集团公司开展内控管理的实践探索

集团公司开展内控管理的实践探索
杨㊀亮
(诸城市义和车桥有限公司ꎬ山东㊀诸城㊀２６２２００)
摘㊀要:集团公司以其庞大的企业规模㊁雄厚的资金基础以及跨地区㊁多元化的发展优势ꎬ在现代经济市场上发挥着十分重要的作用ꎬ同时受到了源自社会各界的广泛关注ꎮ目前ꎬ越来越多的企业通过这种方式得到了迅速的发展ꎬ但是在发展过程中ꎬ机遇伴随风险同行ꎬ这也间接说明集团公司的内部管理存在问题ꎮ如何在经济全球化和市场竞争愈发激烈的综合环境下ꎬ在市场上占据一席之地ꎬ是每个集团公司必须思考的问题ꎮ而内部管理在其中扮演着十分重要的角色ꎬ是集团公司达到战略目标㊁提升经济效益㊁保留竞争实力的重要驱动工具ꎬ也是确保集团公司顺利度过经济 寒冬 的关键内容ꎮ文章从内部控制管理基本概念出发ꎬ简述当前集团公司内控管理现状和必要性ꎬ分析当前集团公司开展内部控制管理的全过程ꎬ简述在内部控制管理的作用下ꎬ集团公司取得了哪些发展成效ꎬ希望能够为同行业其他企业提供借鉴ꎮ
关键词:集团公司ꎻ内部控制ꎻ管理
中图分类号:Ｆ２７９.２３㊀㊀㊀㊀文献标识码:Ａ㊀㊀㊀㊀文章编号:１６７１－６７２８(２０２３)０３－０１５５－０４
㊀㊀从理论建设上来看ꎬ集团公司属于一种战略目标相同的 团体企业 ꎬ因此其内部控制除了对本身起到作用外ꎬ还要对下属子公司进行监督ꎬ只有保证整体性的运行ꎬ才能够为集团长期发展保驾护航ꎮ但目前我国关于内部控制理论的研究ꎬ多引申与国际内容ꎬ与我国特殊国情下的市场经济体制要求匹配度有待考察ꎮ文章对相关内容的分析ꎬ希望能够形成更具本土特色的内部控制理论ꎬ进一步发挥其指导性㊁约束性ꎻ从实践应用上来看ꎬ对集团公司内部控制的分析ꎬ能够从实际活动中发现存在的问题ꎬ并督促更正ꎬ不断提高集团公司内部控制管理质量ꎮ
一㊁内部控制管理基本概念
１９９２年ＣＯＳＯ委员会发布了«内部控制 整合框架»ꎬ其中对内部控制的定义是: 内部控制是一种受企业董事会㊁管理当局和其他职员的影响ꎬ为合理保证实现经营的效果和效率㊁财务报告的可靠性及符合法律和规章制度三大目标的程序 ꎮ在我国的«企业内部控制基本规范»中ꎬ对内部控制有如下定义: 内部控制是由企业董事会㊁监事会㊁经理层以及全体员工实施的㊁旨在实现控制目标的过程 ꎮ近些年ꎬ我国大中型企业以及一些内部组织结果较为完整的小型企业ꎬ都在顺应时代要求ꎬ积极运用内部控制管理ꎬ多以流程梳理为基本导向ꎬ在一定程度上提高了企业管理质量㊁防范了经营风险[１]ꎮ根据实务经
验ꎬ这里总结出了几条内部控制管理的优化原则: (一)风险导向原则
内部控制的基本目的在于规避风险ꎬ内部控制流程作为内控管理的载体ꎬ其流程设计必须围绕企业的战略目标和发展定位ꎬ以风险辨识和规避为切入点ꎬ制订行之有效的风险措施ꎬ保证内控顺利实施ꎮ(二)效率第一原则
企业展开内控管理ꎬ必须权衡好内控管理实施成本与效益ꎬ保证其成本合理ꎬ避免出现实行后管理成本上升㊁工作效率低下行为ꎮ
(三)流程唯一原则
进行内控管理时ꎬ必须保证内控措施的唯一性ꎬ即不重复且没有漏洞ꎬ严格根据业务流程进行设计ꎮ但是业务流程间存在一定交叉性ꎬ为了保证责任到
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作者简介:杨亮(１９７１—㊀)ꎬ男ꎬ汉族ꎬ山东潍坊人ꎮ主要研究方向:内部控制ꎮ
人ꎬ企业必须贯彻唯一性原则ꎮ
(四)价值优化原则
内部控制管理涉及一定价值链管理内容ꎬ其内控管理采取的各种措施等也要围绕着价值管理进行ꎮ这些各种价值链将企业内外进行连接ꎬ内控管理的意义就是在价值链流转的各环节上ꎬ实现价值增值ꎮ
