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《企业管理》教学大纲
一、教学目的
《企业管理》是一门充满丰富内涵和勃勃生机的综合性学科。

美国著名管理大师杜拉克指出，现在已经进入了一个企业管理的新时代。

开设《企业管理》这门课，其目的就是让学员通过学习掌握现代企业管理的基本概念、基本理论、基本技术与操作，了解企业管理理论的最新发展动态，学会用新的管理理念、方法指导实践，研究探索企业在改革与发展实践中的相关问题，提高独立分析、研究管理问题的能力。

二、教学内容
教材选用李亚民主编的《企业管理》2011年版，根据学员的实际情况以及教材与课时安排，与相关学科产生交叉的内容不再赘述。

《企业管理》共设置六讲，内容如下。

第一讲企业与企业经营环境分析
学习目标：明确现代企业的含义及性质，同时深层次理解企业的经营目标；掌握企业分类中不同企业组织形式的特点；明确企业的创立过程、创业要素的构成及作用；了解现代企业的法律形式，掌握现代企业的运行机制及实质；了解现代企业制度的含义、特征和形式。

一、现代企业
（一）现代企业的概念
1、概念
企业是为满足社会需要进行自主经营、自负盈亏、承担风险、实行独立核算、具有法人资格的经济组织。

企业的概念包括以下四层含义:
第一，企业是经济组织
第二，企业必须自主经营、自负盈亏、实行独立经济核算
第三，企业必须承担社会责任与经营风险
第四，企业必须是法人
2、企业制度的种类
由于财产组织形态的不同，契约各方的权利、责任、义务等必然不同，从而构成了不同的企业制度。

在市场经济几百年的发展过程中，主要形成了三种不同类型的企业制度，即业主制企业制度、合伙制企业制度和公司制企业制度。

（二）现代企业的特征
1、具有现代企业制度——公司制度
2、采用现代大生产方式
3、从事大规模产销活动
（三）企业的目标
第一，获取利润
1、利润最大化
2、股东财富最大化
3、企业价值最大化
第二，满足社会需要，承担企业的社会责任
第三，满足社会需要和利润的关系
二、企业的法律形式
（一）业主制企业
（二）合伙制企业
（三）公司制企业
1、无限责任公司
2、有限责任公司
3、股份有限公司
4、两合公司
5、企业集团
6、跨国公司
三、现代企业制度
（一）现代企业制度的概念及特征
1、现代企业制度的概念
现代企业制度是适应社会主义市场经济要求，以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司企业为主要形态，以产权明晰、责任明确、政企分开、管理科学为特征的新型企业制度，从法律上讲，现代企业主要是法人企业而非自然人企业。

2、现代企业制度的特征
（二）现代企业制度的基本内容
四、企业经营环境分析
（一）企业与环境的关系
1、企业对环境的适应
2、企业对环境的控制
（二）企业宏观环境分析
1、政治与法律环境
2、社会与文化环境
3、经济与物质环境
4、技术与产业结构环境
5、全球化环境
（三）企业微观环境分析
1、市场与顾客分析
2、行业与竞争者分析
3、技术与供给因素分析
思考题：
1、什么是现代企业
2、简述社会责任和经济效益的关系。

3、简述现代企业制度的内涵。

4、企业与环境的关系如何。

5、企业宏观环境分析包含那些内容。

6、企业为什么要进行微观环境分析。

7、企业环境的特征及分类如何。

8、如何理解波特模型。

第二讲企业经营战略与决策
学习目标：明确企业经营战略的含义及目标，明确企业经营决策的含义及在管理中的地位，掌握企业经营战略的内容和发展的新趋势；了解决策制定的过程和要求，了解企业战略的分类，明确企业如何根据自身情况进行经营战略选择；掌握如何进行企业经营战略的实施和控制，并对企业技术创新战略有所了解。

