审计基础知识68507
审计基本知识点总结
审计基本知识点总结一、审计的定义和目的1. 定义审计是一种独立的审查活动，通过收集和评价证据，对一个组织、制度、过程或财务状况进行全面的审核和评估，以确定其合规性、真实性和有效性，从而提供审计意见和建议。
2. 目的审计的目的是为了验证信息的真实性和可靠性，保障利益相关者的权益，促进管理的透明和规范，提高组织的效率和效益，保证资源的合理使用和保护。
二、审计的类型1. 财务审计财务审计是对组织的财务报表进行审核，以确定其公允性、真实性和准确性。
财务审计主要关注资产、负债、权益、收入、成本和费用等方面的情况。
2. 经济效益审计经济效益审计是对组织的经济活动进行审核，以确定其资源利用效率、运营绩效和成本效益情况。
经济效益审计主要关注业务过程、经营管理和绩效评价等方面的情况。
3. 合规性审计合规性审计是对组织的行为和运作进行审核，以确定其是否符合法律法规、政策规定和内部控制要求。
合规性审计主要关注规章制度、合法合规和风险管理等方面的情况。
4. 组织绩效审计组织绩效审计是对组织的整体运作进行审核，以确定其战略目标、业务战略和绩效评价情况。
组织绩效审计主要关注战略规划、目标达成和绩效改进等方面的情况。
三、审计的基本原则1. 独立性原则审计人员应当独立于被审计对象，不受内外部利益干扰，保持客观和公正。
2. 保密性原则审计人员应当保守审计工作中所获取的信息和数据，不得泄露给未经授权的人员。
3. 证据可靠性原则审计人员应当根据充分、可靠的证据进行判断和评价，确保审计结论的正确和可信。
4. 合理性原则审计人员应当在合理的范围内进行审计活动，确保审计成本适当，审计风险可控。
5. 影响原则审计人员应当对审计可能产生的影响进行评估和控制，确保审计不会对被审计对象造成不利影响。
四、审计的基本流程1. 规划阶段审计人员应当根据被审计对象的特点和审计需求，制定合适的审计工作计划，并确定审计范围、时间和目标。
2. 实施阶段审计人员应当按照审计工作计划，收集和分析相关信息和数据，进行现场核查和调查，查找异常和问题。
审计常识知识点总结
审计常识知识点总结一、审计的定义和基本概念审计是一种独立的、客观的评价活动，其目的在于以专业的态度和方法，对企业、单位或个人的财务和经济活动进行全面、系统地检验、核查、评价和论证。
审计的基本概念包括：审计对象、审计目的、审计程序、审计程序、审计报告等。
二、审计的种类审计可以分为内部审计和外部审计。
内部审计是指由企业组织自设的、审计部门或专门的审计员对企业的财务和经济活动进行审计。
外部审计是指由独立的审计机构对企业的财务和经济活动进行审计。
三、审计的原则审计的基本原则包括：独立性原则、客观性原则、全面性原则、真实性原则、及时性。
四、审计的程序审计程序主要包括：确定审计目标、收集审计证据、分析审计证据、发现问题、评价问题、预防问题、审计报告等。
五、审计中的风险和控制在审计过程中存在着各种风险，主要包括：重大错报、严重违规、经济欺诈等。
为了减少风险，需要采取相应的内部控制措施，包括：审计准则、审计规范、审计程序、审计组织等。
六、审计的利弊审计的利弊主要包括：通过审计可以提高企业经营管理水平、提高投资者信心等; 但也可能出现审计成本高、审计报告真实性等问题。
七、审计的发展趋势审计发展趋势主要包括：技术化、专业化、国际化等。
审计技术的应用将更加广泛，审计专业化水平将进一步提高，审计国际化程度将进一步增加。
八、审计的职业素养审计人员需要具备的职业素养包括：忠诚、独立、客观、公正、慎重、谨慎等。
九、审计的责任和义务审计人员对审计工作需担负一定的责任和义务，包括对客户、对受托机构、对社会、对法律等。
十、审计的国际标准国际审计准则是指国际通用的、适用范围广泛的审计准则。
审计人员进行审计工作时，需要遵守国际审计准则。
十一、审计规范和规定审计规范和规定是指审计人员进行审计工作时需要遵守的规则和标准。
审计规范和规定包括国家和行业标准等。
十二、审计的专业知识和技能审计人员需具备的专业知识和技能包括：财务会计、管理会计、审计学、税法、经济管理等。
审计基础知识
审计基础知识
审计基础知识是指关于审计的一些基本概念和原则。
审计是一种对财务报表、财务制度和财务管理的审核工作，它旨在评估企业的财务状况和经营成果的真实性、合法性和有效性。
审计基础知识包括以下内容：
1. 审计目的和意义：审计的目的是评估财务报表的真实性和合理性，以确保投资人、债权人和其他利益相关者可以了解企业的财务状况和经营成果。
2. 审计程序和步骤：审计程序包括计划、采集证据、评估证据、报告意见等步骤，审计师需要按照国家规定的审计标准进行审计。
3. 审计风险和内部控制：审计师需要评估企业的审计风险和内部控制制度，以确定审计程序的重点和方向。
4. 审计师的职责和义务：审计师应该遵守职业道德规范和审计准则，保持客观、独立和专业的态度，确保审计质量和报告准确性。
5. 审计报告和审计意见：审计报告是审计师对企业财务报表的评价和意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见和不表态意见。
总之，审计基础知识是审计师进行审计工作的基础，掌握审计基础知识对于保障审计质量和客户信任具有重要意义。
审计基础知识(浓缩提炼版)
