对加强应收账款管理的几点看法

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0962014年5月 对加强应收账款管理的几点看法 新疆油田油气储运分公司 杨丽
摘 要：应收账款作为企业的一项资金投放，是企业因销售商品、产品或提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。

而目前，在市场竞争日趋激烈的情况下，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销已成为当代经济的基本特征和一种重要的销售手段。

应收账款的产生对增强企业的竞争力，提高商品市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现起到了至关重要的作用，是企业营销策略的重要组成部分。

但风险与利益是对等的，企业要扩大销售，实现更大效益，就要承担一定程度的信用风险。

特别是目前面临着全球金融危机，拖欠企业账款的越来越多，账款回收的难度也越来越大，造成众多公司资金链脱节。

因此，本文认为企业必须加强应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款，同时加强风险控制，在发展业务和保证安全之间找到一种均衡。

关建词：应收账款 原因 管理 风险控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2014)05(c)-096-02
近年来从我国企业总的情况来看，应收账款管理中存在着规模过大、催款责任不明、风险意识淡薄、法律意识薄弱等几大问题。

这就造成了企业应收账款的数额太大，不能及时收回，从而影响企业正常的生产经营活动，甚至导致企业破产倒闭。

因此，对企业而言，合理确定信用政策，加强应收账款的管理和风险控制，则成为了企业财务管理的重中之重。

本文从应收账款产生的主要原因入手，针对企业应收账款管理中存在的问题提出相应的管理对策。

1 企业应收账款产生的原因
纵观目前市场的经济条件，企业在提高产品质量和服务质量的同时，都给予客户相应的优惠条件，商业折扣、折让及赊销等优惠形式被广泛运用。

因此就企业应收账款的产生原因而言，有受政策因素影响的成分，同时也受到市场操作惯例的影响。

但造成应收账款长期挂账，资金使用效率下降的主要原因还是企业自身存在的问题，其主要包括以下几个方面。

1.1 未能准确把握应收账款的本质
应收账款管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。

赊销可以实现收入的增长，但与之相关的成本也会相应增加，这就要求必须对其进行正确的成本分析。

不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求，对于逾期应收账款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。

在我国，企业进行赊销时，一般不进行各种赊销方案的对比；在采取各种收款方案时，也不进行各种收款方案的对比分析，不管是几个月还是一年甚至数年，只要能收回款项就可以，忽略了资金的时间价值。

这种粗放式的应收账款管理，并没有真正确立成本效益原则，势必会造成应收账款长期挂帐，不及时清理的局面，导致企业资金使用效率的下滑。

制目标，为了确保管理目标的实现，公司将其作为一项重要指标纳入到综合检查，按季度进行对比分析，严考核、硬兑现，起到了良好的效果，超过油耗定额的单车数量从一季度的171台减少到三季度无一台单车超油。

(4)持续改进，逐步将公司重点关注和各专业重点管理的事项渗透到综合检查中来。

如根据党风廉政建设和强化公司内部控制管理的需要，在二季度的综合检查中增加了对“五项成本费用控制”指标的考核，将成本控制目标按季度分解到各基层单位进行跟踪检查考核，超出目标直接扣分，将成本费用从事后通报转变为事中控制，最大限度地内部挖潜，2013年，公司两级机关五项成本费用同比下降了15.8%，向管理要效益取得突出效果。

3 取得的效果
3.1 “向管理要效益”取得明显效果
2013年，公司全面推行综合检查，强化各项基础管理并且执行力，有力地促进了生产保障和安全、成本的管控。

全年收入同比增长6.55%，成本费用同比仅增长了3.09%低于收入的增长，实现利润同比增长6.25%，荣获上级颁发的“先进企业称号”；安全形势平稳，事故频次同比下降20%，事故损失同比下降76%，违章同比下降3%，无任何上报安全责任事故，荣获上级颁发的“安全生产先进单位”。

油料定额管理取得突出成绩，运输车、吊车的百车公里油料消耗同比分别下降5.3%和7.3%，管理效益显著。

3.2 为公司可持续发展奠定了坚实的基础
通过综合检查的持续开展，抓“三基”工作的系统思维和顶层设计更加清晰，常态化的“三基”工作机制已经建立；领导真抓，基层实干，上下一线，推动全面的“三基”工作格局已经形成；及时发现和纠正了基层单位在生产经营管理工作中存在的问题和不足，夯实了各专业系统的基础管理，强化了基层单位的执行力建设；
“三基”工作的牵头引领作用得到发挥，机关各部门分工协作的工作氛围越来越好，提升了两级机关的管理水平。

4 结语
我国著名经济学家厉以宁认为，在现实经济社会生活中，一些公司，特别是国有企业，既要完成其经济职能，还要履行其社会职能，因此具有良好的绩效考核运行体系是实现双重目标的关键所在。