掌握各种具体的定量决策方法的原理，重点掌握确定性决策和风险型决策的定量方法，能够运用各种决策方法分析和解决实际问题。

一、企业经营战略概述
（一）企业经营战略的含义和特征
1、企业经营战略的含义
2、企业经营战略的特征
（二）企业战略的新特点和新趋势
1、现代企业经营战略的特点
（1）战略空间的扩大
（2）战略因素的多方向交叉
（3）环境不连续变化的增加
（4）人才、信息是企业最重要的战略因素
2、现代企业经营战略的新趋势
（1）制定企业战略期的延展和竞争空间的扩展
（2）企业战略具有高度的弹性
（3）由企业或企业联盟组成的商业生态系统成为参与竞争的主要形式
（4）制定战略的主体趋于多元化
（5）事业构成的多元化
（6）战略的制定从基于产品或服务的竞争，演变为在此基础上的标准与规则的竞争（7）战略理论研究的视角趋于多元化
（8）主动实施撤退战略
（9）组织能力开发是现代企业战略的核心
二、企业经营战略的内容
（一）企业经营战略的内容
1、战略思想
2、战略目标
3、战略方针
4、战略重点
5、战略对策
（二）企业经营战略体系
1、总体战略
2、职能战略
三、企业战略的制定
（一）一般的竞争战略
1、成本领先战略
2、差异化战略
3、集中化战略
（二）不同行业的经营战略
1、新兴行业的经营战略
2、成熟行业的经营战略
3、衰退行业的经营战略
（三）不同行业地位的战略
1、位次战略
2、行业领导者的战略
四、企业经营决策的内涵
（一）企业经营决策的概念
（二）现代企业经营决策的内容
（三）现代企业经营决策的类型
1、按决策层次划分
2、按决策重复出现的程度划分
3、按决策问题所处的环境条件划分
4、按参与决策者的人数划分
五、企业经营决策的原则与程序
（一）决策应遵循的原则
1、系统原则
2、优化原则
3、信息原则
4、环境原则
5、可行原则
6、动态原则
7、民主原则
8、创新原则
（二）决策的程序
1、问题的识别
2、提出可供选择的方案
3、评估方案
4、选择方案
六、企业经营决策的方法
（一）定性决策法
（二）定量决策法
思考题：
1、什么是企业一般性竞争战略？
2、企业战略的新特点和新趋势有哪些？
3、如何理解防御战略？
4、简述如何针对企业各种条件选择合适的经营战略。

5、决策包括哪些程序。

6、如何理解决策中的理性问题。

7、什么是程序化决策和非程序化决策。

第三讲企业文化建设
学习目标：了解企业文化的形成与发展，掌握企业文化的基本内涵与特征，尤其是对企业文化的基本功能要有深刻的认识和理解；掌握企业文化建设应遵循的基本原则和程序。

一、企业文化概述
（一）企业文化的形成与发展
（二）企业文化的概念和特征
1、企业文化的概念
2、企业文化的特征
（三）企业文化的内容与功能
1、企业文化的内容
2、企业文化的功能
二、企业文化的变革
（一）企业文化变革的原因
1、企业文化变革的外在原因
2、企业文化变革的内在原因
（二）企业文化变革的时机
1、有严重危机出现
2、领导班子换人
3、企业兼并、重组
4、企业股份制改造
（三）企业文化变革的内容
1、企业价值观的变革
2、企业制度和风俗的变革
3、企业标志等物质层的变化
（四）企业文化变革的障碍
1、个体习惯
2、员工对风险的规避
3、固有的价值观念
4、对变革结果的怀疑
5、部分领导者的反对
6、文化障碍
（五）企业文化的发展趋势
1、从等级化转向平等化
2、由分裂状态转向结合状态
3、由独立状态转向互为依靠状态
4、由竞争状态转向调整合作状态
5、从经验处事方式向勇于开拓的处事方式转化
三、CIS战略
（一）CIS的概念及起源
１、CIS的概念
２、CIS的起源
（二）CIS战略的构成要素
１、ＭＩ
２、ＢＩ
３、ＶＩ
４、三要素的关系
（三）CIS的功能
１、提高企业的知名度
２、增强企业管理
３、提高企业应变能力
４、增强企业对员工的凝聚力
５、增强企业形象的传播效率
６、形成和发挥企业理念与文化的作用力
思考题：
１、企业文化的概念、特点及包括的要素是什么？
２、企业文化包含哪些内容？
３、塑造企业文化应遵循哪些原则？
４、简述企业文化变革的必要性和时机
５、简述企业文化变革的原因
６、CIS的概念、构成要素及功能是什么？
７、如何有效地进行CIS设计？
第四讲企业资本运营
学习目标：在理解资本周转循环规律的基础上，了解资本运营的含义及特点；了解资本运营、资本经营、资产经营等不同概念的区别；认识资本运营的原则、资本重组、兼并与收购等资本运营的基本方式；掌握扩张性资本运营和收缩性资本运营的模式，尤其是对公司上
市的利弊要有清醒认识；重点掌握资本运营风险的识别。

