2020版中级会计师《中级会计实务》自我测试(II卷) 附解析

2020版中级会计师《中级会计实务》自我测试（II卷）附解析
考试须知：
1、考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________
考号:_________
一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
1、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。

2012年年初企业存货中包含甲产品1 800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。

2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。

2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。

假定不考虑其他因素，该公司2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。

A、9
B、24
C、39
D、54
2、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。

该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。

甲公司2016 年共生产 90 台 H 设备。

2016 年 12 月 31 日。

经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100 万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700
B.0
C.196
D.504
3、下列关于政府补助的说法，不正确的是（）。

A、企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入
B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入
C、与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入
D、企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理
4、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。

A、固定资产
B、长期股权投资
C、管理费用
D、应付账款
5、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。

债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；
②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。

长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。

假定不考虑相关税费。

甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。

A. 0
B. 100
C. 30
D. 80
6、企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A. 206
C. 204
D. 210
7、甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。

该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。

2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。

2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。

该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。

甲公司适用的所得税税率为25%。

甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

假定税法允许调整应交所得税。

不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。

A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元
B、甲公司应调减未分配利润396万元
C、甲公司应调减盈余公积33.75万元
D、甲公司应调增应交所得税112.5万元
8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。

双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。

该设备价款共计2 400万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。

假定折现率为10%，(P/A，10%，5)＝3.7908，(P/A，10%，6)＝4.3553。

则甲公司购入此固定资产的入账价值为（）万元。

A. 2 400
B. 2 142.12
C. 1 306.60
D. 1 916.32
9、某民间非营利组织2013年年初“限定性净资产”科目余额为300万元。

2013年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——限定性收入”1000万元、“政府补助收入——限定性收入”200万元，不考虑其他因素，2013年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。

A、1200
B、1500
C、200
10、2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1 200万元（含增值税额）。

由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。

经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。

该批产品成本为600万元，公允价值和计税价格均为750万元，未计提存货跌价准备。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是（）万元。

A、472.5
B、322.5
C、150
D、450
11、某公司拟使用短期借款进行筹资。

下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是（）。

A.按贷款一定比例在银行保持补偿性余额
B.按贴现法支付银行利息
C.按收款法支付银行利息
D.按加息法支付银行利息
12、按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（）。

A．增加财务费用
B．冲减财务费用
C．增加主营业务收入
D．冲减主营业务收入
13、2009年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。

根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，每人即可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。

每份期权在2009年12月20日的公允价值为12元，2009年12月31日的市场价格为15元。

在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。

2012年12月31日，高管人员全部行权。

当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。

不考虑其他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）。

A.－2000万元
B.0
C.2200万元
D.2400万元
14、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。

A、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法
B、期末存货跌价准备由单项计提改为分类计提
C、投资性房地产由成本模式改为公允价值模式
D、年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
15、根据资产的定义,下列各项中不属于资产特征的是（）。

A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.资产是由企业过去的交易或事项形成的
D.资产是企业在日常活动中形成的
二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。

A、营业成本
B、固定资产
C、资本公积
D、所得税费用
2、下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。

A. 可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B. 可以直接计入存货成本
C. 采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益
D. 如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本
4、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。

A. 企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0
B. 企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0
C. 会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0
D. 企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
5、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。

A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助
B、政府直接减免的税费，属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
6、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A．已出租的建筑物中华会计网校
B．待出租的建筑物
C．已出租的土地使用权
D．以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
7、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。

A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
8、下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
10、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有( )。

A.购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C,购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）
1、( )将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。

2、( )确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。

3、( )企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

4、( )企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

5、( )投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

6、( )固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。

7、( )对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。

8、( )用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。

9、( )企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

10、( )企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：
资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。

甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。

当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A,6%,4）为3.47。

资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。

同日，甲、丙公司办妥相关手续。

假定不考虑其他因素。

要求：
（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。

（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。

（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

2、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。

甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
(1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。

1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。

出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。

该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。

(2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。

该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。

办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。

甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。

(3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。

该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。

装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。

装修后预计租金收入将大幅增加。

甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。

要求：
根据资料(3)，判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。

计算商铺2012年12月31日的账面价值。

五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司适用的所得税税率为25%。

相关资料如下：
资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。

该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。

资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。

所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。

资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。

材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门
使用。

甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预
计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。

材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。

假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。

要求：
（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。

（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。

（4）2012年12月31日，
（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

（6）编制出售固定资产的会计分录。

2、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。

该公司适用的所得税税率将变更为25%。

2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。

假定甲公司按10%提取法定盈余公积。

<1> 、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
<2> 、编制2010年相关的账务处理。

第11 页共15 页
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
1、B
2、【答案】C
3、B
4、C
5、【正确答案】 D
6、【正确答案】 B
7、D
8、【正确答案】 D
9、B
10、A
11、【正确答案】 C
12、B
13、C
14、C
15、参考答案:D
二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】 AD
2、【答案】ACD
3、【正确答案】 ABCD
4、【正确答案】 ACD
5、【正确答案】 ACD
6、参考答案：AC
7、【正确答案】 AD
第12 页共15 页
8、【答案】ABC
9、【答案】ABD
10、ABD
三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）
1、错
2、错
3、对
4、对
5、对
6、错
7、对
8、错
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788（万元）。

借：无形资产 1788
未确认融资费用 212
贷：银行存款 400
长期应付款 1600
（2）2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8（万元）。

借：制造费用（生产成本） 178.8
贷：累计摊销 178.8
（3）
第13 页共15 页
2015年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212）×6%=83.28（万元）；
2015年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元）。

（4）
借：银行存款 1500
累计摊销 178.8
营业外支出 109.2
2、甲公司的会计处理不正确。

理由：发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。

2012年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700(万元)。

五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
（1）
借：投资性房地产44000
贷：银行存款44000
（2）
借：投资性房地产1500
贷：公允价值变动损益1500
（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债=3500×25%=875（万元）。

（4）
借：固定资产50000
贷：投资性房地产45500
公允价值变动损益4500
（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（万元），计税基础=44000-2000×3=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-38000=9500（万元），递延所得税负
第14 页共15 页
债余额=9500×25%=2375（万元）。

（6）
借：固定资产清理40000
累计折旧10000
贷：固定资产50000
借：银行存款52000
贷：固定资产清理40000
营业外收入12000
2、答案如下:
1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。

（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元）
应确认的递延所得税资产余额＝40×25%＝10（万元）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1 250－1 030＝220（万元）
应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）
应确认递延所得税资产余额＝125×25%＝31.25（万元）
递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）
该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）
2.相关账务处理
借：递延所得税资产41.25
盈余公积 1.375
利润分配--未分配利润 12.375
贷：递延所得税负债 55
第15 页共15 页。