金融企业贷款业务的核算习题.pptx

• 发放贷款的会计处理
• 借：贷款—抵押贷款——五金公司 140000
贷：吸收存款——五金公司
140000
• 收：代保管有价值物品——五金公司 200000
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§四、业务题
• 到期收回的处理：
• 借：吸收存款——五金公司
148400
贷：贷款——抵押贷款——五金公司 140000
利息收入——抵押贷款利息
• 参考答案：×
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§四、业务题
• 1.某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元， 假定月利率为4‰，期限4个月，则6月20日银行按季 结息时，该笔贷款应计利息为?
• 解:4月2日—6月20日的应计利息 =400000×80×4‰÷30=4266.67元
• 6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为： =400000×42×4‰/30=2240元
8400
• 付：代保管有价值物品——五金公司 200000
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§四、业务题
• 4.工行营业部4月16日发放给电炉厂贷款300000元，期限3个月，利率10‰， 电炉厂在到期日归还180000元（利随本清），次年4月6日全部偿还贷款本息。
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§四、业务题
• 发放时：
• 借：贷款——信用贷款——电炉厂 300000
（ ）。
• A.先收回利息，利息全部收回后的还款部分，确认为本金收回 • B.先收回本金，本金全部收回后的还款部分，确认为利息收入 • C.先收回转为非应计贷款之后的利息，剩余的还款作为本金收回 • D.先收回转为非应计贷款之前的利息，剩余的还款作为本金收回
• 参考答案：B
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• 票据贴现是商业银行的一项（
• 借：吸收存款——电机厂
400000
贷：贴现资产——面值
400000
• 借：贴现资产——利息调整 17200
贷：利息收入
17200
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五、案例分析 • 2011年8月6日，A市公安局接到该市工商银行义马支行紧急报案。义马
市支行报案称：2011年4月19日该行办理了银行承兑汇票贴现一份，金 额200万元，贴现率4.2‰，到期日2011年8月6日，出票行为B市工商银 行龙文支行，出票人为B市东方食品有限公司，收款人为A市南四集团有 限公司。2001年8月6日承兑票据到期，义马工行发“委托收款”凭证给 龙文工行，后该行接到龙文工行电话通知，告知“委托收款”凭证已收到， 经审查为假银行承兑汇票。
• 参考答案：D
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一、单项选择题 • 下列属于非应计贷款的是( )。
• A．逾期180天的贷款本金 • B．利息逾期180天以上的贷款 • C．贷款本金逾期90天以上 • D．贷款本金逾期120天以上
• 参考答案：C
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一、单项选择题 • 贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款时应当
贷：吸收存款——电炉厂
300000
• 到期日归还180000：利息=180000×3×10‰=5400
• 借：吸收存款——电炉厂
185400
贷：贷款——信用贷款——电炉厂 180000
利息收入—— 信用贷款利息
5400
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§四、业务题
• 逾期处理：
• 借：贷款——逾期贷款——电炉厂 120000 贷：贷款——信用贷款——电炉厂 120000
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五、案例分析 • 到义马工行办理贴现业务的高某，是一个年近五十且仅有
小学文化的农民，然而他却成功地导演了这场骗局。他和
李某通过熟人关系来到义马工行，没费多大周折，便于
2011年4月19日，办理了贴现。该行的工作人员由于是熟
人的关系，没有增值税发票，没关系，随后补上；没有原
始合同，也没关系，有空白合同就行，没有在义马工行开
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§四、业务题
• 2.某银行营业部于3月17日发放给电机厂贷款20万元，期 限3个月，利率10‰，电机厂在到期日按时足额还款。
• 发放：
借：贷款——信用贷款——电机厂 200000
贷： 吸收存款——电机厂
200000
• 收回：应收利息=200000X3X10‰=6000
借：吸收存款——电机厂
一、单项选择题 • 以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是( )。
• A.保征贷款 • B.担保贷款 • C.抵押贷款 • D.质押贷款
• 参考答案：C
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一、单项选择题 • 中期贷款展期期限不得超过( )。
• A.原贷款期限 • B.原贷款期限的一半 • C.1年 • D.3年
• 参考答案：BCD
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二、多项选择题 • 贷款利息计算按计息方法不同，分为（ ）。
• A.定期结息 • B.延期结息 • C.本随利清 • D.利随本清
• 参考答案：AD
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• 下列哪些日期与贴现天数计算有关（
• A. 出票日 • B. 到期日 • C. 贴现日 • D. 背书转让日
• 参考答案：B
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一、单项选择题
• 当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入（ ）单独核 算。
• A.应计贷款 • B.逾期贷款 • C.呆滞贷款 • D.非应计贷款
• 参考答案：D
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一、单项选择题 • 下列不计提贷款损失准备的贷款有( )。
• A.抵押贷款 • B.质押贷款 • C.保证贷款 • D.委托贷款
