招标企业投标保证金财务管理

招标企业投标保证金财务管理文/陆飒
摘要：投标保证金能够在进行企业招投标过程中，对双方的利益起到共同的保护作用，招标人将足额收取投标人的投标保证金，其也是确保履行招标文件的一种有效措施。

本文对招标企业投标保证金财务管理的特征、投标保证金财务管理中存在的问题，以及招标企业投标保证金财务管理的分段管理措施进行分析，并对保证金财务管理制度的创新措施进行探讨。

关键性：招标企业；投标保证金；财务管理
目前，企业招标的业务范围也因为不断提高的监管水平而扩大范围，并逐渐提高了招标业务量，这也让企业财务管理不得不对资产安全进行全面考虑。

而企业的财务管理中，投标保证金是最为重要的一项，必须对其存在的问题进行深入分析，并找出解决的措施，实现管理的系统化和规范化。

一、　投标保证金财务管理的现存问题
(一)监管制度的缺乏
在以往的招投标过程中，很多投标人在投标后出现撤销和撤回的情况，还存在不少随意变更自身责任等问题，这将给招标人带来一系列的麻烦，而投标保证金的提交正是为了避免这类问题的产生。

同时，我国并没有明确规定有关于投标保证金的监管制度，很多招标代理机构在保证金收取以后没有严格管理，出现资金未进公司账目的情况。

同时，一些保证金出现被人挪用的情况，导致资金安全隐患。

最后是一些投标保证金没有按照正常顺序退回，对投标人的资金造成恶意占用。

(二)未能及时收取投标保证金
目前，一些招、投标人存在不法勾结，存在投标保证金未按时到账、涉嫌虚假等情况。

同时，由于投标保证金的收取大多由代理机构和招标人进行，难以有效判定其真实有效性，而由于实际条件的限制，评标评委会不能有效的评审投标保证金，导致一些代理机构和招标人出现虚假招标的情况，给整个招标市场的秩序带来不良影响。

同时，在网上进行保证金缴纳时，信息不详细、不完整等问题存在，从而加大审核难度，致使保证金无法及时到
位。

二、招标企业投标保证金财务管理的分
段管控措施
(一)缴纳阶段
很多错误和异常情况都会出现在缴纳
阶段，其包括几种方面的问题，第一是信
息标注不详；第二是个人网银缴款；第三
是现金缴款；第四是银行回单迟送等，这
将导致招标企业的收款中出现大量不明来
源，来款信息也无法得到确认，核算处理
也无法准确进行。

所以，在缴纳阶段，必
须通过三个方面来做好保障工作。

首先是
在招标文件中，对招标企业投标保证金财
务管理提出明确要求，并作为首要指标予
以强化执行；其次是明确投标保证金缴纳
中的各种详细要求，第一是转账缴纳必须
通过投标单位进行，不允许个人，以及其
他方式进行；第二是拒绝使用现金缴纳；
第三是在转账过程中进行备注，说明该款
项是某单位某项目的投标保证金，如果未
注明者，出现异常后果责任自负。

最后
是在针对投标保证金缴纳中存在的特殊情
况，需要针对性的进行解决，其主要为几
种情况，第一是非投标企业转款缴纳；第
二是个人网上银行缴纳；第三是标准信息
不详；第四是投标企业、项目无法界定
等，当遇到这类特殊情况时，招标单位
财务部门需要及时获取投标企业的联系
方式，并获取转款的具体信息，如时间、
投标项目、单位名称等，并要求企业在
规定时间内向招标企业财务部门提供原始
单据。

(二)业务部门流转阶段
首先，有效沟通、确认招投标企业之
间的相关业务信息，比如招标企业可以以
文件，或者电话的方式向对方传达相关规
定，并确保整个工作流程规范化的操作。

