总子公司的税收征管难题防范措施及财务审计构思调查报告

总子公司的税收征管难题防范措施及财务审计构思调
查报告
现阶段，在我国总子公司税收管理所涉及到的现行政策要求关键有：《增值税暂行条例》以及实施办法、《中华人民共和国企业所得税法》及实施办法、《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）、《关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知》（国税发[20__]185号）、《关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知》（国税发[20__]802号）、《关于连锁经营企业有关税收问题的通知》（税务总局[20__]2号）、《关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发〔20__〕28号）等。

这种行政规章尽管对总子公司的纳税问题作出了实际要求，但因为总子公司管理方法的多元性，征纳彼此非常容易产生异议。

文中根据对总子公司税收征管中存在的问题的剖析，讨论管理方法防范措施，并明确提出财务审计构思。

一、总子公司税收管理中存在的不足
1、经营者税收法律遵循观念不强本身高度重视水平不足
具体表现有：①不主动立即申请办理税务变更办理手续；②申请办理税务变更后不纳税申报，或是虽纳税申报但申报信息不真正；③一些总组织充分利用的财会人员或与代理记帐所、会计公司等中介服务勾结，对于税收管理系统漏洞，为其总子公司运营开展不科学的税收筹划，以做到少交税或不交税的目地；④作假账或是开展帐外运营，乃至由子公司立即向购料方扣除借款，并截留抽成款，私设小金库，立即导致税金外流；⑤不按照规定给予“总组织已归纳缴税的证实”等。

2、税务局日常管控不到位管理方法高度重视水平不足
具体表现为：子公司所在城市税务局忽略子公司的税务稽查发展潜力，管户工作人员缺乏，日常管控对策欠缺，不可以常常、合理地对子公司执行现场巡视，对子公司是不是具体从业生产运营、是不是存有税收出现异常转变等详细情况不清楚；而总组织所在城市税务局也无法全方位把握子公司的真正经营状况，管理方法上是“心有余而力不足”。

3、征缴税彼此信息的不对称税务管理处在处于被动影响力
一是开设阶段，子公司遍及全国各地，是不是按照规定申请办理税务变更并列入属地是子公司税务稽查管理方法的薄弱点。

空挂、下落不明或失踪的子公司总数多，且“衰落”得较为随便，管理方法单位对其欠缺管束、缺乏牵制，子公司管理方法展现随机性。

尤其是在外地开设生产线而不申请办理证件备案的子公司“银行黑户”也是难以管控。

二是运营阶段，税务局无法把握经营者外地移交货品的真正生产经营情况，在信息内容把握不全方位的状况下，无法区别分辨，从而明确其销售额的真实有效。

三是销户阶段，一些“挂靠”的子公司，其与总组织间是“松散型”联络，总组织疏松管理方法乃至不是开展管理方法，这种子公司是不是做账、缴税、
买票等，总组织均但是问。

一部分子公司在申办销户税务变更时，本身不做账，产生管理方法上的系统漏洞。

4、税收法律仍待进一步确立税务管理欠缺合理对策
一是对子公司管理资料欠缺明文规定。

二是对子公司的实际难题无法合理执掌。

关键包含子公司资产货运物流的真正情况、总子公司间迁移流转税税赋、操纵所得税税负难题等。

三是对子公司给予的归纳个人纳税证明亟需进一步加强管理方法。

现行标准的归纳个人纳税证明填好的新项目较少、內容很少，不可以给予税收管理所须的充足信息内容。

对归纳个人纳税证明的真假状况，也必须采取一定的有效措施给予核查。

5、欠缺合理资源共享体制单位融洽不到位
一是现阶段应用的税收管理手机软件还无法对税收征管信息内容开展全方位解决；二是国税局与地税局中间、总成绩组织所在城市税务局中间、税收与金融机构中国海关工商局等单位的资源共享体制并未创建，没法立即合理信息共享，导致税务局对经营者收入支出情况、税务申报真正水平的监管十分比较有限，对外地信息内容也是无法精确把握。

二、税收征管防范措施及提议
1、健全目前会计法律制度管理体系
确立子公司的管理条例，对不一样核算方式，当地或外地的子公司和总组织，应向所在城市税务局给予哪种有关状况证实材料，制订实际的管理制度及税收征管方法；提议对子公司为小规模纳税人时可用哪种增值税率、子公司得到一般纳税人资格后的做账规定、运营地税务局的税款地域管辖、总子公司往来花费的分辨（可规定总组织给予相关往来花费证实）、没法给予归纳个人纳税证明的子公司的公司所得税汇算方式等现行政策开展确立以便捷实际操作。

2、完善负责人税务局的管理模式
一是搞好税务变更阶段。

应由总组织出示愿意开设子公司的详细信息，使子公司所在城市税务局可以把握公司总部的项目投资状况、生产制造业务范围、运营限期、商品及服务等状况，尤其是对子公司的业务流程进行状况和帐务来往更能清晰掌握。