一、资本运营概述
（一）资本
1.对资本狭义的理解
2.对资本广义的理解
（二）资本运营
1.对资本运营的定义
2.资本运营的目标
（三）资本运营的特点及主要模式
1、资本运营的特点
高风险性
高收益性
高效率性
2、资本运营的主要模式
扩张性资本运营
紧缩型资本运营
（四）资本运营的主体与市场环境
1、资本运营的主体
2、资本运营的环境因素
二、扩张性资本运营
（一）公司上市
1、上市利弊分析
2、上市模式选择
（二）并购
1、并购方式选择及利弊分析
2、企业并购的分类
3、并购风险
（三）联合
三、收缩性资本运营
（一）公司分立
1、公司分立的动机
2、公司分立的不同手段比较
（二）股份回购
1、股份回购的动机
2、我国上市公司在实施股份回购时应重点解决的问题
（三）管理层收购
1、管理层收购的适用对象
2、资金来源问题
3、法规限制问题
4、模式选择及比较
四、股权套作
思考题：
1、资本和资本运营的内涵是什么？
2、简述资本运营的模式及基本原则。

3、资本运营的特点主要体现在哪几个方面？
4、资本重组与资产重组、企业重组有何不同？
5、公司上市的利弊表现在哪几个方面？
6、目标壳公司的选择需要考虑的因素是什么？
第五讲现代企业质量管理
学习目标：了解质量及质量管理的发展历程，着重理解广义的质量概念和提高产品质量的重要意义，掌握影响产品质量的因素；理解全面质量管理和质量保证体系的含义，着重掌握全面质量管理的特点、质量保证体系的内容及循环运转的程序和特点；了解全面质量管理的基础工作；深刻理解现代企业产品质量控制的七种工具，要求掌握这七种工具的作用和操作方法，并能在实践中运用；了解ISO9000族的产生背景与质量认证的建立与完善，明确ISO9000在我国企业中推行的必要性。

一、现代企业质量与质量管理
（一）质量管理发展阶段
1、传统质量管理阶段
2、质量检验管理阶段
3、统计质量管理阶段
4、全面质量管理阶段
（二）质量和质量管理的基本概念
1、质量的基本概念
2、质量管理的基本概念
3、影响产品质量的主要因素
二、全面质量管理及质量保证体系
（一）全面质量管理的概念和特点
1、全面质量管理的概念
2、全面质量管理的特点.
（二）质量保证体系
1、质量保证体系的概念
2、质量保证体系的内容
3、质量保证体系的运转方式
三、ISO9000族标准与质量体系
（一）ISO9000族的背景
（二）质量标准与ISO9000族标准的结构
1、质量标准
2、ISO9000族标准的结构
（三）ISO9000族的基本思想
（四）质量体系的建立与完善
（五）GB/T19000---ISO9000的名称和内容
（六）ISO9000在我国企业中推行的必要性
1、实施GB/T19000---ISO9000族标准是开展国际贸易的需要
2、实施GB/T19000---ISO9000族标准是建立现代企业制度的需要
3、实施GB/T19000---ISO9000是加强质量控制的需要
4、实施GB/T19000---ISO9000是建立高品位企业文化的需要
思考题：
1、广义的质量概念是什么？现代企业提高产品质量有何意义？
2、什么是全面质量管理？它的主要特点是什么？
3、何谓质量保证体系？质量保证体系是如何循环运转的？
4、质量管理常用的控制方法有哪些？他们各自的作用如何？
5、什么是ISO9000族标准？它是如何构成的？
6、什么是质量认证？它有什么特点？质量认证的一般程序有哪些？
第六讲市场营销管理
学习目标：了解市场营销的基本内涵及相关概念，尤其是对市场营销的核心概念要有深
刻的理解，明确市场营销的基本程序；了解市场细分的依据和作用，对目标市场的选择要重点掌握；了解绿色营销及其与传统营销的区别；了解现代企业市场营销的新见解，并应对国际市场营销有一定的认识。