(五)持续改进原则
内部控制管理活动涉及企业的组织架构㊁控制环境以及业务流程三方面内容ꎮ作为一整套的控制体系ꎬ其要跟随企业的运营实际持续建设ꎬ及时修订ꎬ保证其对企业运营起到实际指导作用ꎮ
从内部控制的实践应用上发现ꎬ内部控制具有如下应用特征:一是全面性ꎮ即内部控制是针对企业全面活动的一种管理手段ꎬ而不是某一部门㊁某一人员的职责ꎬ不仅要对财务㊁会计㊁资产等进行进度管控ꎬ还要对其他作业内容进行分析研究ꎬ同时提出相应改善措施ꎮ二是潜在性ꎮ尽管我们常说内部控制管理ꎬ但内部控制管理无法具体看到ꎬ而是伴随着日常业务活动进行ꎬ无法割裂ꎬ不管企业采取何种业务推进方式或管理行为ꎬ都会潜意识体现出内部控制内容ꎮ三是经常性ꎬ即内部控制并非某一阶段的突击工作ꎬ而是一直跟随企业发展的经常性作业ꎮ四是关联性ꎮ即内部控制与企业采取的其他管理手段㊁管理方式等深度牵连ꎬ彼此间相互牵制㊁相互结合ꎬ一种管理行为的成功或失败会直接影响到内部控制的结果ꎮ
二㊁集团公司内控管理现状
虽然内部控制在我国的发展时间并不长ꎬ但是在集团公司的应用下也取得了初步成效ꎮ现就集团公司内部控制管理现状做简单介绍ꎬ主要从内部控制五要素入手:
一是集团公司的内部控制环境ꎬ其中ꎬ在管理结构设计上ꎬ集团公司现已形成三层管理架构ꎬ其体系结构虽然合理合规ꎬ但是彼此间并未形成完全的制衡关系ꎮ在人力资源管理上ꎬ虽设有独立人资部门以及系列人才政策ꎬ但集团公司也始终存在人才匮乏㊁综合能力欠缺等问题ꎮ在企业文化形成上ꎬ虽融入了内部控制管理内涵ꎬ发挥了一定文化带头作用ꎬ但并未在集团公司内部产生全范围的影响ꎬ内部控制管理意识的内涵并不深入ꎮ
二是集团公司的风险评估ꎬ集团公司经过不断改扩建ꎬ已经形成了规范化㊁标准化的经营模式和业务流动秩序ꎬ同时结合业务性质制定了相应的«风险管理办法»ꎬ旨在分析集团公司业务活动中存在的风险变量合理性以及可能产生的对企业经营造成的负面影响ꎬ尽可能地维持了风险与收益之间的平衡ꎮ从风险管控情况来看ꎬ其风险的全面性及评估方法科学性尚待观察ꎮ
三是集团公司的关键控制活动ꎬ内部控制活动颇多ꎬ这里主要以存货管理㊁资金管理进行阐述ꎮ先看存货管理ꎬ集团公司业务间的类型差异大ꎬ其在经营运转中涉及的存货也各有不同ꎬ在存货的各管理节点上ꎬ如运输㊁出入库㊁盘点等环节上ꎬ设置了相应的管理制度ꎬ并配备了相关人员ꎮ但是在实际应用上ꎬ仍存在各种问题ꎬ如存货盘点不彻底㊁账实不符等ꎮ再看资金管理ꎬ在资金管理上ꎬ集团公司关于资金的银行账户㊁账户变更等方面都做出了相应的规定ꎬ并对账户使用进行监督管理ꎬ但仍无法完全避免私设账户㊁账目失真等情况ꎮ
四是集团公司信息与沟通ꎬ信息与沟通是集团公司发展的根本要素ꎬ也是内部控制管理中其他要素发挥作用的基础ꎮ目前集团公司形成了横向㊁纵向的平行沟通方式ꎬ打通了部门之间㊁上下层级以及内部与外部沟通的渠道ꎬ对上的信息流通多通过专项业务报告等形式ꎬ对下的信息传递则主要体现在主题会议召开等方式上ꎮ但是其中存在一个明显问题ꎬ即信息传递单向性明显ꎬ基本属于上级下达指标㊁下级完成的状态ꎬ上级缺少对下级意见㊁建议的听取与采纳ꎮ由此可见ꎬ集团公司的信息与沟通仍存在一定完善空间[２]ꎮ
五是集团公司内部监督ꎬ集团公司明确规定了内
部监督的职权与范围ꎬ通过日常监督与专项监督结合的方式保证集团监督行为不落空ꎮ在日常监督上ꎬ通过审计人员对集团和子公司间的财务进行审计监督ꎬ且成立了临时审计委员会ꎬ部署审计任务ꎬ对重大问题进行整顿ꎮ在专项监督上ꎬ主要针对业务领域ꎬ更多面向风险问题ꎬ如果发现潜在风险ꎬ会对其进行定