审计基础知识整理审计的概念：审计指专业从业人员经特定的方法和程序，收集相关可靠的证据，依据制定的标准，对受托责任进行客观独立的调查评估，并向有关方面提供报告。
这样做可以提高被审计单位的经济效益，改善管理，查弊纠错，确保受托责任的完成。
政府审计：指国家审计机关对各级政府的财政资金预算，国有企业的经济活动进行督察，对查出的违背经济管理法律法规问题提出纠正意见设计措施防止重蹈覆辙，同时追究相关责任人的责任，赔偿相关损失。
（进行审计工作的是国家的审计机关，目的是查弊纠错，追究责任，防止再犯）强调有效性和效益型。
民间审计：也就是注册会计师审计。
指的是注册会计师根据财务报表编制基础，对被审计单位的财务报表是否不存在重大错报提出合理保证，并出具报告，以提高或者降低出管理层之外的财务报表使用者对被审单位报表的信赖度。
（进行审计工作的是注册会计师或者具有专业职业能力的从业人员，作用是鉴证）内部审计：指单位中的内部审计部门对本单位经营管理活动进行审计，以确保财务会计信息的真实，提高经营生产管理的效率，确保效益性，同时确保单位内的各项业务活动是合规合法的。
（进行审计工作的是企业内部的人员，因此独立性比较差，目的是促进企业的管理）受托责任：任何个人或者单位接受了来自委托人的资金资源，有具有了保管和运用它们的权利，但同时也应当以委托人满意的方式来使用它们，例如确保这些资金资源的保值增值。
这种以委托人满意方式来使用保管它们的要求，就是一种受托责任。
随着社会经济的进步，越来越多的投资人希望自己的投资能够被更高效益的得到使用，于是就雇佣一些职业经理人来代为管理和经营，所以现在股东和管理层往往不是一个人或者同一群人，也就存在了受托责任。
审计关系：主要有三方，第一方关系人：注册会计师或者其他具有专业胜任能力和资格的审计人员，他们对被审计单位的财务报告提出合理保证或者进行查弊纠错，提出改进意见。
第二关系人是被审计单位，被审计单位是受托责任的履行着，他们有责任把股东投入的资产使用管理好。
审计相关基础知识
审计相关基础知识
1.审计定义和目的：审计是一种独立的、客观的、系统性的、专业性的评价活动，旨在评估组织、系统、流程、程序或财务报表是否准确、可靠、合规。
2. 审计程序：审计程序是指审计人员按照一定的步骤和方法对被审计对象进行审计的过程。
审计程序包括计划审计、收集证据、评估证据、编制报告等步骤。
3. 审计风险：审计风险是指审计人员在审计过程中可能面临的各种风险，包括抽样误差、证据不充分、内部控制缺陷等。
4. 审计报告：审计报告是审计人员对被审计对象进行审计后所编制的一份书面报告，包括审计意见、审计发现、审计建议等。
5. 内部审计和外部审计：内部审计是组织内部设立的审计部门对组织内部的管理、运营、风险管理等进行审计；外部审计是由独立的审计机构对组织的财务报表和财务状况进行审计。
6. 风险管理与内部控制：风险管理是指组织对可能影响其目标实现的各种风险进行识别、评估、控制和监控的过程；内部控制是组织为达到目标而采取的一系列控制措施，包括风险管理、内部审计、内部监控等。
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审计相关基础知识
审计相关基础知识审计是指对某一主体的财务、业务或其他方面的信息进行核查和评价的过程。
通过审计，可以提供独立、客观的意见，增加信息的可靠性和可信度，为各方面的利益相关者提供决策依据。
本文将介绍审计的基本概念、类型、过程和作用，以及审计师的职责和技能要求。
一、审计的基本概念审计是指对企业的财务报表、业务活动和内部控制系统进行检查和评估的一种专业活动。
它旨在评估企业的财务状况、经营绩效和风险管理水平，发现和纠正存在的问题，并提供独立的意见和建议。
审计的目标是保护投资者利益，提高信息披露的质量和透明度。
二、审计的类型根据审计对象和目的的不同，审计可以分为财务审计、内部审计和合规审计。
财务审计主要关注企业的财务报表是否真实、准确、完整，是否符合会计准则和法律法规的要求。
内部审计是企业自身组织的一种内部控制和风险管理的工具，旨在评估和改进企业的内部控制和风险管理体系。
合规审计是对企业的合规性进行评估，包括是否遵守相关法律法规和规章制度。
三、审计的过程审计的过程包括计划、执行、报告和跟踪。
首先，审计师需要与被审计方达成共识，确定审计目标、范围和时间表，并制定审计计划。
然后，审计师进行实地调查和核查，收集证据，评估风险和内部控制的有效性。
在完成审计工作后，审计师将编写审计报告，包括审计意见和建议。
最后，审计师要跟踪审计结果的落实情况，确保问题得到解决。
四、审计的作用审计对于各方面的利益相关者都具有重要的作用。
对于投资者和债权人来说，审计报告是他们决策的重要参考依据，可以增加对企业的信任和信心。
对于管理层和内部控制人员来说，审计可以发现问题和风险，提供改进的建议，帮助企业提升管理水平和风险控制能力。
对于监管机构和公众来说，审计可以监督和检查企业的合规性和透明度，维护市场秩序和公共利益。
五、审计师的职责和技能要求审计师是执行审计工作的专业人员，他们需要具备严谨的工作态度和独立的判断能力。
他们的主要职责包括收集和分析审计证据、评估内部控制的有效性、发现和纠正错误和违规行为、编写审计报告等。
审计基础知识
审计基础知识审计基础知识是指审计工作的基本概念、原则和方法，是审计人员进行工作必备的知识。
本文将介绍审计基础知识的内容，包括审计定义、审计目的、审计程序和审计报告等方面。