• A．资产 • B．负债 • C．中间 • D．表外
• 参考答案：A
）业务。
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一、单项选择题
• 华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票 出票日3月6日，期限4个月。计算的贴现天数为 （ ）。
• A.113天 • B.114天 • C.115天 • D.116天
• 参考答案：A
户，也没关系，我们帮你找背书单位；只要你们敢保证这
张票不假，我们就敢给你办，该行的有关人员还亲自执笔
为两人写下了一份保证书。最终，扣除贴息后的金额便顺
顺当当地汇到了高某的私人账户上，收到款项后，他们便
开始大肆挥霍。直至东窗事发，公安机关仅追回赃款46万
余元。
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五、案例分析 • 【讨论】
• 全部偿还时：
• 利息=120000×3×10‰+120000×264×10‰÷30
=3600+10560=14160
• 借：吸收存款——电炉厂
134160
贷：贷款——逾期贷款——电炉厂
120000
利息收入——逾期贷§四、业务题
• 5.某银行营业部于5月12日贴现一张电机厂持有的9月18日到期的商业承兑汇票，金额400000元，贴现率 10‰，该汇票到期后承兑人无款支付票款，贴现银行从贴现申请人账户中扣回贴现票款。
• 参考答案：BC
）。
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二、多项选择题
• 各商业银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能 发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包 括（ ）。
• A.一般准备 • B.非常准备 • C.专项准备 • D.特种准备
• 参考答案：ACD
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三、判断题
• 中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年 以下（不含5年）的各种贷款。（ ）
• 参考答案：√
• 商业性贷款与政策性贷款应分别核算。（ ）
• 参考答案：√
• 应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷 款。（ ）
• 参考答案：×
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三、判断题 • 现行制度规定贷款展期最多2次。（ ）
• 参考答案：×
• 银行承兑汇票到期，如承兑申请人存款账户余额不足支 付，则将不足部分转入其逾期贷款或垫款户。
• 问题1：义马工行扣除多少贴现息，将多少贴现净额付给了高某？ • 问题2：义马工行在办理贴现业务时，如何进行账务核算？ • 问题3：义马工行的工作人员在办理该项贴现业务时，违反了哪些规定?
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• 问题1：
• 贴现天数=12+31+30+31+5=109（天） • 贴现息=2000000×109×4.2‰÷360=2543.33（元） • 贴现净额=2000000-2543.33=1997456.67（元）
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一、单项选择题
• 贴现的商业承兑汇票到期，贴现银行收到退回的票据， 首先应当（ ）。
• A.将票据交还给贴现申请人 • B.向贴现申请人收款 • C.向承兑人收款 • D.向出票人收款
• 参考答案：B
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二、多项选择题 • 不良贷款指（ ）。
• A.关注贷款 • B.可疑贷款 • C.损失贷款 • D.次级贷款
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§四、业务题
• 办理贴现：
• 贴现息=400000×10‰÷30×129=17200
• 实付贴现额=400000-17200=382800
• 借：贴现资产——-面值
400000
贷：吸收贷款——电机厂
382800
贴现资产——利息调整
17200
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§四、业务题
• 收回贴现票款：
206000
贷：贷款——电机厂
200000
利息收入——信用贷款利息
6000
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§四、业务题
• 3.某银行营业部于4月6日根椐五金公司200000元定期存 单的70%发放抵押贷款，期限半年，利率10‰，此笔贷 款于到期日收回。
• 贷款额度=200000X70%=140000；
• 利息收入=140000X6X10‰=8400
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感谢您的观看！
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• 问题2：
借：贴现资产-面值
2000000
贷：吸收存款-高某
1997456.67
贴现资产-利息调整
2543.33
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• 问题3：
• 义马工行没有尽到审查义务。申请人申请票据贴现时，银行业 务部门应审查以下事项：（一）贴现申请人与直接前手（或出 票人）之间是否有真实的贸易背景；（二）商品交易合同、贴 现凭证、增值税专用发票的内容、金额等条款是否与承兑汇票 上所记载的要素相符；（三）贴现款的用途是否合理合法，是 否符合我行的信贷政策；（四）贴现申请人的法人资格和有关 法律文件的真实性、合法性、有效性等。
• 而该行的工作人员由于是熟人的关系，没有增值税发票，没关 系，随后补上；没有原始合同，也没关系，有空白合同就行， 没有在义马工行开户，也没关系，我们帮你找背书单位；只要 你们敢保证这张票不假，我们就敢给你办，该行的有关人员还 亲自执笔为两人写下了一份保证书。显然没有尽到审查任务， 还协同造假。应按有关规定予以处理。
• 参考答案：√
• 贷款利息采取定期结息方式一般应按年计收利息。 ( )
• 参考答案：×
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三、判断题 • 商业银行贷款利息为定期结息，利率实行一年一定。（ ）
• 参考答案：×
• 贷款是商业银行的主要生息资产，因此，贷款发放得越多越好。（ ）
• 参考答案：×
• 逾期贷款是指借款人因到期（不含展期）不能归还的贷款。（ ）