税优新政将助推社保体系改革——解读《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》

近日，财政部、人社部和国税局联合发布《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（以下简称１０３号文），自２０１４年１月１日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。

年金税优新政的出台将有助于推动中国社保体系改革，完善社会保障“第二支柱”建设，对促进养老保险行业长期发展是重大利好。

企业年金和职业年金从其制度上的定位而言，都是建立基本养老保险之后的补充养老保险制度，是社会保障三支柱体系中的第二支柱，是基本养老保险制度的有效补充。

从两个制度发展情况来看，企业年金领先一步。

截至２０１３年二季度末，整个年金市场已积累基金规模达５３００多亿元，建立计划的企业有近６万户，
参加计划的职工达近２０００万人。

虽然市场规模与之前预期有一定
差异，但企业年金从无到有已逐
渐被大众和资本市场认可。

而职
业年金制度则发展相对滞后，目
前职业年金还未正式启动。

但据了解，机关事业单位的
改革是社会保障顶层设计的一个
重要内容，职业年金政策的落地
已在人社部等政策制定部门的计
划中。

一些养老保险公司负责人
表示，养老保险公司作为专业的
年金运作管理机构，热切盼望职
业年金等政策出台，职业年金将
带来养老保险行业发展新的春
天。

与原来的国家税务总局《关
于企业年金个人所得税征收管理
有关问题的通知》（以下简称６９４
号文）相比，此次发布的１０３号文
有哪些新的变化呢？
第一，新老政策在纳税环节
上不同。

根据６９４号文，企业年
金实行前端纳税，在缴费环节扣
除个人所得税。

１０３号文明确了
对企业年金和职业年金个人所得
税优惠，企业年金和职业年金实
行后端纳税，缴费环节暂时不交
税，到领取环节交税。

新政策是
对整体税收制度的一次重大突
破，也是靠拢国际养老金管理模
式的一个突出表现。

第二，在个人所得税范围方
面，６９４号文中仅针对企业缴费
分配到个人账户的部分实行减税
政策。

而１０３号文对个人缴费明
确规定了税优政策，个人缴费在
计税基数（三倍社平工资以下）的
４％以内，可在个人所得税前扣
（下转第５６页）
持证上岗；同时要求用人单位招用技术工种从业人员，必须从取得相应职业资格证书的人员中录用，即就业准入。

若能坚持如此，则保险理赔员（车险）都具备一定的职业素质和技能水平，且梯次发展，由此各等级专业技能人才必能带动保险企业的队伍建设。

第二，职业技能鉴定是促进专业技能人员有序流动、提高就业竞争能力的需要。

国家职业分类大典按照从业人员所从事工作性质的同一性进行职业的划分和归类，不考虑从业人员身份及所在工作单位性质，这本身就有利于促进人才流动。

在当前的市场经济条件下，劳动力市场高度活跃，保险理赔员（车险）流动频繁。

参加国际通行的职业技能鉴定并获得职业资格证书为其提供了技术凭证，为保险理赔员（车险）的优化配置和正常流动提供保证。

第三，职业技能鉴定为保险理赔员（车险）职业生涯的发展提
供了一条道路，保险理赔员（车
险）可沿着国家职业资格五级至
一级的道路寻求突破和发展。

最
近几年，上海不断细化和完善的
人才引进政策明确将高技能人才
纳入引进范围。

近期公布的《上
海市居住证积分管理试行办法》
更是提出了变学历优先为技能优
先的指标体系，并对退休的国家
职业资格一级人员实行养老金
“专加”等政策。

这些举措将逐步
提高高技能人才的社会地位，形
成全社会尊重劳动、崇尚技能、鼓
励创新的良好氛围。

第四，职业技能鉴定引导和
满足了保险理赔员（车险）职业教
育，特别是继续教育的需要。

随
着保险理赔员（车险）沿着初级、
中级和高级职业资格的道路不断
成长，理赔条线将被打造成具有
开拓创新职业技能的学习型岗
位。

同时，进一步推动职业教育
和继续教育健康有序发展，也使
学习职业技能的机会和氛围始终
伴随相关从业者的整个职业生
涯，并促进和帮助相关从业者得
到客观、公正的评价和提升机会。

第五，职业技能鉴定项目对保
险理赔员（车险）的岗位要求有进
一步的促进和指导作用。

保险理
赔员（车险）职业技能鉴定的依据
是国家职业分类、职业标准、鉴定
方案及题库等，在项目研发时，应
充分考虑与本职业相关且相适应
的新法规、新条款、新技能以及保
险理赔工作对岗位技能的需求变
化等，将行业发展的前瞻性及时反
映到保险理赔员（车险）的职业标
准、鉴定方案及题库中去，并随外
部环境的变化进行不断更新或增
补，体现一定的行业代表性和先进
性，以有效地促进和指导保险理赔
员（车险）不断地提高其工作质量。

（作者单位：太平洋产险上海分公
司
櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅
）
（上接第５１页）
有效利用，保障预算的资金管理功能。

综上所述，当前国内保险公司的财务管理工作依然存在各种各样的不足，而财务管理作为保险公司
管理中的重要环节变得越来越重
要。

因此，我们要不断吸取国外先
进经验，建立完善的财务管理制度，
加强内控管理，加强预算控制，使财
务管理工作真正起到作用，为保险
公司的健康发展奠定稳定的基础。

（作者单位：中邮人寿广东分公司
櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅櫅
）（上接第５２页）
除，即实行限额内的免税。

新政将税收优惠延伸到了个人，有助于鼓励个人通过年金制度积累更多养老金。

第三，在领取时，原有政策由于是前端纳税，因此很多人在退休时选择一次性领取，导致养老金过早使用，反而难养老。

而１０３号文采用后端纳税，这其实就是鼓励参与计划的职工为了降低税额，分期领取养老金。

新政
策更能体现养老金合理利用、细
水长流的特点。

总体而言，新政是对原有政
策的合理补充和制度提升。

业内
专家表示，长期来看，新政的出台
将带动企业年金规模增长，鼓励
部分企业加速启动年金计划。

同
时职业年金也将迅速发展，这将
给商业养老机构带来很大的发展
空间。

领取环节纳税也将鼓励个
人分期领取，增加养老金的持续
性。

当然在短期之内，新政制定
初期目标是框架性内容，仍需要
政策磨合，实际操作方面仍有许
多方面需要明确或改进。

希望未
来进一步深化和完善社保体系顶
层设计，为我国的养老保障事业
搭建更加稳固的平台。

（作者单位：平安养老险）。