2023年-2024年税务师之涉税服务实务自我检测试卷B卷附答案

2023年-2024年税务师之涉税服务实务自我检测试
卷B卷附答案
单选题（共40题）
1、关于个体户建账的说法，错误的是（）。

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账
B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账
C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账
D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账
【答案】 C
2、下列各项中，属于一般税务咨询业务的是（）。

A.税务政策解答
B.纳税风险评估
C.涉税尽职审慎性调查
D.资本市场特殊税务处理合规性审核
【答案】 A
3、对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于（）。

A.顺查法
B.抽查法
C.核对法
D.比较分析法
【答案】 C
4、2021 年 4 月税务师在对某商场（增值税一般纳税人）2020 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2020 年 12 月有下列业务：
A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13000
B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13000
C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）11504.42
D.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 11504.42
【答案】 D
5、纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。

A.1倍以上5倍以下
B.10倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.5倍以上
【答案】 A
6、个人所得税在经营所得中扣除公益捐赠支出，下列说法正确的是（）。

A.只能在预缴税款时扣除
B.只能在汇算清缴时扣除
C.可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除
D.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出
7、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（）元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在（）元限额内据实扣除。

A.10000，60000
B.10000，80000
C.15000，60000
D.15000，80000
【答案】 D
8、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。

A.确定应税所得率
B.行政赔偿
C.行政奖励
D.征收滞纳金
【答案】 D
9、纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（）的主管税务机关申报纳税。

A.居住所在地
B.房地产坐落地
C.居住所在地和房产坐落地均可
D.由当地税务机关确定
10、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）。

A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记
B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记
C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结
D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任
【答案】 A
11、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。

A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费——应交所得税”
【答案】 C
12、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（）。

A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程
B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函
C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施
D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同
13、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2021 年 1 月发生如下业务：1 月 5 日销售 200 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 18000 元；1 月 20 日销售 300 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 16000 元；1 月 25日用自产烟丝 100 箱抵偿债务。

已知烟丝适用的消费税税率为 30%，则甲烟丝厂当月用 100 箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。

A.789600
B.810000
C.758400
D.846000
【答案】 C
14、下列关于税收保全措施的说法，错误的是（）。

A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准
B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内
C.有人居住的住房不适用税收保全措施
D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施
【答案】 C
15、（2018年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证
B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件
C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件
D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件
【答案】 D
16、涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。

A.完成业务成果外勤工作的日期
B.完成报告初稿的日期
C.鉴证人完成内部审批复核程序
D.委托人认可业务报告内容的日期
【答案】 A
17、（2016年真题）某公司年末有 800 万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中 600万元系当年 2 月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另 200 万元系当年 8 月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。

对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（）。

A.200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税
B.800万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税
C.不涉及个人所得税
D.200万元部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税
【答案】 B
18、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。

A.借：应交税费——未交增值税3500 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500
B.借：应交税费——未交增值税3500 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3500
C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500 贷：应交税费——未交增值税3500
D.不需要作账务处理
【答案】 C
19、某餐饮企业属于增值税进项税加计抵减企业。

2020年5月该企业提供餐饮服务取得不含增值税销售额600万元，当期准予抵扣的进项税30万元，则该企业当期应纳增值税（）万元。

A.0.5
B.1.5
C.3
D.6
【答案】 B
20、（2016年真题）关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物
B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况
C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况
D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
【答案】 C
21、下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的是
（）。

A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税
B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税
D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象
【答案】 D
22、（2018年真题）在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的，首先（）。

A.核定应纳税额
B.责令限期缴纳应纳税额
C.税收强制执行措施
D.扣押其商品
【答案】 B
23、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。

该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。

A.借：委托加工物资17300 贷：银行存款17300
B.借：委托加工物资 16000 应交税费——应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款
17300
C.借：委托加工物资10000 应交税费——应交消费税 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1300 贷：银行存款17300
D.借：生产成本17300 贷：银行存款
17300
【答案】 C
24、（2017年真题）下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

A.税款的滞纳金
B.被没收的财物损失
C.行政罚款支出
D.生产过程中耗费的原料成本
【答案】 D
25、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目
B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目
C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税
D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税
【答案】 B
26、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。

A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金
B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金
C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金
D.向购买方收取的增值税
【答案】 B
27、因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过（）年，其他案件自行政行为作出之日起超过（）年提起诉讼的，人民法院不予受理。

A.10、3
B.10、5
C.20、3
D.20、5
【答案】 D
28、一般纳税人销售的下列应税行为中，以销售额全额计算销项税额的是（）。

A.房地产开发企业销售其开发的房地产新项目
B.客运场站服务
C.建筑服务
D.金融商品转让
【答案】 C
29、被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序，人民法院应当（）。

