会计制度设计 第六周

资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。

它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。

所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。

在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。

也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。

但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；对于负债而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长期负债等；对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

（1）资产
资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。

流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。

非流动资产是流动资产以外的资产。

资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。

（2）负债
资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。

流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。

资产负债表中列示的流动负债项目通常包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。

非流动负债是流动负债以外的负债。

非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。

（3）所有者权益
资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

5. 利润表设计的内容包括哪些？其每部分的设计要点有哪些？
通常，利润表主要反映以下几方面的内容：
（1）构成主营业务利润的各项要素。

从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用、税金后得出主营业务利润。

（1）该表结构：标题、日期、编制单位、金额单位、表体（所有部门营业收入汇总、饮食销售统计、客房状况）。

（2）该表的作用：酒店属于业务量较多的企业，设置营业收入日报表可将每天营业的各项数字信息，如现金收支情况和货物用度情况及时反映给企业管理人员，便于企业管理人员加强监管，及时发现问题，采取改进措施。

（3）各栏目基本功能：所有部门营业收入汇总：及时反应大日营业额，并可将当日及当月的营业额与上一年同日或同月的营业额进行比较，因为酒店业务为季节性波动，和上月比较价值不大。

饮食销售统计：列出了各餐厅的营业收入，根据这个报告可以指导饭店部门改善经营服务，指导饮食原村料及有关供应品的采购。

客房状况：可根据前厅部夜班提供的报告填列。

客房出租率是酒店的重要信息，酒店经营状况的好坏，经常根据这一指标判断，因为，出租率的高低直接影响客房营业收的增减。

三、案例分析
资料：下面是某企业编制的2010年的资产负债表。

资产负债表
2010年单位：元资产金额负债和所有者权益金额
流动资产：流动负债：
货币资金 1 011 971.19 短期借款 214 000
应收账款 148 040 应付账款 11 800
减：坏账准备应付股利 5 000
应收账款净额 148 040 应付福利费 9 348
其它应收款 6 000 其它应付款 5 796。