一、市场营销的概念
（一）市场营销的基本概念
1、市场营销
2、交易市场营销与关系市场营销
3、全球营销
4、市场营销者
（二）市场营销管理
二、市场营销导向与程序
（一）市场营销导向
1、以生产为中心的生产导向阶段
2、已销售为中心的销售导向阶段
3、以消费者为中心的市场导向阶段
（二）市场营销程序
1、确认企业的主要任务
2、市场机会分析
3、目标市场的确定及研究
4、设计市场营销组合
5、营销执行方案
6、方案的执行及考核
7、回馈评估及调整
三、市场细分及目标市场的选择
（一）市场细分
1、市场细分的概念
2、市场细分的作用
3、细分消费者市场的标准
（二）选择目标市场
1、目标市场覆盖方式
2、目标市场策略
四、市场营销组合策略
（一）产品策略
1、导入阶段的营销策略
2、成长阶段的营销策略
3、成熟阶段的营销策略
4、衰退阶段的营销策略
（二）价格策略
1、新产品价格策略
2、相关产品价格策略
3、差价策略
4、折扣价格策略
5、心理定价策略
（三）渠道策略
1、垂直营销渠道
2、水平营销渠道
3、多渠道营销
（四）促销策略
1、广告策略
2、人员策略
3、营业推广
五、绿色营销
（一）绿色营销与传统营销的区别
1、绿色营销以绿色消费为前提
2、绿色营销以绿色观念为指导
3、绿色营销以绿色法制为法律保障
4、绿色营销以绿色科技为物质前提（二）绿色营销的研究架构
1、影响绿色营销的内部因素
2、.影响绿色营销的外部因素
3、影响绿色营销成功的因素（三）绿色营销工具
1、绿色设计
2、清洁生产
3、易于回收利用
六、网络营销
（一）网络营销的实质与优势
1、网络营销的含义
2、网络营销的特点
（二）网络营销策略
1、产品策略
2、价格策略
3、促销策略
4、渠道策略
思考题：
1、企业选择目标市场的条件及实施策略。