A.维持判决
B.撤销判决
C.履行判决
D.变更判决
【答案】 B
30、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。

假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元
A.216000
B.224000
C.264000
D.328000
【答案】 C
31、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。

A.机构所在地
B.经营地
C.经营地和机构所在地
D.收入来源地
【答案】 A
32、下列证据材料，可以作为鉴证依据的是（）。

A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料
B.无法辨明真伪的证据材料
C.鉴证人采取实地盘点货物取得的材料
D.不能正确表达意志的证人提供的证言
33、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。

A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税
B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税
C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税
D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人
【答案】 B
34、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。

A.投资企业所在地
B.被投资企业所在地
C.分配所得的企业所在地
D.负担、支付所得的企业所在地
【答案】 B
35、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。

A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告
B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告
C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告
D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告
36、（2016年真题）税务师受托对某企业（居民企业）投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报
B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报
C.将购买国库券的利息作为免税收益申报
D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报
【答案】 D
37、下列关于纳税信用管理的说法，错误的是（）。

A.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息
B.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式
C.纳税信用评价周期为连续12个月
D.新设立企业也要参与纳税信用评级
【答案】 C
38、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是（）。

A.持经办人身份证明
B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等
C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模
D.缴纳费用
【答案】 D
39、小张为甲单位员工，2020年1～12月在甲单位取得工资、薪金48 000元，单位为其办理了2020年1～12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。

2021年，甲公司每月给其发放工资8 000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2 000元。

在不考虑其他扣除情况下，计算2021年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（）。

A.0元
B.30元
C.60元
D.180元
【答案】 A
40、（2018年真题）辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。

A.15
B.25
C.20
D.30
【答案】 B
多选题（共20题）
1、下列各项中，属于税务检查范围的有（）。

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人的应纳税的商品、货物和其他财产
C.要求纳税人使用不与税收法规相冲突的会计核算方法
D.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件
E.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况
【答案】 ABD
2、下列属于涉税鉴证业务流程的环节有（）。

A.鉴证准备
B.证据收集评价
C.鉴证事项评价
D.工作底稿
E.业务反馈
【答案】 ABCD
3、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（）。

A.税务师职业道德水平的高低
B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全
C.税务部门的执法力度
D.委托人的纳税意识
E.税务师事务所执业质量控制程度
【答案】 ABD
4、依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有()。

A.给予警告并处5万元罚款
B.撤销执业备案或者收回执业证
C.处1000元以上5000元以下罚款
D.给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款E:向社会公告
【答案】 D
5、税务师2020年3月份受托为位于县城的某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况，发现该企业2018年2月份销售高档化妆品收取的押金在2019年2月逾期30000元未退还，企业仍在其他应付款中挂账，税务师应作的调账分录为（）。

（化妆品消费税税率为15%，考虑地方教育费附加）
A.借：其他应付款30000 贷：以前年度损益调整25641.03 应交税费——应交增值税（销项税额） 4358.97
B.借：其他应付款30000 贷：以前年度损益调整25862.07 应交税费——应交增值税（销项税额） 4137.93
C.借：税金及附加 3879.31 贷：应交税费——应交消费税 3879.31
D.借：以前年度损益调整 3879.31 贷：应交税费——应交消费税 3879.31
E.借：以前年度损益调整 820.52 贷：应交税费——应交城建税 410.26 ——应交教育费附加 410.26
【答案】 BD
6、某税务师事务所 2020 年 3 月对某企业 2019 年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧 100000 元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（）。

A.借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000
B.借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费—应交所得税 25000
C.借：所得税费用 25000 贷：应交税费-应交所得税 25000
D.借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配—未分配利润 75000
E.借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000
【答案】 ABD
7、税务师事务所在承接业务或签订协议过程中，根据实施委托事项的需要，制定业务实施计划。

下列关于业务计划的说法中正确的有（）。

A.项目组成员不需要参与制定业务计划，只需要按照规定执行业务计划
B.项目负责人应当根据委托人的情况和委托事项的性质，确定重要风险控制事项
C.对业务复杂的项目，可以制定总体业务计划和具体业务计划，对业务简单的项目，可以进行合并，制定简化版的业务计划
D.税务师事务所参加招投标的，应当认真研究招标业务技术需求，制定的业务计划还应当符合招标文件的特殊要求
E.重大项目的工作计划，应经税务师事务所主要业务负责人审核和批准，并签署审核和批准意见
【答案】 BCD
8、下列项目不能在企业所得税前扣除的有（）。

