商品税法商品税法概述(ppt 41)

• 免税 • 起征点
税收优惠
征收管理
• 纳税义务发生时间 • 纳税期限 • 征收机关和纳税地点
第四节 消费税法
• 一、消费税法概述 • 二、中国消费税法的主要内容 • 三、中国消费税法的完善
消费税法概述
• 消费税的概念和特征 • 消费税的类型 • 消费税和消费税法的沿革
我国消费税法的主要内容
一、关税法概述
• （一）关税的概念及特征 • （二）关税的种类 • （三）关税税则 • （四）关税和关税法的沿革
二、我国关税法的主要内容
• （一）纳税人：进口货物的收货人、出 口货物的发货人。
• （二）税率：进口税率 ；出口税率 。 • （三）完税价格 • （四）税收优惠：法定减免 ；临时减免 。 • （五）征收管理
• 免税 • 起征点 • 其他税收优惠制度
出口退税
• 适用零税率的出口退税就是指将该出口 货物所承担的所有增值税款全部退还。
• 目前我国主要采用的出口退税方式是 “免、抵、退”和“先征后退”。
征收管理
• 纳税义务发生时间与纳税期限 • 征税机关与纳税地点
我国增值税法的完善
• 实现转型 • 扩大征税范围
六、船舶吨税
• （一）征税范围和纳税人 • （二）纳税方式 • （三）纳税申报 • （四）税收优惠
商品税法思考题
1．对增值税三种类型进行比较，并说明对 我国现行增的影响。
商品税法讨论题
• 1．试分析出口退税的理论依据。 • 2．增值税、消费税和营业税三种的衔接
• 我国的增值税纳税人分为一般纳税人和 小规模纳税人两类。
征税范围
• 我国增值税的征税范围是销售货物、提 供应税劳务和进口货物。
• 特别规定 • （1）视同销售行为。 • （2）混合销售行为。 • （3）兼营非应税劳务。
税率和征收率
• 我国《增值税暂行条例》借鉴国际惯例， 设置了三档税率：基本税率、低税率和 零税率。
第九讲 商品税法
主讲人：刘怡
第九讲 商品税法
• 1. 商品税法概述 • 2. 增值税法 • 3. 营业税法 • 4. 消费税法 • 5. 关税法
第一节 商品税法概述
• 商品税和商品税法的概念 • 商品税的特征 • 商品税的分类 • 商品税和商品税法的沿革
商品税的特征
• 商品税的纳税环节涉及商品流通的各个 环节，税源广泛
三、WTO与我国关税法
• （一）逐步降低关税水平，取消不合理 的减免税，缩小名义税率和实际税率的 差距
• （二）优化关税税率结构，促进我国幼 稚产业的良性发展
• （三）调整和规范加工贸易，完善相关 关税法律制度
三、WTO与我国关税法
• （四）健全特殊关税制度，扩大关税调 节功能
• （五）以WTO《海关估价协定》为标准， 进一步完善海关估价制度
第三节 营业税法
• 营业税法概述 • 中国营业税法的主要内容
营业税法概述
• 营业税的概念和特征 • 营业税和营业税法的沿革和发展趋向
我国营业税法的主要内容
• （一）纳税主体 • （二）征税范围 • （三）税目 • （四）税率 • （五）计税方法和计税依据 • （六）税收优惠 • （七）征收管理
与配合。 • 3．如何认定增值税的计税依据。
• 商品税容易转嫁 • 商品税具有累退性
商品税的分类
• 根据计税依据进行分类 • 根据纳税环节进行分类 • 根据是否含有涉外因素进行分类
第二节 增值税法
• 增值税法概述 • 我国增值税法的主要内容 • 中国增值税法的完善
增值税法概述
• 增值税的概念和特征 • 增值税的类型 • （1）消费型增值税 • （2）收入型增值税 • （3）生产型增值税 • 增值税的税率
• 6．娱乐业。 • 7．服务业。 • 8．转让无形资产。 • 9．销售不动产。
税率
• 我国的营业税实行比例税率，针对税目 的不同共设置3％、5％、8％、5％－20 ％四档9种税率。
计税方法和计税依据
• 应纳税额＝营业额×税率 • 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或
销售不动产价格明显偏低而无正当理由 的，主管税务机关有权按下列顺序核定 其营业额 。
• 增值税的计税方法 • （1）税基列举法 • （2）税基相减法 • （3）税额扣除法
• 增值税和增值税法的 沿革
我国增值税法的主要内容
• 纳税主体 • 征税范围 • 税率和征收率 • 应纳税额的计算 • 税收优惠 • 出口退税 • 征收管理
纳税主体
• 增值税的纳税人，是指在我国境内销售 货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人。
• 进口产品存在补贴，并对已经建立的国 内产业造成实质损害或者产生实质损害 威胁，或者对建立国内产业造成实质阻 碍的，依照规定进行调查，采取反补贴 措施。终裁决定确定补贴成立，并由此 对国内产业造成损害的，可以征收反补 贴税。
五、行邮物品的进口税
• （一）征税范围 • （二）纳税人 • （三）税率和应纳税额的计算 • （四）征收管理
• 小规模纳税人，适用6％的征收率征收增 值税。
应纳税额的计算
• 一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额 ＝当期销项税额－当期进项税额
• 小规模纳税人应纳税额的计算：应纳税 额＝销售额×征收率
• 进口货物应纳税额的计算：组成计税价 格＝关税完税价格＋关税＋消费税；应 纳税额＝组成计税价格×税率
税收优惠
• （一）纳税主体 • （二）征税范围 • （三）税率 • （四）应纳税额的计算 • （五）税收优惠 • （六）征收管理
我国消费税法的完善
• （一）调整征税范围 • （二）重新设计税率 • （三）实行价外税 • （四）开征特定目的
的消费税
第五节 关税法
• 一、关税法概述 • 二、中国关税法的主要内容 • 三、WTO与中国关税法 • 四、反倾销和反补贴税 • 五、进口物品的进口税 • 六、船舶吨税
四、反倾销和反补贴税
• 进口产品以倾销方式进入我国市场，并 对已经建立的国内产业造成实质损害或 者产生实质损害威胁，或者对建立国内 产业造成实质阻碍的，依照规定进行调 查，采取反倾销措施。经过反倾销调查， 终裁决定确定倾销成立，并由此对国内 产业造成损害的，可以征收反倾销税。
四、反倾销和反补贴税
纳税主体
• 纳税人，是指在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和 个人
• 扣缴义务人
征税范围
• 营业税的征税范围为：提供应税劳务、 转让无形资产和销售不动产。
• 特别规定 • （1）混合销售行为 • （2）兼营行为
税目
• 1．交通运输业。 • 2．建筑业。 • 3．金融保险业。 • 4．邮电通信业。 • 5．文化体育业。