ０ ８年由美 国次贷危机 引发 的全球 金融 危机使人 们 清醒 地认识 到 ， 构建 有效 的银行 内控 机制 至关 重要 ， 会 而
计活 动贯穿 于银 行业务 的全 过程 ，在银 行 内控机 制整 沐 中居于 重要 地位 。 而 ， 来 ， 然 近年 随着银 行竞争 日 激烈 ， 趋
法 律法规 的更新 。 ．
相对 于银行 内部控 制 整体 而言 ，会计 系统 内部控 制 是其 重要组成 部分 ， 于银行 内部控 制 的核心环 节 ， 通 处 它
过授权 审批 ， 会计组 织 、 岗位设 置 ， 为准 则 ， 行 监督 制约 和
电子信息 管理等方 法 ， 维护 资产 安全 ， 证会计 信 息真实 保 可靠 ， 保有关法律法 规和规 章制度 得到贯彻 执行 。 确 （ ）ｕ － ／强银 行会计 内控工 作 ， ＇Ｊ 是会 计部 门更 好发 挥会 计控 制职能 的客 观要求 银行 会计与其 他行 业相 比有 两个 典型 特点 ：一是 核 算 的实时性 ， 银行 的会 计核 算系 统与业 务 系统 紧密联 系 ， 在柜 面人 员的操作 和计 算机 系统 的处理 下 ，银行 系统根 据客户 的指令完成 业务处 理 的 同时 ，银 行会 计核算 也 同 时完 成。 二是核算量 和核算 金额 巨大 。 以上特点 可 以看 从 出，随着银行业 务的迅 速发 展 和金 融 创新 工具 的不 断 出 现 ， 行会计 面 临的 风险 也逐 步 加大 ， 何建 立严 格 、 银 如 科 成本在部 门和机构 间进行 资金 汇划 与清 算 ，全面 反映银 ［ 收稿 １期】 ０９０— １ ３ ２０－５ １
作的监督检查不到位等方 面。银 行在加 强会计 内部控制 时， 应从增强 内控 意识 。 建立科 学完善 的 内控 制度 ， 高内控人 员素 提 质， 改善 内控环境 ； 建立风险测量机制和基 于全 面风险管理的会计 内控 体 系； 完善会计 内部控 制管理 ， 强会计风险控 制； 加 完 善会计监督体系， 健全 内控考评指标 ， 强对会计 内部控制的有效监督等方面入手 ， 而提 高银行会计风险防范和应对能力． 加 从
第 ２０ 年第 ７ ０９ 期
（ 总第 ３ ９ ） ２期
商 业 经 济
Ｓ ＨＡＮＧ Ｅ ＪＮＧ Ｉ Ｙ Ｉ Ｊ
Ｎｏ７， ０ ９ ． ２０ Ｔｏａ ．２ ｔｌ ３ ９ Ｎｏ
【 文章编 号】 １ ９ ６４（０９０－０６ ０ ０ － ０３２０） ０７— ２ ０ ７
强化银行会计 内部控制 问题探讨
一
三、 行会计 内部控 制现状和存在 的问题分析 银
（ 会计 内控环境 制约 了会计控 制职能 的有效发挥 一）
些部 门风险防 范意识弱 化 ， 于先 发展 后 规范 的指导 基
１ ． 计内控意识不够强。 部门间不同程度地存在着重
轻 对 思想， 出现了随意处理会计账务的情况 ， 使会计控制处于 外部业 务拓 展 ， 内部 会计 风 险防范 的倾 向 。 会计 内控 缺乏系统性的认识 ， 人为地放松会计内控建设。 失 控状态 ， 对银行 的资金 安全 产生 了不 利影 响 。因此 ， 探
—
３ ． 会计人员素质有待提高。 主要表现为具有综合业务 素质 、 了解 创 新业 务 、 练 掌握 计算 机 操作 技 能 、 熟 精通 国
际金 融业务 的人员 较少 ，难 以适应 银行 日益 现代 化的业
务发展 需要 。
（ 尚未建立起一整套系统、 二） 全面的风险评估管理体
系
目前 ， 行业 务 风险管 理 主要 处在风 险收集 与分析 银 评 估 阶段 ， 险应 对 能力 不 强 ， 在 进行 会计 内控 设计 、 风 且 执 行和评 估 中， 体 业务 层 面 的风 险考 虑较 多 ， 企 对具 但对 业面 临的整体风 险缺乏 系统考 量 。
２ ． 系统 科学 的会计 内控制 度 。 计 内控是 一项贯 缺乏 会
彻 于决 策 、 制 、 理 和监 督 全过 程 的 动态机 制 ， 应 随 控 管 理
二、 强化银行会计 内部控制的必要性分析
（） 一 加强会计 内部控 制工 作是 我 国银行 在金 融危机 背景下深 化体制 改革与创 新 ，防范 和化解 金 融风 险的 现
确 保 我 国金 融 事业 的健 康 稳 定 发展 。
［ 词】 银行会计 ； 关键 内部控制 ； 问题 ； 对策
【 中圈分类号】 Ｆ２ ７０
一
［ 文献标识码】 Ｂ
行资 金 的活动概 况 ； 及时 有效 的对业 务全 景进行 核算 、 反 映和 监督 ， 策和 交易 部 门提 供 高质量 的会计 信息 ， 为决 便 于其做 出正确决策 和加 强风险 预警管理 具有重要 意义 。