A.银行对逾期贷款加收的罚息
B.自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分
C.非广告性质的赞助支出
D.企业所得税税款
E.被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失
【答案】 CD
9、在我国领域和管辖海域，发生下列（）情形，需要缴纳环境保护税。

A.直接向环境排放污水的学校
B.直接向环境抛弃生活垃圾的家庭
C.向依法设立的污水集中处理中心排放污水的化工厂
D.在符合国家环境保护标准的场所贮存废渣的矿山
E.某规模化养殖的养牛场向环境直接排放污水
【答案】 A
10、下列纳税人，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人的有
（）。

A.销售成品油的加油站
B.航空运输企业
C.电信企业分支机构
D.提供咨询业务的税务师事务所
E.销售饮料的食品厂
【答案】 ABC
11、根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有（）。

A.境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补
B.被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补
C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
D.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得
E.企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除
【答案】 AD
12、研发费用加计扣除鉴证服务应关注的事项包括（）。

A.研发活动以及为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动是否客观真实
B.研发费用支出在不同项目间的归集和分配是否合理
C.委托境内开发项目是否按实际发生额的80%计算加计扣除
D.委托境外进行研发活动签订的技术开发合同，被鉴证人是否到科技行政主管部门进行登记，是否有银行支付凭证和受托方开具的收款凭据
E.研发费用税前加计扣除是否到主管税务机关进行备案
【答案】 ABCD
13、（2017年）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税的老项目除外），其销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的（）。

A.向政府部门支付的征地费用
B.向政府部门支付的拆迁补偿费用
C.向建筑企业支付的土地前期开发费用
D.向其他单位或个人支付的土地出让收益
E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用
【答案】 AB
14、税务师在2020年5月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2019年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年10月开始摊销计入“生产成本”。

该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。

A.生产成本
B.长期待摊费用
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整
【答案】 BC
15、根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用
B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户
D.将新研发的玩具交付某商场代为销售
E.某企业将资金无偿借给其他企业使用
【答案】 CD
16、下列项目中，应计入营业外收入科目的有（）。

A.罚没收入
B.出租包装物收入
C.确实无法支付的应付款项
D.企业直接减免的增值税
E.企业收到的即征即退增值税
【答案】 ACD
17、居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。

A.工资.薪金所得
B.稿酬所得
C.财产租赁所得
D.偶然所得
E.特许权使用费所得
【答案】 AB
18、下列预约定价安排管理说法正确的（）。

A.企业应当在预约定价安排执行期满之日前90日内向税务机关提出续签申请
B.企业拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈，税务机关可以拒绝企业提交正式申请
C.税务机关对企业实施特别纳税调整立案调查已经结案的，税务机关可以拒绝企业提交谈签意向
D.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易
E.税务机关与企业不能达成预约定价安排的，在协商过程中所取得的有关企业的提议、推理、观念和判断等非事实性信息，不得用于对该预约定价安排涉及关联交易的特别纳税调查调整
【答案】 ABD
19、个体工商户的下列支出，准予在计算应纳税所得额时按照规定扣除的有（）。

A.存货盘亏损失
B.实际支付的水电费
C.支付的赔偿金
D.赞助支出
E.意外事故损失有赔偿的部分
【答案】 ABC
20、下列支出，属于企业所得税中职工福利范围的有（）。

A.丧葬补助费
B.企业创办的托儿所支出
C.组织员工旅游费用
D.误餐补助费
E.探亲假路费
【答案】 AB
大题（共15题）
一、甲股份有限公司是一家上市公司，公司一贯重视并不断完善研发人员的激励机制，2016年初，公司设立了股票期权。

协议规定：甲公司向100名高级研发人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级研发人员从授予股票期权之日起连续服务满3年；符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2019年1月1日起1年内，以每股4元的价格购买甲公司1股普通股股票，在规定期间内未行权的股票期权将失效。

在2016年初至2018年末的等待期间，甲股份有限公司按会计规定确认了相关的成本费用。

2019年3月，研发人员王某行使公司股票期权计划，假设行权时股票的公允价值为9元，行权数量10万股。

2020年4月，公司派发现金股利，每股0.2元。

就上述事项，公司财务经理咨询税务师，请回答下列问题：（1）该股权激励在授予、等待期和行权时的企业所得税扣除有何规定。

（2）简述王某在接受该股票期权和2019年3月行权时个人所得税政策，并计算其应纳税额。

（3）该股权激励实际行权是否可以作为研究开发费享受企业所得税前加计扣除的政策。

（4）公司派发现金股利，王某是否需要缴纳个人所得税，若需缴纳，请计算其应纳税额。

【答案】（1）
【正确答案】。