市场结构、市场行为与审计市场绩效

Market Structure, Market Behavior and Audit
Market Performance
作者： 杨思静[1] 谢志华[2]
作者机构： [1]中央财经大学 [2]北京工商大学
出版物刊名： 中央财经大学学报
页码： 58-63页
年卷期： 2015年 第4期
主题词： 审计市场 市场绩效 市场结构 SCP假说 EFS假说
摘要：近年来国内事务所合并重组风起云南,这同时也导致了审计市场资源的重新配置以及市场竞争地位的改变,进而对审计市场结构产生影响。

笔者使用中国注册会计师协会2008—2010年所披露的会计师事务所综合评价前百家数据,基于产业组织理论中的结构假说（SCP）和效率假说（EFS）,对当前我国审计市场结构、市场行为以及审计市场绩效之间的关系进行分析。

研究结果发现我国会计师事务所的效率还有待提升,但在近来会计师事务所合并的浪潮中,我国审计市场的集中度并没有显著增加,而审计市场的效率获得了提高。

同时实证结果表明芝加哥学派提出的效率假说在目前我国审计市场中的适用,而哈佛学派所提出的结构假说在我国审计市场暂不适用。

笔者也为我国政府当前采取的促进事务所做强、做大的策略提出了合理解释和有力支撑。