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性监督ꎬ并将考察结果回报给集团公司ꎬ采取措施进行应对防范ꎮ但在审计过程中ꎬ审计人才的专业性与客观性还有一定进步空间ꎬ同时审计内容的宽度和广度也有待提升ꎮ
三㊁集团公司开展内控管理的必要性(一)集团公司规避风险的必然选择
目前ꎬ我国经济市场竞争激烈ꎬ在新冠疫情和经济下行压力的双重作用下ꎬ经济局面愈发复杂ꎬ因此集团公司必须保证通过内部部门间的相互配合和资源的高效利用ꎬ才能够在内外各种风险的综合影响下持续生存ꎮ如果不积极做好风险管理ꎬ很有可能导致企业竞争力被削弱ꎬ面对的风险面扩宽ꎬ对日常经营产生重大干扰ꎮ因此ꎬ为了保证集团公司有更高的利益流入ꎬ必须通过内部控制这种方式对业务运营展开全方位的管理ꎬ从源头上控制风险的影响ꎮ(二)集团公司发展到一定阶段的必然要求
集团公司在发展之初ꎬ其内部人员㊁规模以及组织结构等还较为简陋ꎬ管理较为粗放ꎮ虽然在发展初期这些因素并不会对企业价值创造产生较大的影响ꎬ但随着集团公司的规模不断扩大㊁内部人员逐渐增多㊁业务活动愈发复杂㊁资金往来频繁等ꎬ导致企业原先适用的粗放式管理体制不再适用ꎬ无法满足当前发展需要ꎮ为此ꎬ集团公司必须启用内部控制管理ꎬ对组织结构㊁人员安排以及业务管理等重新编排ꎬ为内部各种活动的进行提供秩序ꎬ激发集团公司的发展活力与生机[３]ꎮ
四㊁集团公司开展内控管理的应用过程
新时期下ꎬ集团公司要想发挥内部控制管理在发展中的作用ꎬ就必须在现有内部控制管理基础上不断优化ꎬ进一步开发内部控制管理的深度价值ꎬ将其与企业的发展方向和竞争重心等进行深度嵌套ꎮ(一)调整企业组织结构
对企业组织结构的调整ꎬ能够进一步提高内部控制管理与企业运行的契合度ꎬ集团公司可从如下方面进行调整:首先ꎬ在现有的三级管理层级上ꎬ进一步明确各层级的管理权限ꎬ新增薪酬绩效考核委员会㊁创新战略委员会等ꎬ保证各层级㊁职员等都有明确的义务与责任ꎬ形成相互牵制且促进的组织结构ꎮ其次ꎬ进一步强调内部控制中心与财务管理中心的区别ꎬ划分具体的工作界限ꎬ保证内部控制管理是独立的管理机构ꎬ主要负责年度发展计划㊁职能部门工作以及各项制度㊁指令和审批等节点的执行进行管控ꎬ形成报告ꎬ并通过分析进行改正更新ꎬ不断强调内部控制的价值作用ꎮ最后ꎬ强调集团公司企业文化的塑造与建设ꎮ一方面ꎬ要注重内部控制全员性的认识形成ꎬ改变传统的思维逻辑意识ꎬ充分认识到内部控制在企业经营运作中的重要性ꎬ并在日常工作中积极推动ꎮ另一方面ꎬ将内部控制管理与战略目标进行充分结合ꎬ形成新的企业文化ꎬ发挥引导作用ꎬ彰显集团形象ꎬ也能够进一步增强职员对集团公司的归属感和信任感ꎮ(二)重新梳理企业风险数据库
结合集团公司现行的风险管理情况ꎬ针对其存在的风险全面性及风险评估方法问题ꎬ集团公司可积极借助现代信息技术的作用ꎬ构建风险数据库ꎬ兼顾行业特性和发展需求ꎬ全面识别与集团战略相关的风险ꎬ明确风险点ꎬ进一步明确风险评估标准ꎬ与管理人员充分沟通ꎬ达成共识ꎮ成立专业的风险管理小组ꎬ明确职责分工ꎬ构建风险数据框架ꎬ下放到各子公司ꎬ根据经营重心和实际情况进行补充ꎮ此外ꎬ进一步优化更新集团公司风险收集制度ꎮ风险收集的系统性㊁全面性以及真实性是集团公司正确科学识别风险类型和攻击程度的重要基础ꎬ其面对的外部风险应将国家政策㊁市场环境ꎬ内部的制度流程㊁职员思想意识等均纳入ꎬ并切实进行解决ꎬ对标行业领军企业ꎬ不断完善风险收集㊁管理体系ꎬ稳步提升集团公司的风险管理能力ꎬ助力内部控制管理应用[４]ꎮ
