第十章 房产税 《税法》
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独立于房屋之外的建筑物不属于房屋，不征房产税。
二、房产税纳税人、征税范围和税率
（三） 税率
基本 税率
房产税实行比例税率: 从价计征的税率为1.2% 从租计征的税率为12%
特别 注意
对个人出租住房，不区分用途，按4%税率征收房产税 对企事业单位、社会团体以及其他组织，按市场价格
出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税
额
会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值
计
② 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的应增加房屋原值。对更换房
算
屋附属设备和配套设施的，在确定计入房产原值的价值时，可扣减原
设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换
的零配件，更新后不再计入房产原值。
③ 融资租赁房屋，以房屋余值为计税依据
产权所有人、承典人不在房 产所在地或产权未确定及租 典纠纷未解决的，为房产代 管人或使用人
无租使用其他单位房产的， 为使用人
融资租赁房产的，为承租人
出租房产，租赁双方签订租赁合同约定有免 收租金期限的，免税期间房产税纳税人为产 权所有人
二、房产税纳税人、征税范围和税率
（二） 征税 范围
征税范围为城市、县城、 建制镇和工矿区范围内 的房产
费的学生公寓。 ③ 非营利医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机
构自用房产。 ④ 政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投
资兴办的福利性、非营利性老年服务机构自用的房产。 ⑤ 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产
税。供热企业包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热 及小区为居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直 接向居民供热的企业。
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
根据财税〔2015〕130号规定，自2016年1月1日起， ①国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员
会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地， 免征房产税和城镇土地使用税。 ②经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民 办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合条件的，其用 于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。 ③企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房 产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税
三、房产税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
（5）经财政部批准免税的其他房产。主要有以下几种。 ⑥ 在基建工地为基建工地服务的工棚、材料棚、休息棚和办
公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免 征房产税。但是，在基建工程结束后，施工企业将这种临时房 屋交还给或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接受的 次月起，依照规定征收房产税。 ⑦ 毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停 止使用后，免征房产税。 ⑧ 纳税人因房屋大修理导致连续停用不足半年的，照章征收 房产税，连续停用半年以上的，在房屋大修理期间免征房产税。 房屋大修理停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修理 前向主管税务机关报送相关证明材料。
城市为市区、郊区和市辖县县城， 不包括农村
县城是指县人民政府所在地 建制镇为镇人民政府所在地，不包
括所辖行政村
房产是以房屋形态存在的财产，房屋是有屋面和围护结构（有 墙或两边有柱），能遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、 学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施也属 于房屋，应一并征收房产税
算
四、房产税征收管理
纳税人将原有房产用于生产经营的，为生产经营之月。 纳税人自行新建房屋用于生产经营的，为建成之次月。 纳税人委托施工企业建造的房屋，为办理验收手续之次月。 纳税人购置新建商品房的，为房屋交付使用之次月。 纳税人购置存量房的，为办理房屋权属转移、变更登记手
续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月。 出租、出借房产的，为交付出租、出借房产之次月。 房地产开发企业自用、出租和出借本企业建造商品房的，
为房屋使用或交付之次月
小窍门 除将原有房产用于 生产经营是从“之 月”起缴纳房产税 外，其余全部是从 “之次月”起纳税
13
四、 房产税征收管理
纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。 房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地
点分别向房产所在地的地方税务机关纳税
纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
三、房产税税收优惠及税额计算
1.地上建筑物房产税应纳税额的计算。
应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除比例）
（
二
房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产”账户
）
中记载的房屋的原值.