（ 内控活动难以对会计风险进行有效控制 三） １ ． 有章不循 、 违章操作现象严重。虽然 目前大部分银 学、 覆盖业务操 作全程 的会 计 内控机 制 ， 对迅 速 、 全、 安 低 行制定印、 、 押 证三分管 ， 、 钱 账分管 ， 外账定期核对。 内、
陈时蔓
（ 商银行 股份有 限公 司 招 温州分行 ， 浙江 温州 ３５０ ） ２００
［ 要】 当 银行建立在原有基础上的会计内 摘 前， 控制度逐步暴露出许多漏洞， 其主要体现在会计内控环境制约了 会计
控制职能的有效发挥， 尚未建 立起一整套 系统、 全面的风险评估 管理体 系， 内控活动难以对会计风险进行有效控制 。 对会计工
实需要
着 银行 业务 的发 展 ， 相关 会计 法 律法 规 的变化（ 是新 特别 会 计准则对 金 融业 务 的规定 发 生 了较大 变化 ，如对 金融
工具的确认和计量， 金融资产转移 ， 套期保值会计处理规 定等等） 而不断更新。 而实际中， 部分银行相关的规章制度
没有及 时修 订 ，制度 的建 设 跟不上 业务 发展需要 和会 计
、
前 言
２０ ０ ８年由美 国次贷危机 引发 的全球 金融 危机使人 们 清醒 地认识 到 ， 构建 有效 的银行 内控 机制 至关 重要 ， 会 而
计活 动贯穿 于银 行业务 的全 过程 ，在银 行 内控机 制整 沐 中居于 重要 地位 。 而 ， 来 ， 然 近年 随着银 行竞争 日 激烈 ， 趋
法 律法规 的更新 。 ．
相对 于银行 内部控 制 整体 而言 ，会计 系统 内部控 制 是其 重要组成 部分 ， 于银行 内部控 制 的核心环 节 ， 通 处 它
过授权 审批 ， 会计组 织 、 岗位设 置 ， 为准 则 ， 行 监督 制约 和
电子信息 管理等方 法 ， 维护 资产 安全 ， 证会计 信 息真实 保 可靠 ， 保有关法律法 规和规 章制度 得到贯彻 执行 。 确 （ ）ｕ － ／强银 行会计 内控工 作 ， ＇Ｊ 是会 计部 门更 好发 挥会 计控 制职能 的客 观要求 银行 会计与其 他行 业相 比有 两个 典型 特点 ：一是 核 算 的实时性 ， 银行 的会 计核 算系 统与业 务 系统 紧密联 系 ， 在柜 面人 员的操作 和计 算机 系统 的处理 下 ，银行 系统根 据客户 的指令完成 业务处 理 的 同时 ，银 行会 计核算 也 同 时完 成。 二是核算量 和核算 金额 巨大 。 以上特点 可 以看 从 出，随着银行业 务的迅 速发 展 和金 融 创新 工具 的不 断 出 现 ， 行会计 面 临的 风险 也逐 步 加大 ， 何建 立严 格 、 银 如 科 成本在部 门和机构 间进行 资金 汇划 与清 算 ，全面 反映银 ［ 收稿 １期】 ０９０— １ ３ ２０－５ １
作的监督检查不到位等方 面。银 行在加 强会计 内部控制 时， 应从增强 内控 意识 。 建立科 学完善 的 内控 制度 ， 高内控人 员素 提 质， 改善 内控环境 ； 建立风险测量机制和基 于全 面风险管理的会计 内控 体 系； 完善会计 内部控 制管理 ， 强会计风险控 制； 加 完 善会计监督体系， 健全 内控考评指标 ， 强对会计 内部控制的有效监督等方面入手 ， 而提 高银行会计风险防范和应对能力． 加 从
第 ２０ 年第 ７ ０９ 期
（ 总第 ３ ９ ） ２期
商 业 经 济
Ｓ ＨＡＮＧ Ｅ ＪＮＧ Ｉ Ｙ Ｉ Ｊ
Ｎｏ７， ０ ９ ． ２０ Ｔｏａ ．２ ｔｌ ３ ９ Ｎｏ
【 文章编 号】 １ ９ ６４（０９０－０６ ０ ０ － ０３２０） ０７— ２ ０ ７
强化银行会计 内部控制 问题探讨
一
三、 行会计 内部控 制现状和存在 的问题分析 银
（ 会计 内控环境 制约 了会计控 制职能 的有效发挥 一）
些部 门风险防 范意识弱 化 ， 于先 发展 后 规范 的指导 基
１ ． 计内控意识不够强。 部门间不同程度地存在着重
轻 对 思想， 出现了随意处理会计账务的情况 ， 使会计控制处于 外部业 务拓 展 ， 内部 会计 风 险防范 的倾 向 。 会计 内控 缺乏系统性的认识 ， 人为地放松会计内控建设。 失 控状态 ， 对银行 的资金 安全 产生 了不 利影 响 。因此 ， 探
—
３ ． 会计人员素质有待提高。 主要表现为具有综合业务 素质 、 了解 创 新业 务 、 练 掌握 计算 机 操作 技 能 、 熟 精通 国
际金 融业务 的人员 较少 ，难 以适应 银行 日益 现代 化的业
务发展 需要 。
（ 尚未建立起一整套系统、 二） 全面的风险评估管理体
系
目前 ， 行业 务 风险管 理 主要 处在风 险收集 与分析 银 评 估 阶段 ， 险应 对 能力 不 强 ， 在 进行 会计 内控 设计 、 风 且 执 行和评 估 中， 体 业务 层 面 的风 险考 虑较 多 ， 企 对具 但对 业面 临的整体风 险缺乏 系统考 量 。