2、简述市场营销及市场营销原理的含义。

3、市场营销组合的含义及其相应的策略是什么？
4、网络营销的主要手段有哪些？
5、什么是市场定位，其策略包括哪些？
6、绿色营销与传统营销的区别？
附：习题参考答案
《企业纳税全真实训（第三版）》参考答案（部分）
项目一纳税工作流程认知（略）
项目二 增值税计算申报与核算
一、经济业务的会计分录
业务1：借：工程物资——螺纹钢 52850
贷：银行存款 52650
现金 200
业务2：借：应收账款——东海市泰山公司 469200
贷：主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68000
银行存款 1200
业务3：借：管理费用 28302
应交税费——应交增值税（进项税额） 1698
贷：银行存款 30000
业务4：借：在建工程——行政办公楼工程 60676.20
贷：原材料——钢材 51860
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20
业务5：借：管理费用 42000
应交税费——应交增值税（进项税额） 7140
贷：银行存款 49140
业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司 1176200
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170000
银行存款 6200
业务8：借：在途物资 750000应交税费——应交增值税（进项税额） 127500
贷：银行存款 877500 支付运费：借：在途物资 5700
应交税费——应交增值税（进项税额） 627
贷：银行存款 6327入库：借：原材料 755700
贷：在途物资 755700
业务9：借：固定资产——蒸锅 50000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款 58500
业务10：借：银行存款 1015560
贷：主营业务收入 868000
应交税费——应交增值税（销项税额） 147560
业务11：借：银行存款 459840
贷：应收账款——东海市泰山公司 459840
业务12：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 119000
贷：银行存款 119000
业务13：借：长期股权投资 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000
业务14：借：委托加工物资 30000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款 35100
入库： 借：周转材料 75000
贷：委托加工物资 75000
业务15：借：银行存款 64350
贷：其他业务收入 55000
应交税费——应交增值税（销项税额） 9350
业务16：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800
贷：主营业务收入 640000
应交税费——应交增值税（销项税额） 108800
业务17：借：销售费用 1400
应交税费——应交增值税（进项税额） 154
贷：银行存款 1554
借：应收账款——东海泰山有限责任公司 1989000
贷：主营业务收入 1700000
应交税费——应交增值税（销项税额） 289000
业务18：借：银行存款 736000
财务费用 12800
贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800
业务19：
合理损耗 借：管理费用 1004
贷：原材料——A材料 1004
管理不当 借：营业外支出 2141.10
其他应收款 1427.40
贷：原材料——B材料 3050
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 518.50二、本期应纳税额的计算
进项税额=1698+7140+127500+627+154+8500+5100=150719（元）
销项税额=
68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）
应纳税额=825350-150719+9334.70=683965.70（元）
三、出口退税业务应退税额的计算
1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.15×（17%-11%）=36900（元）2．本期应纳税额=825350-（150719-36900-9334.70）=720865.70（元）3．免、抵、退税额=100000×6.15×11%=67650（元）
4．免抵税额=67650（元）
5．应纳税额=653215.70（元）
四、出口退税业务的账务处理
（1）实现出口销售收入时：
借：银行存款 615000
贷：主营业务收入 615000
（2）结转当期不予抵扣税额时：
借：主营业务成本 36900
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 36900（3）抵减内销产品销项税额时：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）67650 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 67650 （4）下月缴纳税款时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 653215.70
贷：银行存款 653215.70
项目三 消费税计算申报与核算
一、经济业务的会计分录
业务1：借：银行存款 234000
贷：主营业务收入——化妆品 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000借：营业税金及附加 60000
贷：应交税费——应交消费税 60000
业务2：借：应付职工薪酬 9360
贷：主营业务收入——化妆品 8000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1360
借：营业税金及附加 2400
贷：应交税费——应交消费税 2400
业务3：借：委托加工物资 75000
贷：原材料——香料 75000
业务4：借：委托加工物资 12000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2040
贷：银行存款 14040业务5：借：应交税费——应交消费税 37285.71贷：银行存款 37285.71业务6：借：原材料——香水精 87000
贷：委托加工物资 87000
业务7：借：应交税费——应交消费税 91840
贷：银行存款 91840借：应交税费——应交增值税（已交税金） 173264
贷：银行存款 173264
业务8：借：银行存款 65520
贷：主营业务收入——啤酒 56000
应交税费——应交增值税（销项税额） 9520借：销售费用 24760
贷：库存商品 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4760借：营业税金及附加 6600
贷：应交税费——应交消费税 6600
业务9：借：银行存款 65520
贷：主营业务收入——粮食白酒 48000
其他业务收入 8000
应交税费——应交增值税（销项税额） 9520
借：营业税金及附加 31200
贷：应交税费——应交消费税 31200
业务10：借：银行存款 37440
贷：主营业务收入 32000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5440
借：主营业务成本 24857.14
贷：原材料 17400
应交税费——应交消费税 7457.14
由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。