首先，审计是指专业人员对企业的财务状况、经营业绩、以及内部控制体系进行审核、检查和评价的过程。
它可以为管理层和投资者提供一个独立和公正的意见，以帮助其作出决策。
审计通常涉及对企业的账簿、凭证、财务报表和业务记录等进行抽样检查和验证，以确定其真实性和准确性。
其次，审计的目的是为了提供一个可靠的财务报告，增强投资者对企业财务信息的信心。
审计人员将根据国际审计准则和相关法规的要求，审查企业的财务报表和内部控制体系，以确保其符合公认的会计原则，并揭示其中可能存在的错误、欺诈或违规行为。
审计的过程一般包括多个程序和步骤。
首先，审计人员会对企业的内部控制体系进行评估，以确定其强度和有效性，并提出改进建议。
其次，审计人员会进行账簿和凭证的抽样检查，以验证企业的财务记录和报表的准确性。
此外，审计人员还会进行对企业重要账户和交易的全面检查，以确定其是否存在异常情况或风险。
最后，审计人员将根据审核结果，提供一个审计意见和报告，陈述其对企业财务状况和内部控制体系的观察和评价。
最后，审计报告是审计工作的最终产物。
审计报告包括审计意见、审计范围、财务报表的真实性和准确性等内容。
审计意见一般分为无保留意见、保留意见、否定意见和事无法律效力意见等几种情况。
其中，无保留意见是表示财务报表真实、准确，无重大错误和欺诈行为；保留意见是表示财务报表存在一定问题，但不影响整体可信度。
否定意见是表示财务报表存在重大错误或欺诈，无法可信。
事无法律效力意见是表示由于某种原因，审计人员无法提供意见或表态。
总之，审计基础知识对于审计工作至关重要。
了解审计定义、审计目的、审计程序和审计报告等内容，有助于审计人员提供一个公正和可靠的审计意见，为企业和投资者提供有价值的财务信息和意见。
审计相关基础知识
审计相关基础知识一、审计概述1.1 什么是审计？1.2 审计的目的和重要性1.3 审计的主要类型二、内部审计与外部审计2.1 内部审计的定义和职责2.2 外部审计的定义和职责2.3 内部审计与外部审计的异同三、审计流程3.1 审计计划的制定3.2 审计程序的实施3.3 审计调查和取证3.4 审计结果的汇报和分析四、审计的法律法规和职业道德4.1 相关法律法规4.2 审计师的职业道德要求五、常见审计问题和处理方法5.1 财务报表的真实性和公允性5.2 资源的合理利用和风险控制5.3 内部控制的有效性和完善性5.4 数据的完整性和保护六、现代审计的趋势和挑战6.1 数据分析在审计中的应用6.2 信息技术对审计的影响6.3 全球化对审计的影响6.4 大数据时代的审计挑战七、审计的价值和意义7.1 为企业提供有效的风险控制和管理建议7.2 增强投资者和利益相关方的信心7.3 促进企业的健康发展和可持续经营八、总结在本文中，我们对审计相关的基础知识进行了全面、详细、完整且深入的探讨。
首先，我们介绍了审计的概念、目的和重要性，明确了审计的主要类型。
其次，我们对内部审计和外部审计进行了比较，阐述了它们的定义、职责以及异同之处。
然后，我们详细解析了审计流程，包括审计计划制定、审计程序实施、审计调查和取证，以及审计结果的汇报和分析。
接着，我们介绍了审计的法律法规和职业道德要求，提醒审计师在实践中应遵守相关规定。
在常见审计问题和处理方法一节，我们讨论了财务报表真实性和公允性、资源的合理利用和风险控制、内部控制的有效性和完善性，以及数据的完整性和保护。
随后，我们对现代审计的趋势和挑战进行了阐述，重点关注了数据分析在审计中的应用、信息技术对审计的影响、全球化对审计的影响，以及大数据时代的审计挑战。
最后，我们总结了审计的价值和意义，强调审计为企业提供有效的风险控制和管理建议、增强投资者和利益相关方的信心，以及促进企业的健康发展和可持续经营。
审计基础知识
会计常识在审计执业中的 运用
如何检查原始凭证、记帐凭 证
审计过程中， 如何执行“检查”程序（填制审 计工作底稿的“通用检查表”）是我们新员工常 常困惑的事项，其一，如何选取样本，其二， 如何检查样本。
1、如何选取样本。
样本选取以“统计抽样”结合“主观判断抽 样”为佳。
主观判断抽样可从以下情况考虑，但不 限于此。①重要项目。②典型项目。③价 值高的项目。④余额、发生额较大。⑤可 能过时或损坏的项目。⑥红字项目。⑦账 龄较长……
• 计价和分摊：----计价和分摊是否已恰当记录
与列报相关的认定1:
各类交易和账户余额的认定正确只是为 列报正确打下了必要的基础，财务报表还 可能因被审计单位误解有关列报的规定或 舞弊等而产生错报。
与列报相关的认定2:
• 发生及权利和义务：披露的交易、事项已发
•
生且与被审计单位有关 ---- 固定资产的
展示、讲解科目余额表
根据汇总的凭证而形成的每个科目的余额， 而这些科目分属于资产、负债和所有者权 益。作用就是用于查询公司的会计科目的 发生额、余额等会计信息。
展示、讲解明细账、总账、 财务报表
财务报表亦称对外会计报表，是会计主体 对外提供的反映会计主体财务状况和经营的 会计报表，包括资产负债表、利润表、现金 流量表、所有者权益（股东权益）变动表、 附注。
•
抵押（复核董事会会议记录，询问管理
•
层，列报中披露其权利受到限制）
• 完整性：财务报表的披露已包括----关联方及
•
关联交易
• 分类和可理解性：恰当的列报和描述----一年
•
内到期的长期负债列示为流动负债
• 准确性和计价：财务和其他信息已公允披露