石油运输公司通过研究和实践应用，将实施“综合检查制度”的全过程进行了分析总结，为实现有效的绩效考核提供了一个有实际作用和意义的载体，值得去研究和借鉴。

参考文献
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1.2 对应收账款缺乏有效的管理和清收
大部分企业的经营者所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏相关的意识和经验。

有相当一部分企业只注重产品发出及劳务的提供，而忽略了款项的回收，认为经营部门负责赊销，款项的追讨清理往往是财务部门的责任，与经营本身没有直接关系。

而在这些企业中，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，而账龄分析也只是帐面显示时间的一种反应，这种简单的记账式管理无法解决根本问题。

1.3 对应收账款的风险防范意识淡薄
应收账款销售风险的本质是“风险损失”。

有些企业风险防范意识淡薄，缺乏经营理财观念和意识，没有制定一套有利于企业的信用政策，来衡量应收账款的投资效应。

在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金，以至于不能及时收回，具有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬局面。

使得资金形成恶性循环，影响正常的企业再生产，给企业造成很大的经济损失。

2 如何加强应收账款管理
由于我国企业受传统应收账款管理模式的影响，企业间的“三
角债”和相互拖欠货款现象十分严重，坏账损失率较高。

这种传统的粗放式应收账款管理已明显不适合新形势下的市场竞争和企业发展。

那么，在当前市场经济条件下，该如何加强应收账款的管理呢？本文认为主要从以下几个方面着手。

2.1 确定适当信用标准，针对客户评定资信等级
应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。

加强企业内控制度，制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。

企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对收入、融资成本及资金流转的影响，主要根据历年客户往来结算情况，以及对客户资信程度进行广泛调查分析的基础上，通过设定的信用等级评价标准，从而对客户进行信用等级划分，评定客户信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。

同时，还要及时的根据客户的最新情况，定期对客户的风险等级进行再次评定。

考虑到目前在国际经济危机的特殊情况下，应收账款对企业经营的重大影响以及评定信用等级的难度，客户群较大的企业可以聘请专门的人员或评估单位进行相应工作。

在信用等级评定时主要关注以下几方面：一是客户履行偿债义务的可能性，必须设法了解客户过去的付款记录，是否能按期如数付款，与其他供货企业的关系是否良好；
二是客户的偿债能力，主要关注客户流动资产与流动负债的比例，其转换为现金支付款项的能力。

三是客户的经营条件，主要是关注影响客户付款能力的经济环境。

2.2 加强内部管理机制，制定应收帐款管理模式
提高企业应收账款回收率，加强企业资金使用效率，就必须建立行之有效的应收账款管理制度。

事实上应收账款的管理，也是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。

首先让企业经营管理者，建立货币时间价值理念，充分发挥资金使用效率，使应收帐款管理制度不仅涉及到经营部门的产品销售及劳务提供环节，同时也要涉及到财务部门结算的各个环节，做到事
前、事中及事后三重控制，将经营部门同财务部门密切结合，并建立相应的对帐制度和财务预警体系，财务部门一方面要做好与客户单位的对账工作，及时进行应收款项的回收及清理工作，同时还须将客户欠款情况及时地反馈给经营部门，使经营部门及时调整销售策略，并进行相应的催促及监督。

当企业应收账款欠款时间，超出财务预警设置时间时，立即启动财务预警系统，及时防范财务风险，增强企业的竞争力。

2.3 加强应收账款风险分析、控制和管理
应收账款的风险是指应收账款遭受损失的不确定性。

当企业
不能及时足额地收回特定应收账款时，
就产生了损失。

在损失发生前，要评估发生损失的可能性，而在损失发生后，要评估损失的大
小。

因此要找出企业应收账款面临的风险因素并进行分析，制定切实可行的应收帐款信用政策管理模式来规避、预防各种风险并不断完善相关标准和程序。

通过风险评估，将客户划分不同风险等级，按照一定风险等级确定赊销方式，从而使应收账款的综合风险大幅度降低。

2.3.1 建立严格的赊销审批制度
严格的审批手续可以预防经营人员有意识的赊销，减少企业的损失。

在签订合同前，对客户进行严格的信用等级评定，详细审查客户的主体资格、资信及履约能力等情况，确保合同规范有效，预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈。

2.3.2 建立应收账款坏账准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。

因此，企业要遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。

2.3.3 取得第三方担保
当某客户被评价为高风险等级时，企业一般不再对该客户实行信用优惠，但如果有第三方为其提供担保，承担连带责任，也应该考虑采用赊销方式，一旦发生损失，可以对第三方进行追讨。

3 结语
综上所述，应收账款的管理需要企业部门之间建立起相互协
作、相互制约的机制，制定应收帐款管理制度，使各部门分清责任、明确义务、紧密配合。

同时，兼顾应收账款的流动性和效益性，将应收账款的管理与控制在企业价值最大化目标下全面展开，实现应收账款向现金流的及时足额转换，促使企业营运资金结构更加合理，使企业在市场经济中更加具有竞争力。

参考文献
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