会计案例分析 出纳员小贾的经历

汇率的表示方法
汇率的表示方法有直接标价法和间接标价法两种. 一 直接标价法 直接标价法是指用一定单位的外国货币,折算成本国货币来表示的标价方式. 例如： 一00美元=人民币七六0元 一00港元=人民币一0六元 二 间接标价法 间接标价法是指以本国货币为标准,用一定单位的本国货币,折算成外国货币 来表示的标价方式.如上例： 一00元人民币=一二.六五美元 一00元人民币=九四.三三港元 这两种标价方法并无本质差别,只是计算方式不同而已.在国际经济交往中,大 多采用直接标价法,我国目前也采用直接标价法. 三 汇率的分类 汇率按牌价分类有： 一 买入价：银行买进外汇的价格. 二 卖出价：银行卖 出外汇的价格. 三 中间价：买入价与卖出价的平均价格,即等于买入价加卖出 价之和除以二.
体会和认识
三、做出纳一定要讲原则,依法办理业务. 要清正 廉洁,不断提高自己的职业道德.出纳整天接触的 是金钱,没有良好的职业道德,很难顺利通过金钱 关.与其他会计人员相比较,出纳人员更应严格地 遵守.
四、要不断学习新知识,做到与时俱进.我们必 须在第一时间学习新的管理制度,并对我们的业 务作出相应的处理,保证公似简单,但真正做好出纳工作也 需要多动脑筋.本举例中的小贾在公司总经理将 美元存款分别存储意识的启发下,针对公司人民 币银行存款的增加趋势,向总经理提出了人民币 分别存储的意见,显示出对货币资产有效利用的 能动性管理.从这里也可以看出,出纳工作不仅仅 要保管好企业的现金以及做好现金和银行存款的 会计记录,还要当好企业资金运用的参谋.
使用外汇账户的一般规定
一.在办理账户收付时,必须向银行出具外汇账户使用证 .开户银 行凭外汇账户使用证规定的账户收支范围为开户单位办理账户的 收付业务.
二.按规定使用外汇账户. 在实际工作中,应按开立外汇账户批 准书及外汇账户使用证中有关使用期限、结汇方式等规定使用账 户,不得超范围、超期限使用账户.对于净收入需结汇的账户,开户单 位应及时办理结汇.因项目进展问题需延期使用的账户,应提前向外 汇局申请,未经批准不得擅自延期.
外币项目的会计核算
一 货币性项目 货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资 产或者偿付的负债.货币性项目分为货币性资产和货币性负债,货币性资产包括 库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括应付账款、 其他应付款、短期借款、长期借款、应付债券等. 期末或结算货币性项目时,应以当日即期汇率折算外币货币性项目,该项目 因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇率 差额计入当期损益 财务费用 .如应收账款——外币户二月二八日余额为美元 一00元、人民币六八二元,三月三一日余额也为一00美元,要计算应收账款— —外币户三月份的汇兑差额,就应用一00美元乘以三月三一日的即期汇率得出 三月三一日的人民币余额,然后减去六八二元,得出的差额就是应收账款——外 币户的汇兑差额了. 二 非货币性项目 非货币性项目是货币性项目以外的项目,如：存货、长期股权投资、交易 性金融资产 股票、基金 、固定资产、无形资产等.对于非货币性项目来说,不 产生或不确认汇兑差额.
会计举例
出纳员小贾的经历
举例思考
请就小贾的工作经历谈谈自己的体会和认识.
一.支票的填写方法 二.银行存款的核算内容和账务处理 三.外币项目的会计核算 四.使用外汇账户的一般规定 五.汇率的表示方法 六.自己的体会和认识
出纳岗位的职责
出纳员是专门从事货币资金收付的工作人员,如果工作出现了 差错,就会造成一定的经济损失,甚至是不可挽回的经济损失. 因此,明确出纳人员的职责与权限,是做好出纳工作的起码条件 . 一、按规定每日登记现金日记账. 二、根据记账凭证收付现金. 三、每日负责盘清库存现金,核对现金日记账,按规定程序保管现 金,保证库存现金及有 价证券安全. 四、保管好各种空白支票、票据、印鉴. 五、负责接收各项银行到款进账凭证,并传递到有关的制单人员. 六、负责代理记账单位出纳工作 七、完成科领导交办的其他任务.
银行存款的核算内容和账务处理
一 企业的银行存款,要设置银行存款科目核算,本科目核算企业存入银行的各 种存款.企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算. 二 有多币种存款的企业,应当按照币种分别设置银行存款日记账进行明细核算 . 三 企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等,分别设置银行 存款日记账,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记.每日 终了,应结出余额.银行存款日记账应定期与银行对账单核对,至少每月核对一 次.月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应按月编制 银行存款余额调节表调节相符. 四 银行存款的主要账务处理.
支票的填写方法
二.写支票只能用蓝、黑墨水笔书写,写错后不能 涂改,否则银行不予受理.最后,盖上公司财务专用 章和私章,盖章一定要清楚,不清楚银行同样不会 受理. 开支票时,一定要注意账户里有没有足够的 金额,如果你账户里的钱不够你却开出了支票,就 成了开空头支票.现在银行规定,凡是开出空头支 票,处罚开支票方票面金额五%的罚金,或者最低 一000元的处罚.如果开出一 八000元的支票付款 ,账上只有六000元,则处罚近一000元,损失比较 大.
体会和认识
一、首先要改掉粗心大意的毛病.不要看到与课本完全不一样的 实务操作,心里就发慌,希望快干完.当我们刚刚接触出纳工作时, 尤其是在复核原始凭证时,常常会出现复核的金额与原始凭证上 的金额不一样的情况.要记住越着急就越容易出错,心平气和的完 成就好.
二、多动脑筋.遇到新业务、棘手的问题时,一定要先仔细想想再 作决定.如果自己实在处理不了就向别人请教.当别人告诉你怎样 处理之后,仍要仔细思为什么要这样做,并且记住这个业务的做法, 多总结经验.千万不要怕犯错而不敢做.但同样的错误不要犯第二 次.犯同样的错,是财务人员非常忌讳的事情.
三.每年必须参加年检 .年检时间为每年的一～四月份.账户的 具体检查工作由开户单位委托的会计师事务所进行.
四.在工作中应避免的违规行为： 一未经批准开立外汇账户； 二出租、出借、转让外汇账户； 三擅自改变账户使用范围； 四擅 自超出外汇局核定的账户最高金额、使用期限使用账户； 五违反 其它有关外汇管理规定.
支票的填写方法
一.银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭 证是办理支付结算和现金收付的重要依据,直接 关系到支付结算的准确、及时和安全.票据和结 算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计 凭证,是记载经济业务和明确经济责任的一种书 面证明.因此,填写票据和结算凭证,必须做到标准 化、规范化,要要素齐全、数字正确、字迹清晰 、不错漏、不潦草,防止涂改.
一企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记库存现金等有关科 目；提取现金和支出款项,借记库存现金等有关科目,贷记本科目.
二企业应当加强对银行存款的管理,定期对银行存款进行检查,对于存在银行 或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的,应当查明原因 进行处理,有确凿证据表明无法收回的,应当根据企业管理权限报经批准后,借 记营业外支出科目,贷记本科目. 五 本科目期末借方余额,表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币 资金.