审计专业有关知识点总结
审计专业有关知识点总结一、审计基础知识1. 审计的定义审计是指注册会计师在遵循国家法律、法规和审计准则的基础上，对企业或其他经济组织的财务会计报表和财务会计信息进行审查、检验和核证，发表审计意见的一种专业活动。
2. 审计准则审计准则是约定俗成的、普遍适用的审计规则和要求，它是审计活动的基本依据。
审计准则包括国际审计准则（ISA）、国家审计准则和行业审计准则等。
3. 审计的目的审计的主要目的是对财务会计报表进行审查，以保证其真实、准确和完整，从而提高投资者和利益相关者对财务信息的信任。
4. 审计的特点审计具有客观性、独立性、专业性、保密性和法律效力等特点。
二、内部控制1. 内部控制的定义及作用内部控制是指企业为保障资产负债表的真实和准确，财务报告的可靠性，运营活动和管理决策的合法性，以及企业目标的实现而建立和实施的包括组织形式、政策制度、管理权限分离等各种控制措施和程序。
2. 内部控制的要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五大要素。
3. 内部控制评价内部控制评价是对企业内部控制有效性进行评价的过程，包括主观评价和客观评价两种方法。
4. 内部控制的完善企业应不断完善内部控制，及时发现和解决存在的问题，提高内部控制的有效性和合规性。
三、审计程序1. 审计程序的定义审计程序是审计师根据审计对象的特点，按照一定的程序和方法，对企业的财务会计报表进行审计的方法和步骤。
2. 审计程序的内容审计程序包括收集资料和信息、检查证据和原始凭证、进行比对和核实、进行分析和判断、形成结论和发表意见等内容。
3. 审计程序的实施审计师应结合审计对象的特点，灵活运用各种审计程序，确保审计的全面和准确。
4. 审计程序的总结审计程序的总结是审计工作的收尾工作，审计师需要对审计程序进行总结和整理，形成审计报告。
四、审计报告1. 审计报告的内容审计报告应包括审计基本情况、审计意见、审计师的责任、审计师的声明等内容。
审计相关基础知识重点章节
审计相关基础知识重点章节审计是一项重要的工作，它涉及到对公司财务状况、业务运作及内部控制的评估和检查。
在进行审计工作时，需要掌握一些基础知识。
本文将重点介绍审计相关的几个重要章节。
一、审计基础知识审计的基础知识包括审计的定义、目的和原则等。
审计是一种独立的、客观的评价活动，旨在为利益相关方提供有关财务报表是否真实可靠的意见。
审计的目的是通过对财务报表的检查，发表审计意见，以增加用户对财务报表的信任。
审计的原则包括独立性、专业判断、审慎性等。
二、审计程序审计程序是指审计人员在进行审计工作时所采取的一系列步骤和方法。
审计程序主要包括事务性测试、分析程序和测试性程序等。
事务性测试是审计人员对特定交易或账目进行检查，以确定其是否符合审计准则的要求。
分析程序是审计人员通过对财务数据进行比较和分析，以评估财务报表的真实性和可靠性。
测试性程序是指通过实施一系列的检查和验证，对财务报表的相关数据进行测试，以确定其准确性。
三、内部控制内部控制是指组织为实现其目标而建立的一系列控制措施。
审计人员需要对被审计单位的内部控制进行评估，以确定其有效性。
内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等五个要素。
控制环境是指组织对内部控制的重视程度和管理层的行为态度。
风险评估是指组织对内外部风险的识别和评估。
控制活动是指组织为实现其目标而建立的各种控制措施。
信息与沟通是指组织内外部信息的及时、准确和适当的传递。
监督是指组织对内部控制的监督和评估。
四、审计报告审计报告是审计人员根据审计工作的结果，发表的意见和结论。
审计报告主要包括审计目标、审计范围、审计方法、审计结果和审计意见等内容。
审计报告应当清晰明确，语句通顺，确保读者能够清楚理解审计人员的意见和结论。
五、审计风险审计风险是指在进行审计工作时，审计人员可能面临的各种风险。
审计风险主要包括控制风险、检查风险和抽样风险等。
控制风险是指由于被审计单位内部控制的不完善，导致审计人员无法准确发现和评估风险。
审计的基本知识
审计的基本知识
审计是一项重要的财务管理工具，它旨在评估公司的财务情况和业务运营情况，并确保它们符合法律法规和财务准则。
审计的基本知识包括以下几个方面：
1. 审计的目的：审计的目的是评估公司的财务状况和业务运营情况，以确保其资产和收入的准确性和合法性。
2. 审计师的角色：审计师是负责进行审计的专业人员，他们会根据国家和行业标准进行审计，并向公司提供审计报告。
3. 审计程序：审计程序是指审计师根据国家和行业标准建立的一套审计步骤和流程，以确保审计的准确性和有效性。
4. 审计报告：审计报告是审计师向公司提供的文件，它包括审计师对财务报表和业务运营情况的评估和检查结果。
5. 审计的类型：审计可以分为内部审计和外部审计。
内部审计是由公司内部的专业人员进行的审计，而外部审计是由独立的审计师进行的审计。
总之，审计是一项重要的财务管理工具，它可以帮助公司评估自身的财务状况和业务运营情况，并确保其遵守财务准则和法律法规。
了解审计的基本知识是非常重要的，无论是对于公司的财务管理还是对于审计师的职业发展来说。
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审计基础知识