(三)强调执行力与人才培养
内部控制管理的应用最终要落实到具体的人员身上ꎬ集团公司必须提升职员的执行力ꎬ鼓励其积极参与到内部控制管理上ꎮ一方面ꎬ明确职员行为规范ꎬ使之树立正确的内部控制管理价值观ꎬ加大宣传㊁奖惩力度ꎬ发挥警醒作用ꎬ实现人才内部孵化ꎬ稳步提升内部控制管理的执行力和执行效果ꎮ另一方面ꎬ集团公司可进一步明确人才招聘标准和培训体系ꎬ扩大招聘渠道ꎬ直接从外界吸纳综合能力强的符合人才ꎬ提高集团人才储备ꎬ同时结合集团公司发展需求ꎬ从
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职员个人出发ꎬ制订针对性强且可操作的培训计划ꎬ在满足目前工作需求的同时不断扩充职员知识体系ꎮ
(四)拓宽企业沟通渠道
在信息化技术飞速发展的如今ꎬ集团公司有必要将信息化与企业沟通联系起来ꎮ一来ꎬ集团公司可构建统一的数据中心和平台ꎬ通过各自的需求和权限对数据进行查询ꎬ同时形成科学的内部信息流程与流转节点ꎬ强调集团公司内部信息的高效流通ꎻ二来ꎬ集团公司需拓宽全方位的沟通渠道ꎬ要打破传统单向性信息传递的局限ꎬ实现员工与员工之间㊁上下级之间以及部门之间的互通有无ꎬ保证上级能够听到下级具体执行层遇到的问题ꎬ并将其纳入企业的战略规划调整上ꎬ下级能够了解到上级的战略计划㊁发展定位等ꎬ更新自身的价值体系ꎬ统一企业发展目标[５]ꎮ
(五)建立健全监督机制
集团公司的内部监督机制完善和应用ꎬ主要体现在审计的独立性与审计的内容更新上ꎮ一方面ꎬ集团公司可选择成立独立的审计部门或组建固定的审计委员会ꎬ保证审计人才的独立性与客观性ꎬ将其与财务人员做明显区分ꎬ同时明确审计工作在集团公司中的地位和权威性ꎬ使得各部门能够主动配合审计开展工作ꎮ另一方面ꎬ除了集团公司核心的财务审计外ꎬ还应将审计职能应用到经营管理㊁战略制定等方面ꎬ这样才能彰显内部控制管理对企业发展进步的助力作用ꎬ真正践行内部审计价值ꎮ
五㊁集团公司开展内控管理取得成效
通过集团公司对内部控制管理的不断应用与更新ꎬ我们发现在以下方面的应用成效十分显著:
通过更新后的内部控制管理应用ꎬ发现集团公司的人力资源管理水平得到了较大的提升ꎬ岗位职责匹配度更高ꎬ形成了轮岗制度和竞争上岗ꎬ为集团公司
不断筛选出优秀人才ꎬ帮助集团公司迅速成长ꎮ同时严格的人才筛选和培训计划为职员提供了二次学习的机会ꎬ帮助职员完善了个人职业规划ꎬ实现了价值最大化ꎮ再看资金管理方面ꎬ发现集团公司通过内部控制管理的调控作用ꎬ其投资成果显著ꎬ且在进行投资项目可行性分析等方面ꎬ发挥了风险管理作用ꎬ将项目对集团公司产生的风险影响控制在了最低ꎬ减少了资金损失ꎬ保证了集团的基本权益ꎮ
六㊁结语
综上所述ꎬ集团公司实行内部控制管理ꎬ不仅是提升内部管理质量的重要手段ꎬ更是其适应现代经济市场㊁提升竞争力的关键措施ꎮ通过文章对相关内容的阐述ꎬ发现其虽取得了一定的应用成就ꎬ但在内部控制管理制度㊁风险管控㊁关键控制活动以及沟通交流㊁内部监督等方面仍存在问题ꎮ结合相关文献㊁理论ꎬ从集团公司实际情况出发ꎬ也从如下方面提出了优化:塑造企业文化㊁做好人力资源管理㊁建立健全风险收集管理制度ꎬ形成风险数据库㊁实行双向沟通机制㊁强调审计工作的专业性和广度㊁深度等ꎮ参考文献:
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