其次，有效衔接招标企业各部门的工作，
特别是在保证金确认以后，必须及时将工
作交接好，其主要包括几个方面的工作内
容：第一是每月都有规定的项目缴纳结款
日，相关投标保证金缴纳信息需要通过业
务部门进行交接，其中需要包括招标的企
业、项目、金额、时间，以及相关备注信
息等，并交由财务部门进行下一步审核；
第二是有关于需要退款的投标保证金，其
退款申请单由业务部门填写，并详细注明
相关信息，包括招标的单位、项目、金额
等信息，由财务部门进行审核；第三是在
确认中标以后，中标通知单由业务部门进
行提交，并注明相关信息，包括招标企业
的名称、项目、金额和缴款单位等。

(三)财务部门流转阶段
首先，设置好会计科目，尤其是一级
往来科目以及明细必须详细设置，并根据
设置的性质注明级别。

通常情况下，其他
应付款为一级科目；二级科目包括有，第
一是履约保证金；第二是投标保证金等。

当遇到较大业务量时，为了核算方便，可
以在投标保证金后面进行三级明细，比如
会计的名字。

其次，会计核算工作的严格
进行，其主要包括投标保证金的收取、投
标保证金的退款等。

最后是财务核算工
作，其需要通过三个步骤来实现。

第一是
除了新开项目的核算工作以外，投标保证
金账户期末余额不能超过0，保证金的账
户余额每次只能有一个金额，并定期进行
核实；第二是核对好业务工作，对于投标
保证金需要结合业务部门定期进行全面清
理，并做好相关记录；第三是对于未退投
标保证金的情况，需要每半年以上与投标
单位进行核对，可以通过电话和文件等方
式进行。

三、招标企业投标保证金财务管理制度
创新尝试
(一)建立会计核算体系
首先，会计科目核算体系的清晰设
置，其中包括，第一是以及会计科目，将
其设置为其他应付款；第二是二级科目；
将其设置为投标保证金；第三是三级科
目，将其设置为投标单位名称；第四是四
级科目，将其设置头投标项目。

其次，会
计核算工作，包括核对财务往来账和财务
处理等。

(二)完善财务管理制度
首先，明确规定投标保证金的相关内
容，比如标准、缴纳方式、监管等，尤其
是有关于缴纳保证金的形式，避免使用
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堂”，忽视股东的民主权力，会直接导致决策、执行和监督“三权”融合，无法相互监督，相互制约，给企业的财务管理带来风险，影响企业的健康经营。

而要改变“一股独大”的现象，则需要企业完善内部控制机制，以严格的制度来约束“三权”分立。

既要完善公司治理结构，也要科学设置组织架构，还要确保内部审计机构的独立性等，从而让完善的内部控制机制来监督财务决策、执行和监督的科学进行[3]。

(二)改变监督人员身份，使监督结果呈现权威性
内部控制的科学制定并不能保障其被企业严格科学地执行，监督人员职位的不独立性，以及利益直接被企业股东干预的特性，会使得监督人员难以严格遵守监督制度。

对此，建议国家或地方以立法的形式，对企业财务监督人员和会计人员进行职业操守的规定，对违反相关财务监督或审计、会计法律法规的人员采取吊销执照等方法，以严格的责任倒逼财务监督人员或会计人员严格遵守监督制度。

同时，为了避免财务监督人员或会计人员因为利益关系受到权利机构的干预，财务监督人员或会计人员的身份应避开企业关系，以政
府指派方式入驻企业，企业按照人才市场
情况和企业的情况公平合理地向政府定期
提供监督人员和会计人员薪资报酬，再由
政府将其转发给监督人员和会计人员，在
政府的干预和管理下，让企业财务监督和
会计人员摆脱裙带关系，放下心理防线严
格按照制度执行监督工作。

(三)建立财务信息化管理，阳光化
各项财务活动
财务信息化能够最大限度地将各项会
计信息和财务活动进行公开化。

财务信息
系统的建立，使得企业的任何一项财务支
出都必须具备真实可靠的财务凭证，同时
经过严格的财务审核才能够完成。

任何一
项支出的凭证都会在信息系统中进行记
录，审计人员或财务监督人员可以随时查
看历史的原始数据，对后期在财务监督过
程中发现的财务问题，也可以直接通过信
息系统，来查询相关经手人和责任人，从
而便于更加准确地追究相关责任人的相关
责任。