审计基础知识审计是一种重要的财务管理工具，通过评估和验证财务记录的准确性和合规性，为企业和组织提供了可靠的财务信息。
掌握审计基础知识是成为一名合格审计师的必备条件。
本文将介绍审计的定义、目的、原则、程序和责任，以帮助读者更好地理解审计的核心概念和职责。
一、审计的定义审计是对企业或组织的财务记录和相关信息进行审查和验证的过程。
它旨在确定财务记录的准确性、可靠性和合法性，并为利益相关方提供可信赖的财务报告和信息。
审计师作为独立的第三方，进行公正、客观和职业道德有保障的工作，以确保审计的质量和可靠性。
二、审计的目的1. 评估财务记录的准确性：审计通过检查财务记录和相关的凭证，核实数字的正确性，并确保财务报表与事实一致。
2. 验证合规性：审计师检查企业或组织的财务活动是否符合法律法规、会计准则和内部规定。
3. 提供可信赖的财务报告：审计师通过评估财务记录的准确性和合规性，为利益相关方提供可靠的财务报告和信息。
4. 发现潜在的风险和问题：审计过程中，审计师发现并报告潜在的风险和问题，帮助企业或组织及时采取措施避免损失和错误。
三、审计的原则1. 独立性：审计师应该独立于被审计对象，保持客观公正的立场，避免利益冲突和干扰。
2. 客观性：审计师应该以客观的态度对待被审计对象，不受个人情感和偏见的影响。
3. 专业知识和技能：审计师应具备充分的专业知识和技能，能够合理评估财务记录和信息的准确性和可靠性。
4. 保密性：审计师应遵守保密规定，不泄露被审计对象的财务信息。
5. 尽职调查：审计师应尽职地进行调查和审计工作，确保审计的可靠性和质量。
6. 审计证据：审计师应采集充足可靠的审计证据，以支持审计结论的准确性和可信度。
四、审计的程序1. 规划阶段：审计师与被审计对象进行初步沟通，确定审计目标、范围和时间表，并收集必要的资料和信息。
2. 立案阶段：审计师对收集到的财务记录和信息进行分析和评估，并制定审计计划和程序。
3. 实施阶段：审计师按照审计计划和程序进行现场检查和核实，采集审计证据，并与被审计对象进行沟通和讨论。
证监会会计类专业知识——审计基础知识
审计基础知识1、审计基础知识（1）基本准则（2）注册会计师法律责任（3）注册会计师执业准则和职业道德规范2、审计程序、技术和方法中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第一章总则第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。
第二条审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
当执行其他历史财务信息审计业务时，注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则，以满足此类业务的要求。
第二章定义第三条注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。
第四条本准则所称财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。
相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。
财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。
整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。
第五条历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。
第六条适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编著基础。
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。
通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
审计基本知识
审计
一、审计含义
审计是一种独立的经济监督、鉴证和评价活动。
它是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。
二、审计的分类
1.按审计内容和目的分类，可将审计分为财政财务审计、经济效益审计和经济责任审计。
2.按照审计主体分类，可以分为：国家审计、社会审计和内部审计。
3.按审计时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计。
4.按审计内容的范围分类，可分为全部审计和专项审计。
5.按审计地点不同分类，可分为就地审计和报送审计。
三、谁需要
1.检讨组织的运作程序及方法以评估其效率及效益。
2.评估组织是否遵守由更高权利机构所订的程序、守则或规条。
3.评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制。
4.评估企业或机构的信息系统的安全性、完整性、系统可靠性及一致性。
四、解决什么问题
1.促进被审计单位遵守国家的法律、法规、规章和制度，以更好地遵守国家的法规。
2.促进国有资产的保值、增值，维护市场经济秩序。
