定了！2月征期不延长！一般纳税人申报必须这样来！

定了！2月征期不延长！一般纳税人申报必须这样来！
（如显示已结束，可点开预约下一场哦）翅儿原创文第131篇
2月征期不延长！大家都知道了吧～
一般纳税人最近要申报了，翅儿想着还是来和大家盘点盘点：
首先，咱们先来看一下一般纳税人增值税申报表单体系
目前咱们一般纳税人申报表的结构：1张主表、5张附表，还有1个减免税优惠明细表。

咱们在申报的时候，建议填报的顺序为：先填写附表再填写主表。

因为附表填写好以后，主表部分是可以自动提取数据的。

今天呢，翅儿主要来和大家讲讲附表一销项、附表二进项填报相关的内容，认真看完就能学会哦。

一、附表一
关于销项这一块，存在风险比较大的地方就在于，企业有未开票收入，但是没有及时申报纳税，给企业带来涉税风险。

这一块在餐饮业比较常见，很多人吃完饭不要发票，很多会计认为，有开票就申报，不开票就不申报或者零申报，这当然是错误的。

增值税是按照纳税义务时间进行申报的，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

一般来说，发生未开票收入时通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

你填报的多了，你就会发现未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，发生一项业务，税只申报一次，不可能重复申报。

如果还有不了解的，翅儿带你来看一个案例
有小翅有限公司是一般纳税人，2023年2月取得200的未开票不含税收入，税率13%。

无其他收入。

2023年3月开专票收入300（不含税），税率13%，同时补开2
月未开票已申报的200元的专用发票。

2月：填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

3月补开了发票，需要填写两个地方，申报表填表如下：
这里翅儿要提醒大家的是，增值税申报比对规则：
当期在开票系统里开具发票的金额、税额合计数<=当期申报表里填的销售额、税额合计数。

咱们这样填完之后会发现：
3月开票金额500>当期申报销售额300「不满足比对」3月开票税额65>当期申报税额39「不满足比对」结果是比对不满足规则，无法通过比对。

这个时候怎么办呢？
咱们到大厅找一下申报异常处理岗，给税务局解释清楚之后就可以强制比对通过了。

（有一部分税务局是白名单用户的，也可以电子税务局强制比对通过的，具体根据你们实际情况处理即可）这主要是为了避免纳税人随意冲减开票额申报而做的申报比对。

纳税人以主管税务局规定的方式来执行。

这里翅儿还要再强调一下：你单位只要一旦启用了未开票收入，你就一定要备好台账，准备好资料，后面你冲减未开票收入时候出现异常，税务局都会让你提供资料。

很多纳税人心血来潮填写未开票收入，自己资料又不全，时间长了，自己都搞不清自己未开票收入是啥情况了。

比如这个是一个公司未开票收入这一栏，累计冲多了，电子税务局推送的异常，你如果没有登记台账，到时候说不清楚了，就很麻烦。

关于未开票登记台账，翅儿也贴心给咱们的伙伴提供了一个模板，大家可以直接使用 （有需要用得着的，记得添加下方翅儿私人微信，我发给你❤️）
该申报的收入申报了，该勾选的进项也勾选了，业务流也就正常了，涉税风险自然就解除了，可千万不敢再做隐瞒收入的事了！二、附表二
关于进项税额，除了最常见的增值税专用发票可以抵扣外，以下凭证类型也可以抵扣进项税：
1、一般纳税人收到增值税专用发票，直接填写即可。

案例：有小翅有限公司（一般纳税人）2023年1月收到增值税专用18份，不含税金额50000元，税额6500元，如何填写附表二？
2、国外购进大豆、小麦等过海关，取得海关进口增值税专用缴款书，缴款书上对应的进项可以抵扣的；
3、代扣代缴完税凭证，比如你向国外购买了服务、无形资产或者境内的房子，这家外国单位在境内没有代理机构的，你作为扣缴义务人，再支付款项之前，先去税局交税，完税以后取得扣缴完税凭证，上面的税额在7行填写；
案例：有小翅有限公司（一般纳税人）2023年1月从国外购买了服务，这家外国单位在境内没有代理机构的，有小翅有限公司作为扣缴义务人，在支付款项之前，先去税局交税，完税以后取得扣缴完税凭证1份，税款金额5000元，如何填写附表二？
4、购进的旅客运输服务，比如飞机、火车等，按票面金额按照9%换算成不含税的金额*9%得到的税额，在8b栏填写；
这里的9行不动产和10行旅客运输的进项数据，其实是在前面的部分已经显示过了，所以到了这里，很多人会想，老师，这样的话旅客运输服务不就重复填报了？？没有重复哦，你看看12行是总的汇总行，对不对，而你看看他的组成是1 4 11，下面的9和11行，他是不在汇总的范围之内的。

这里不存在重复的情况。

那到底是怎么回事呢？
因为9和10是税局管理优惠享受情况的行次，税局要总结一下：我出台这两个政策，真正为纳税人节省了多少的税费，她主要是为了管理而存在的，不参与总的进项税额的统计行次，所以不影响你总体的进项数据。

【案例解析】
某增值税一般纳税人2023年1月所属期发生以下业务：
①购进旅客运输服务，取得增值税专用发票1份，票面金额10万元，税额0.9万元；
②购进旅客运输服务，取得增值税电子普通发票1份，不含税金额1万元，票面注明税额900元；
③购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1份，票价800元，燃油附加费50元；
④购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票1份，票面金额240元；
⑤购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金额103元。

假设上述抵扣凭证均合法有效，符合法定形式，不考虑其他因素，请试填写2023年1月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

解析依据政策，业务①对应抵扣凭证为增值税专用发票，进项税额0.9万元；业务②-⑤对应其他抵扣凭证，进项税额：
900 （800 50）÷（1 9%）×9% 240÷（1 9%）×9% 103÷（1 3%）×3%=993（元）10000 （850 240）➗1.09 100=11100元。

合计：9000 993=9993（元）
本案例纳税申报表填写示例如下：
很多人会有疑问，老师，我公司取得的滴滴车票申报的时候需要在哪里填报呢？8b。

滴滴的车票可以抵扣进项税额
好了，今天翅儿就说到这里～大家还有其他相关问题的欢迎留言，
翅儿将尽可能一一回复哦❤️☆ END ☆。