二是严格遵守税务申报规章制度。

子公司务必在期内属实申请办理税务申报并申报材料，在运营地缴税。

三是提升对税票的管理方法。

子公司需提升发票信息，创建税票的选购、应用、估价入库、报缴规章制度，责任到人，并定期维护应用状况。

3、提升与工商局的融洽联络
税收单位应按时到工商局掌握企业设立子公司的状况，立即把握管辖义务区域内户口变化状况，对新办子公司立即列入税收管理范畴，对注销企业营业执照的子公司立即销户税务变更，保证“管户清”。

4、创建总子公司所在城市税务局联动机制
一是确立子公司在向总组织申请办理归纳证实时，由子公司税务局对子公司的经费预算支出、花费平摊等危害盈利的要素开展用心核查，签定建议，出示相关收益数据信息申请状况的证实，以利于总组织所在城市税务局进行汇算工作中；再由总组织据以出具企业所得税归纳个人纳税证明。

二是确立子公司不可以给予证实的，在勒令限改满期后，由子公司所在城市税务局给予缴税，而且其缴纳的税金不可在总组织归纳纳税申报时抵扣增值税。

三是提升总组织缴税归纳证实的填写信息，以利于子公司所在城市税务局进行日常的税收征管工作中。

四是创建总组织义务连同追责体制。

对子公司未按照规定执行税款责任的，自然应由总组织负责任，能够考虑到由总组织所在城市税收机根据子公司所在城市税务局给予的符合法定条件、法律规定根据、交通违章证据确凿的解决、处理决定对总组织执行解决、惩罚，并将結果意见反馈给子公司所在城市税务局。

三、对总子公司跨地区财务审计的构思
1、创建合理的跨地区协同财务审计的税款管理机制
进行协同税务审计工作中能提升税收单位內部横着和竖向的协同，标准税务局间的合作相互配合，使税务审计工作人员发展构思、提高质效。

推行跨地区协同税务审计，应创建协同税务审计领导组，在工作上推行统一领导干部、统一部署、统一选户、统一财务审计、各自解决的“四统一分”标准，加强内控管理与合作，以合理抵制双头下户状况，减少缴税遵循成本费，提升税务服务水准和工作效能。

2、更改跨地区协同财务审计总成绩组织同歩进行的方式
在统一财务审计隶属時间的基本上，推行先总后分或先分后总的财务审计分配，其关键点是将已财务审计的总（分）组织的书案财务审计报告、书案审计底稿、预缴税款企业所得税涉及到的营业收入、员工工资和总资产三个要素以及明确的平摊占比等材料，报省（市）局审批愿意后，转分（总）组织所在城市税收组织进行下一步财务审计，进而有益于总、子公司税务局的合作相互配合、资源共享，有利于掌握税收优惠政策和财务审计规格的一致性。

在目标选择上，以企业所得税年度汇算清缴信息内容数据信息为借助，兼具行业类别、企业规模、亏本赢利等状况，融合日常税收征管工作上发觉的疑问难题，关键选择总收入额很大、但税赋稍低的公司，或是在近2—三年期内销售额不稳定的公司，或是因违背所得税增值税专票应用要求而被惩罚过的公司做为税务审计目标。

落实措施时，能够分为三个层级执行：第一层级是省局分配财务审计公司；第二层级是市局分配财务审计公司；第三层级是简单财务审计公司。

第一、第二层级严苛依照《税务审计规程》的程序流程与规定标准执行财务审计，第三层级选用简单方法灵便执行财务审计。

3、对于关键阶段执行协同财务审计
一是对于税务变更阶段，关键财务审计相关总组织出示愿意开设子公司的详细信息，把握公司总部的项目投资状况、生产制造业务范围、运营限期、商品及服务等状况，把握子公司的业务流程进行状况，把握总成绩组织的帐务来往与资产来往状况。

二是对于税务申报阶段，关键财务审计总子公司的税务申报状况，关键关心申请材料是不是齐备、申请的新项目是不是详细、是不是合乎逻辑顺序、是不是涉及到纳税调整等，尤其是交纳税金金额较大、持续亏本、往年查验中难题较多、财务会计错乱的总子公司纳入财务审计重点户。

三是对于发票信息阶段，关键财务审计总子公司发票购买、应用、估价入库、报缴各阶段状况。

财务审计操作实务中应关心税票来源于是不是合理合法、单据扣减是不是合乎税收法律要求等，从源头上更改现阶段发票信息松散、错乱的情况。

四是对于营业执照注销阶段，关键财务审计子公司在销户时，其财产结算决定、库存商品的除开、相关税金凭据是不是付清、清算公告、其他应付款财务审
计报告等状况。

五是对于跨省份总成绩组织，关键财务审计总成绩组织的营业收入、员工工资和总资产三个要素，以及所明确的平摊企业所得税款的比例系数。

能够审批《所得税汇总纳税分支机构分配表》、审批所办理备案的总组织信息内容、上级领导组织、属下子公司信息内容及子公司销户状况等信息内容。