企业的资产、负债、损益情况的审计，是否符合国家的财政法规和税法的规定。
3.促进被审计单位提高财政资金的使用效益。
促进资金使用的单位严格按国家政策法规办事，提高财政资金的使用效益。
4.促进廉政建设，为地方经济的发展保驾护航，促进社会和经济的全面、协调、可持续的发展。
审计基础知识
第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。
只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。
2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。
3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。
4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
5审计的总目标是评价受托经济责任。
审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。
6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。
7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。
8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。
(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。
况，并提出审计报告或管理建议书。
济责任进行审计。
人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。
审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。
审计基本概念及知识
审计基本知识及基层审计现状一、审计体系、概念、依据我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计。
国家审计按照《审计法》的规定，对本级各部门和下级政府财政预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况、对中央预算执行情况和其他财政收支、中央银行的财务收支、国有金融机构的资产负债损益、国有资本控股企业金融机构、政府投资和以政府投资为主的建设项目预算执行和决算、政府管理部门和其他单位受政府委托管理的社会保障基金社会捐赠资金、国际组织和外国政府援贷项目财务收支、国家机关及其监督对象的单位主要领导任期经济责任审计等任务；审计署－特派办（省、部）－省厅－市局－县局（中心所）社会审计组织包括各类审计事务所等；内部审计是指企业公司内部审计机构。
后两者承担的任务一是根据受托事项进行，内部审计依据内部管理需要及相关规定开展相关审计。
但总的讲，审计是以标准对照财务活动及与之相关的经济活动的是否真实、是否合法、是否符合效益（包括经济效益、社会效益及环保效益）来确定。
就国家审计而言，依据是宪法、审计法、审计法实施条例、国家审计准则、相关财经法律法规和国家不同时期的各项经济政策。
二、审计的基本分类（1）按照审计主体分类，可以分为：国家审计、社会审计和内部审计。
（2）按照审计主要目的分类可分为：预算执行情况审计、财务收支审计、经济效益审计、领导干部任期经济责任审计、政府投资工程审计、其他专项审计等。
（3）按照审计时期分类可分为：事前审计、事中审计、事后审计。
（4）按照审计范围分类可分为：全部审计和审计抽查（专项审计）。
（5）按照审计方式分类可分为：报送审计、就地审计、联合审计、委托审计等。
三、审计计划项目的确立审计署、厅：征求立项意见，领导安排，市局召开审计工作会下达审计计划。
县局根据市审计工作会精神：根据署、厅、市等上级要开展的审计调查，专项审计（异地审计），结合领导安排，重点关注，向县政府报年度审计计划，县长签字批准后，局再以文件形式下发到各股室。
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第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。
只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。
2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。
3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。
4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
5审计的总目标是评价受托经济责任。
审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。
6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。
7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。