即（320 00-24857.14）×30%=2142.86（元）
借：营业税金及附加 2142.86
贷：应交税费——应交消费税 2142.86
业务11：消费税应纳税额汇总计算
消费税应纳税额汇总计算表
项目四 营业税计算申报与核算
一、经济业务的会计分录
业务1：借：银行存款 3045000
贷：主营业务收入——客房收入 3045000
借：营业税金及附加 152250
贷：应交税费——应交营业税 152250
业务2：借：银行存款 380700
贷：主营业务收入——餐饮收入 380700
借：营业税金及附加 19035
贷：应交税费——应交营业税 19035
业务3：借：银行存款 81700
贷：主营业务收入——娱乐收入 81700
借：营业税金及附加 16340
贷：应交税费——应交营业税 16340
业务4：借：银行存款 432800
贷：主营业务收入——旅游收入 432800
借：营业税金及附加 16890
贷：应交税费——应交营业税 16890
业务5：借：银行存款 35570
贷：主营业务收入——场地出租收入 35570
借：营业税金及附加 1778.50
贷：应交税费——应交营业税 1778.50
业务6：借：银行存款 63700
贷：主营业务收入——停车场收入 63700
借：营业税金及附加 3185
贷：应交税费——应交营业税 3185
业务7：借：固定资产清理 4000000
累计折旧 1000000
贷：固定资产 5000000
借：银行存款 4000000
贷：固定资产清理 4000000
借：固定资产清理 200000
贷：应交税费——应交营业税 200000
借：营业外支出——处置固定资产净损失 200000
贷：固定资产清理 200000
二、本期应纳税额的计算
1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50+3185=193138.50（元）
2、娱乐业应纳营业税额=16340（元）
3、出售不动产应纳营业税额=200000（元）
4、应纳营业税额合计=193138.50+16340+200000=409478.50（元）
项目五 关税计算缴纳与核算
一、关税税额的计算
进口录像机：
完税价格=（405000+3050）×（1+3‰）×6.20=2537499.73(元)
进口关税税额=2537499.73×5%=126874.99（元）
进口环节增值税=（2537499.73+126874.99）×17%=452943.70（元）出口鳗鱼苗：
完税价格=110000÷（1+10%）×6.15=615000（元）
出口关税税额=615000×10%=61500（元）
二、进出口业务的会计分录
进口业务：
借：在途材料——进口录像机 2664374.72
贷：应交税费——应交进口关税 126874.99
银行存款（或应付账款） 2537499.73借：应交税费——应交进口关税 126874.99
——应交增值税（进项税额） 452943.70
贷：银行存款 579818.69借：库存商品 2664374.72
贷：在途材料 2664374.72
出口业务：
借：银行存款（或应收账款） 676500
贷：主营业务收入 676500借：营业税金及附加 61500
贷：应交税费——应交出口关税 61500借：应交税费——应交出口关税 61500
贷：银行存款 61500
项目六 企业所得税计算申报与核算
一、第四季度预缴企业所得税额
企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元
第四季度应预缴的企业所得税额=16.45×25%=41125元
二、应纳企业所得税额的计算
1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万元）
2、纳税调整
（1）企业工资总额=1000×1200×12=1440万元
该企业工资可以据实扣除
按税法规定提取的“三项经”经费=1440×（14%+2+2.5）=266.4（万元）
三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元)
（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额1.38万元
（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。

国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45（万元）
（4）利息支出准予扣除金额为12万元，应调增所得额4万元
（5）主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元；以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数
作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908（万元）
业务招待费的扣除限额=7908×5‰=39.54万元，按实际支出的60%计算=45×60%=27万元；实际扣除限额应为27万元，应调增所得额=45-27=18万元。

广告费和业务宣传费扣除限额=7908×15%=1186.2万元，应调增所得额=1190-1186.2=3. 8（万元）
（6）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.45+2.6+16.45）×12%=4.8（万元）
调增应税所得额=23.91-4.8=19.11（万元）
对外捐赠家电产品应作视同销售，调增应税所得额23-20=3（万元）
（7）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。

应调增所得额=3+12+10=25（万元）
（8）新技术的研究开发费用可以加计50%扣除：即可调减应税所得额30×50%=15万元
3、应纳税所得额=40+3.6+1.38-45+4+18+3.8+19.11+3+25-15=57.89（万元）
4、应纳所得税额=57.89×25%=14.4725（万元）=144725（元）
5、本年已累计缴纳税额=100000元
6、本年应补缴所得税额=144725-100000=44725（元）
三、会计核算处理
1、东海电器制造有限公司的会计分录
（1）第四季度结转本年利润：
借：主营业务收入 21000000
其他业务收入 600000
投资收益 150000
营业外收入 400000
贷：本年利润 22150000
借：本年利润 21985500
贷：主营业务成本 13650000
其他业务成本 350000
营业税金及附加 85500
营业外支出 500000
销售费用 3200000
管理费用 4150000
财务费用 50000。