税
① 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在
第十章 房产税
01
什么房产税？ 房产税是对房产征
收的一种税
02
作用 取得财政收入，调节
房价
一、房产税概述 发展历史
二、房产税纳税人、征税范围和税率
原则：房产税纳税人为应税 房产的产权所有人
产权属于国家所有的，为经 营管理单位
产权属于集体和个人所有的， 为集体和个人
产权出典的，为承典人
（一） 纳税人
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
三、房产税税收优惠及税额计算
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产 税
（4）个人所有非营业用的房产免征房产税
（5）经财政部批准免税的其他房产
三、房产税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
（5）经财政部批准免税的其他房产。主要有以下几种。 ① 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用房产。 ② 为高校学生提供住宿服务按国家规定的收费标准收取住宿
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
三、房产税税收优惠及税额计算
（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免纳 房产税。但上述免税单位的出租房屋以及非自身业 务使用的生产、经营用房，不属于免税范围
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，自身 业务范围内使用的房产免征房产税
三、房产税税收优惠及税额计算
三、房产税税收优惠及税额计算
2.独立地下建筑物房产税应纳税额的计算。
Hale Waihona Puke （工业用途房产，以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值；
二
商业和其他用途房产，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。
）
应纳税额=应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2%
税
额
计
3.出租的地下建筑物，按出租地上建筑的有关规定计征房产税。
二、房产税纳税人、征税范围和税率
（三） 税率
基本 税率
房产税实行比例税率: 从价计征的税率为1.2% 从租计征的税率为12%
特别 注意
对个人出租住房，不区分用途，按4%税率征收房产税 对企事业单位、社会团体以及其他组织，按市场价格
出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税
额
会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值
计
② 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的应增加房屋原值。对更换房
算
屋附属设备和配套设施的，在确定计入房产原值的价值时，可扣减原
设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换
的零配件，更新后不再计入房产原值。
③ 融资租赁房屋，以房屋余值为计税依据
产权所有人、承典人不在房 产所在地或产权未确定及租 典纠纷未解决的，为房产代 管人或使用人
无租使用其他单位房产的， 为使用人
融资租赁房产的，为承租人
出租房产，租赁双方签订租赁合同约定有免 收租金期限的，免税期间房产税纳税人为产 权所有人
二、房产税纳税人、征税范围和税率
（二） 征税 范围
征税范围为城市、县城、 建制镇和工矿区范围内 的房产
费的学生公寓。 ③ 非营利医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机
构自用房产。 ④ 政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投
资兴办的福利性、非营利性老年服务机构自用的房产。 ⑤ 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产
税。供热企业包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热 及小区为居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直 接向居民供热的企业。
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
根据财税〔2015〕130号规定，自2016年1月1日起， ①国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员
会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地， 免征房产税和城镇土地使用税。 ②经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民 办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合条件的，其用 于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。 ③企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房 产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税
三、房产税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
（5）经财政部批准免税的其他房产。主要有以下几种。 ⑥ 在基建工地为基建工地服务的工棚、材料棚、休息棚和办
公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免 征房产税。但是，在基建工程结束后，施工企业将这种临时房 屋交还给或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接受的 次月起，依照规定征收房产税。 ⑦ 毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停 止使用后，免征房产税。 ⑧ 纳税人因房屋大修理导致连续停用不足半年的，照章征收 房产税，连续停用半年以上的，在房屋大修理期间免征房产税。 房屋大修理停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修理 前向主管税务机关报送相关证明材料。
城市为市区、郊区和市辖县县城， 不包括农村
县城是指县人民政府所在地 建制镇为镇人民政府所在地，不包
括所辖行政村
房产是以房屋形态存在的财产，房屋是有屋面和围护结构（有 墙或两边有柱），能遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、 学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施也属 于房屋，应一并征收房产税
算
四、房产税征收管理
纳税人将原有房产用于生产经营的，为生产经营之月。 纳税人自行新建房屋用于生产经营的，为建成之次月。 纳税人委托施工企业建造的房屋，为办理验收手续之次月。 纳税人购置新建商品房的，为房屋交付使用之次月。 纳税人购置存量房的，为办理房屋权属转移、变更登记手
续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月。 出租、出借房产的，为交付出租、出借房产之次月。 房地产开发企业自用、出租和出借本企业建造商品房的，
为房屋使用或交付之次月
小窍门 除将原有房产用于 生产经营是从“之 月”起缴纳房产税 外，其余全部是从 “之次月”起纳税
13
四、 房产税征收管理
纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。 房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地
点分别向房产所在地的地方税务机关纳税
纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
三、房产税税收优惠及税额计算
1.地上建筑物房产税应纳税额的计算。
应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除比例）
（
二
房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产”账户
）
中记载的房屋的原值.
税
① 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在
第十章 房产税
01
什么房产税？ 房产税是对房产征
收的一种税
02
作用 取得财政收入，调节
房价
一、房产税概述 发展历史
二、房产税纳税人、征税范围和税率
原则：房产税纳税人为应税 房产的产权所有人
产权属于国家所有的，为经 营管理单位
产权属于集体和个人所有的， 为集体和个人
产权出典的，为承典人
（一） 纳税人
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
三、房产税税收优惠及税额计算
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产 税
（4）个人所有非营业用的房产免征房产税
（5）经财政部批准免税的其他房产
三、房产税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
（5）经财政部批准免税的其他房产。主要有以下几种。 ① 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用房产。 ② 为高校学生提供住宿服务按国家规定的收费标准收取住宿
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
三、房产税税收优惠及税额计算
（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免纳 房产税。但上述免税单位的出租房屋以及非自身业 务使用的生产、经营用房，不属于免税范围
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，自身 业务范围内使用的房产免征房产税
三、房产税税收优惠及税额计算
三、房产税税收优惠及税额计算
2.独立地下建筑物房产税应纳税额的计算。
Hale Waihona Puke （工业用途房产，以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值；
二
商业和其他用途房产，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。
）
应纳税额=应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2%
税
额
计
3.出租的地下建筑物，按出租地上建筑的有关规定计征房产税。