8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。
(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。
况，并提出审计报告或管理建议书。
济责任进行审计。
人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。
审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。
(二)审计的目的设，保障国民经济健康发展。
(三)审计的职能审计的职能是随着经济的发展而发展变化的。
1经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生过程中生产、交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。
内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。
民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。
2经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。
经济评价应该力求准确、实事求是。
3经济鉴证是指通过审查鉴证，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。
审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。
的演进和发展。
三、审计的作用(一)审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉政建设。
(二)审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理；督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。
第二章审计的分类与方法一、审计的分类（一）审计的基本分类国家审计：是指由国家审计机关依法实施的审计。
内部审计：是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审1.按审计主体分类人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。
部门和单位审计必须独立于财会部门之外。
民间审计：是指经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实施的审计。
财政财务审计：是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。
2. 按审计的内容财经法纪审计：是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经和目的的划分法纪情况所进行的专案审计。
经济效益审计：是指被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。
经济责任审计：是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。
3.按审计机关或审计机构与外部审计：是指有被审计单位以外的国家审计被审单位的关系机关、部门审计机构或民间审计组织所实施的审计内部审计：由本单位或本部门的审计机构或审计人员实施的审计（二）审计的其他分类1.按审计范围分类：全部审计、局部审计、专项审计2.按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计3.按审计执行地点分类：就地审计、送达审计4.按审计动机分类：强制审计、任意审计5.按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计二、审计的方法审计的方法是指完成审计任务，达到审计目的的手段。
完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。
(1)顺序检查法顺查法逆查法1．审查书面详查法：适用于被审单位内部控制制度和核算工资料作质量较差的审计项目，以及经济业务的方法简单、会计资料较少的审计项目。
(2)范围检查法抽查法：适用于审计样本数目繁多的审计目审阅法：主要审查以下会计资料：原始凭证、记帐凭证、会计帐簿、会计报表和其它资料。
在采用审阅法时要注意审查会计资料的合法性、合规性(3)资料检查法核对法：主要进行证证核对、帐证核对、帐帐核对、帐单核对、帐表核对，表表核对。
审阅法要和核对法结合使用。
查询法：包括询问法和函证法。
函证法有两种类型，即肯定式函证法和否定式函证法。
分析法：是指通过对审计事项的相关指标对比、分析、评价，以便发现其中有无问题或异常情况，为进一步审计提供线索的一种审计方法。
盘存法直接盘存法：是指由审计人员亲自到现场盘点实物，以确定其实有数额的方法。
间接盘存法：是指审计人员通过观察盘点，借以确定实物实有数额的方法。
调节法：主要应用于证实财产物资帐实是否相符，证实相关数据是否趋于一致。