另外，财务信息体系的建立，也能
使得企业的预算能够在财务信息系统的辅
助下，对各个部门的预算经费的使用进行
实时监督与控制，确保每一项经费都被合
理使用[4]。

三、结束语
综上所述，财务的三权分立要做到真
正的分立，需要企业的管理者真正认识到
三权分立的重要性，从思想上下定决心完
善内部控制机制，分离不相容职务，完善
公司治理结构等，同时，也需要政府以政
策干预联合企业完善监督机制的建立，确
保监督人员的身份独立，不受利益关系和
裙带关系的影响，可以完全独立地行使监
督权，保障企业的财务活动按照制度有效
进行。

财
参考文献：
[1]文丰辉.关于财务决策、执行、监
督“三权”分立研究[J].新财经，2012(3)：
205.
[2]丁晓敏.我国企业财务决策、执
行、监督“三权”分立研究[J].会计审计，
2015(14)：78.
[3]田桂芹.企业财务决策、执行、监
督“三权”分立研究[J].企业会计，2013
(33)：175.
[4]李燕.企业财务决策、执行、监督
“三权”分立研究[J].中外企业家，2016(3).
(作者单位：重庆东银实业集团有限公司)
现金，应当以转账和银行保函的方式来进行。

其次，票据收到以后需要及时进行核对，以保证票据的真实性和有效性。

然后是投标保证金转账方式的明确规定，必须以单位的名义进行缴纳，不能以个人、分公司或相关机构来进行缴纳，以有效实现投标保证金的规范化管理，降低风险的产生。

(三)严格监督
投标保证金不仅能对企业资金的安全起到保障作用，还实现了规范化的招投标过程。

投标办业务制度的完善是必须重视的，并征得每个参与办事人的意见，全程记录招标人的工作流程，并予以储存。

同时，招标人需要经常性的发现、查找制度的执行情况。

另外，为了利于外界监督，可以通过公式和公开的方式来进行。

(四)适时追究责任
作为财务管理工作的主要内容，对于相关办理人员在职权行使过程中出现的问题，应当对其予以承担的责任进行追究。

同时，在进行工作的过程中，如果严重后果的产生是因为个人过失、违规办理、故
意违法等造成的，必须对其责任主体进行
相应的追究。

(五)利用资金池的管理模式对投标
保证金进行管理
以本公司为例，总公司及下属各分公
司均有招标业务，每年有约上亿的投标保
证金流入流出，财务风险较大。

为了保证
投标保证金的安全，公司在采取以上几种
管控措施外，还利用银行现金管理系统，
对总公司及各含有招标业务的分公司的投
标保证金进行统一管理，具体操作如下：
总公司在某银行设立保证金专户，同时要
求各分公司在其所在地的同一银行开设保
证金专户，利用银行的现金管理系统每天
对总公司、分公司收到的投标保证金进行
时时归集，投标结束后由总公司财务统一
退付。

采用这种管理方式，将公司基本户
的资金和投标保证金区分开，避免对投标
保证金的占用，大大降低投标保证金的财
务风险，提高投标保证金收付的安全性。

四、结束语
总而言之，招标企业投标保证金财务
管理工作具有一定的复杂性，而为了保证
该工作效率的提高，确保资金的安全，必
须要通过严格监管、财务管理制度的完善
和、会计核算体系的建立和责任的追究几
个方面的措施实现。

同时，要不断提高财
务管理人员的业务素养，以保证业务工作
的顺利开展，实现规范化、法制化的投标
保证金财务管理。

财
参考文献：
[1]罗德龙.该串标的投标保证金会
被认定为犯罪工具吗?[J].招标采购管理，
2015(1)：60-61.
[2]殷珊珊，朱迦迪.投标人年度投标
保证金被冻结的处理[J].招标采购管理，
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[3]汪才华.招标投标制度中存在的深
层次问题法律思考之四[J].招标与投标，
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(作者单位：广西中信恒泰工程顾问有限
公司)
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