管理工具全面预算

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2、生产预算编制方法
根据公司销售预算，确定公司各种产品的市场需求量；
根据公司各种产品的预算期初存量和期末存量，拟订 公司各月、季度每一种产品的生产安排；
根据各生产设备、厂房维修检查安排，看能否符合各 月拟订的生产任务需要，进行统筹安排，保证生产顺 利进行。
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4、人工费用预算的编制方法
根据生产预算所确定的各月每种产品产量和每个产品 所需要的人工工时安排，预计各生产车间每个月各工 种的生产工时数；
根据各工种每个月生产工时和小时工资费用标准，预 计每个工种每个月的工资费用数；
汇总各生产车间各工种的工资费用，得出全公司各生 产部门的工资预算。
主要材料 辅助材料
燃料 备品备件
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/29
管理工具全面预算
零基预算法就是以零为基数的计划与预算编制方法。在进行预算 编制时，就像整个组织是第一次创立一样，对一切业务活动都要 从组织的整体利益出发，考虑其重要程度，进行成本效益分析， 然后，按重要性排序，分配预算资源。
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滚动预算
定义：在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间 后，再立即补充一个相应期间的预算，如此向后滚动， 从而形成一个不断往后延伸而又保持固定预算期的预算。 这样，在预算执行过程中，随着执行期间的推移而连续 不断地滚动编制预算，在任何一个期间都存在相应的预 算。
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三、财务预算编制方法
1、销售预算编制方法
营销部门组织专人调查预算年度公司各种产品的市场 需求状况、竞争对手动向等； 营销部门根据调查信息，拟订本公司各产品的市场销 售量和市场价格； 结合企业发展战略方向，确定企业本年度各产品销售 数量和价格草案，并按时期划分（如按季、月等）编 制预算。
将以上各类变动和固定费用结合起来，得出全公司的 制造费用预算。
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6、成本预算的编制方法
根据各产品生产所需材料、工时数量，编制每一种产 品的生产成本——直接材料、工资预算；
根据每种产品的生产工时，将制造费用在各种产品间 进行分配，计入各种产品成本；
按约当产量法将各种产品的材料、人工、制造费用在 完工产品和在产品中进行分配；
预算资产负债表主要根据预算年度各项资产、负债、 所有者权益预计变动数填列的，例如“应收帐款”项 目应根据销售预算中全年销售收入、货款回笼收入、 期初预计应收帐款进行分析填列，而应付帐款项目则 应根据采购预算中的全年采购金额、支付货款数额以 及预计应付帐款期初余额分析填列。
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10月 9月 8月 7月 6月 5月
编制上报预 算草案
4月 3月
半年预算指标 调整
2月
1月
下达执行
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二、预算方法
弹性预算
定义：企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利 之间的规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有 伸缩性的预算，主要用于各种间接费用预算，也用于利润 预算。 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成本分固定成 本和变动成本两部分。某一项目成本的预算数计算公式为：
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1、全面预算框架
业务（经营）预算：
销售预算
生产预算
采购预算
费用预算
资本预算：
董事会
财务预算：
现金预算
报表预算
销售部 生产部 采购部 相关部门
财务部 财务部
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2、全面预算编制流程
采购预算 直接材料预算
销售预算 生产预算 直接人工预算
产品成本预算
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5、制造费用预算的编制方法
根据各生产车间为完成生产任务所需的动力、维修、 劳动保护等数量，编制每一种费用的预算数；
将各生产车间所编制的动力、维修、劳动保护等费用 预算，汇总编制全公司变动制造费用预算；
根据各生产车间的设备使用状况和设备原值，折旧方 法，编制各类固定资产的折旧费用预算；
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8、财务费用预算的编制方法
根据公司原有贷款余额和预算年度将追加（偿还）的 贷款，以及相应的利率，测算各月、季度利息费用；
根据每个月资金收支状况，测算企业资金结算手续费；
根据利息费用和手续费，汇总编制全年预算。
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9、现金收支预算的编制方法
根据销售预算，预计公司每个月、季度的现金回笼数；
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（三）投资项目预算-投资成本
土地与厂址准备
总 投 资 成 本
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固定投资 流动投资
工艺（初次支付） 土木工程
生产前资本支出 设备
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（四）投资项目预算-流动投资
应收帐款
+流动 资产 流 动 资 金
-流动 负债
存货
现金 应付帐款
材料 产成品 在产品 包装物 低值易耗品
需估计有关的财务数据
1. 生产成本（包括环境保护成本） 2. 销售成本 3. 投资成本（包括环境保护） 4. 收入 5. 税金、补贴、津贴等 6. 净现金流量
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投资估算编制一般原则
投资成本估算：包括固定投资估算与流动投资估算两大部分， 其中固定投资估算又主要包括工程费用和设备费用两部分。 生产成本与销售成本的估算：主要是按照企业的成本科目划分 进行估计。 筹资成本的估算：按筹资结构及通货膨胀的情况进行。 其他（如税金、保险等）按有关法律、规定进行估计。
弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固定成本预算
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概率预算
企业在编制预算时涉及到许多经济变量。在现实经济生活 中，我们难以确定各个变量的数值，在众多情况下，我们 只能预测其数值及其发生的可能性即概率。
适应这种情况，预算的编制就不能单纯对有关变量也以肯 定的数值进行加工计算，还要借助于概率论基本原理对有 关变量进行概率分析。只有这样，才能使得我们所得结果 更接近于客观实际情况。
计算每一种产品的总成本和预计单位成本。
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7、销售、管理费用预算的编制方法
各职能部门根据本年度业务需要和人员变动情况，按 各类不同费用（差旅费、电话费、办公费、工资 费……）编制本部门费用预算；
计财部根据各职能部门的费用预算，汇总编制销售、 管理费用预算总额。
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• 废水、废物处理，环境 保护费用
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工厂管理费
• 服务 （管理、质量控制、室内
气候控制、厂内运输、 咨询工程师等）
• 专利权使用费 • 研究与开发成本
• 生产大楼、机械、设 备的租金、租赁费
• 产品储存成本
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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行政管理费
• 工资、薪水 （包括经理人员、从事管
系
会计核算
反信 馈息
预算分析
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4、全面预算执行分析
确定分析对象 及分解标准
差 异 分 析 程 序
收集信息
采取相应的 控制手段
差异计算与分解
判断差异 重要程度
对重要差异 进行解释
差异原因的 报告与确认
调整滚动计划
考核经营业绩
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5、全面预算执行情况反馈
预算台帐
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2020/11/29
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一、全面预算管理概述
全面预算各个部分是相互联系、相互制约的。 企业的生产经营活动必须以市场为导向，销售 预算在企业预算中居中心地位。财务预算必须 以销售预算为起点，其他一切预算都要以销售 预算为基础。现金预算是财务预算的核心。
日常统计报 表
月度预算统计比 较分析表
中期预算比较分析 表/中期预测表
年度预算执 行情况分析
预算责任部门
预算执行信息中心 （计财部）
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成员企业CEO
绩效管理领导小组
集团总裁办公会
绩效质询会
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6、全面预算的编制年历
审查平衡并 批准
确定下一年 的经营目标
1月 12月
11月
执行情况按 月上报
预计利润表
现金预算 预计资产负债表
中长期销售预测
制造费用预算 期间费用预算
资本预算
预计现金流量表
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3、全面预算管理流程
主 流 程
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经营战略
具体化
经营计划
汇 总
通过双方沟通制定 预算对象 经营单位
财务预算
财
细化
实施控制
务
预算调整
控
限 定
制
预算控制
体
反信 馈息
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（一）投资项目预算—生产成本
经营成本
生
产
成
本
折旧费用
工厂成本 工厂管理费 行政管理费
资金筹措费用
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工厂成本
• 材料投入物 （通常是直接的变动成本）
• 人工费用
（工资、薪水等，多数为 直接费用，但分属固定 与变动成本）
• 废品或退回产品
根据采购、人工、制造费用、管理费用、销售费用预 算和其他现金支出预计（如税金、利润分配、归还贷 款、固定资产投资等的安排）预算每个月现金支出数；
根据每个月、季度期初余额、现金收入、现金支出预 计，测算各月、季度的现金溢缺，进行相应的筹资、 投资处理，平衡现金收支。
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10、预计资产负债表的的编制方法
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零基预算
传统的预算编制方法是从上年的预算数开始，根据预期的预算期 间业务量变动情况加上或减去一定数额，在确定预算数时，只对 新的业务活动进行成本效益分析，而对以往已进行的业务则视为 理所当然，不再分析。这种方法称为增（减）量预算法。它是以 承认现状的合理性为出发点的，过分受到基期预算的束缚。
11、预计损益表的的编制方法
预算损益表应根据销售预算、成本预算、销售费用、 管理费用、财务费用预算以及所得税预计等项目填列。
12、预计现金流量表的编制方法
预算现金流量表应根据现金预算中各类有关现金收入、 支出的预算和企业投资、筹资等资本预算分析填列。
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四、项目预算编制方法
理工作的职员）
• 办公大楼租金、手续 费、办公设备
• 办公室供应品、材料
• 服务 （如电讯、运输等）
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（二）投资项目预算-销售成本
销售成本一般构成如下： （1）直接销售费用 包装与储存 销售费（如手续费、折价、退货等） 推广费（如广告、样品等） 分配费用（如运输、中途存储、保险等） （2）间接销售费 销售部门的管理费（如人员、通讯、材料、服务、市场调研、 推广活动等）
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3、采购预算的编制方法
根据各种产品每个月、季度的生产安排，确定生产所 需的各种材料每个月、季度的生产用量；
根据各种材料每个月、季度的生产用量和预计期初、 期末存量，编制每个月各种材料需要采购的数量；
根据每种材料每个月采购量和预计单价，预计每个月、 季度的采购金额和所需支付的采购资金。