2．证实观察法：是指审计人员亲临审计现场对被审单位的经济管理客观及业务活动进行实地观察，借以查明被审事项的事事物实真相的一种审计方法。
它适用于观察内部控制制的方法：度的执行情况及观察经济业务的运作过程。
鉴定法：是指通过物理、化学技术鉴别等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪的一种方法。
第三章审计组织与审计人员一、国家审计机关以上地方各级人民政府的审计机关。
它具有宪法赋予的独立性和权威性。
（一）我国国家审计机关主要有以下两种：1审计署是我国最高国家审计机关，它按照统一领导、分级负责的原则组织和领导全国的审计工作。
2地方各级审计机关对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。
二、民间审计组织登记的会计师事务所。
(一)民间审计的业务范围1.审计业务：包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务。
2.会计咨询：会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记帐；代办申请注册登记，协助拟定合同、章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。
3.其他法定审计业务：包括三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资、改组审计，年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。
（二）中国注册会计师协会组织，它是注册会计师的全国性组织。
它依法对民间审计进行行业管理，并依法接受财政部、审计署的监督、指导和管理。
实施注册会计师的考试、注册，以及对注册会计师及其事务所的指导、监督和管理工作。
中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。
（三）审计人员意识、品德修养等方面所规定的基本要求。
我国审计人员应遵循的职业道德，在审计法、审计人员守则、注册会计师职业道德守则中都作了明确的规定。
职业责任等的总称。
根据《中国注册会计师职业道德基本准则》的规定，民间审计人员的职业道德包括五方面内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任，应遵循独立原则、客观原则、公正原则。
（1）会计师事务所承接业务时，应与委托单位签订约定书，明确业务的范围、要求和双方各自的责任。
注册会计师应恪守各项约定，按时按质完成所委托的各项业务。
（2）注册会计师对于执业过程中得到的资料和情况，应当严格保守秘密。
除非得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者外，不得将任何资料和情况提供或泄露给第三者。
（3）会计师事务所提供会计查帐验证业务时，应以工作量大小和专业要求高低为主要依据，按规定的标准收费。
(1)配合同行工作；(2)不得损害同行利益；(3)不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师；(4)不得以不正当手段与同行争揽业务。
注册会计师执行的各项业务，均应由会计师事务所统一接受委托。
注册会计师及其他有关人员不得以个人名义承接业务。
会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择的原则，不得以任何方式限定或干涉委托单位对会计师事务所的选择或会计师事务所在业务承接上的自主权。
(1)不得有可能损害职业形象的行为；(2)不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务；(3)不得对自身能力进行广告宣传以招揽业务；(4)不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务；(5)不得向客户收取服务费之外的任何利益；(6)不得允许他人以本所或本人的名义承接业务。
审计人员的法律责任是指审计人员(主要指注册会计师)在履行职责过程中，因违约、过失或欺诈而导致委托单位或利益相关人损失而承担的法律后果。
责任形成的原因不同违约责任过失责任欺诈责任责任性质不同行政责任民事责任刑事责任①遵守专业标准和职业道德要求，保持应有的职业认真与谨慎；②谨慎选择委托单位，即只与正直的委托单位打交道，减少会计资料中存在舞弊的可能性；③建立、健全会计师事务所质量控制制度；④严格签订审计业务约定书，明确业务的性质、范围以及双方的责任；⑤深入了解委托单位的业务，以便合理地安排工作，及时发现错误；⑥提取风险基金或购买责任保险。
在西方国家投保充分的责任保险是会计事务所一项极为重要的保护措施，尽管保险不能免除可能受到的法律诉讼，但能防止或减少诉讼失败时会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险；⑦聘请懂行的律师。
会计师事务所有条件的话尽可能聘请熟悉相关法规及注册会计师法律责任的律师。
在执业过程中，如遇重大法律问题，注册会计师应同本所的律师或外聘的律师详细讨论所有潜在的危险情况并仔细考虑律师的建议；一旦发生法律诉讼，应请有经验的律师参与诉讼。