2017年中级会计实务常考题6002

2017年中级会计实务常考题
多选题
1、下列属于单位内部会计管理制度内容的是()。

A．计量验收制度
B．成本核算制度
C．定额管理制度
D．会计人员岗位责任制度
多选题
2、2006年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保。

乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2007年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。

以下甲公司正确的处理有()。

A．2006年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B．2006年12月31日对此预计负债做出披露
C．2006年12月31日对此或有负债做出披露
D．2007年2月6日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目
E．2007年2月6日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明
单选题
3、下列关于固定资产计量表述不正确的是()。

A．构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B．为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C．经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益
D．固定资产的修理费用应直接计入当期损益
4、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是()。

A．对盘盈固定投产：按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
多选题
5、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有()。

A．企业发生的合理的劳动保护支出
B．自创商誉的支出
C．以融资租赁方式租人的固定资产的租赁费支出
D．单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
E．未经核定的准备金支出
单选题
6、信用社固定资产改良支出，如固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在（）年内平均摊销。

A．1
B．2
C．3
D．5
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
8、A公司计划投资某一项目，原始投资额为200万元，该公司拟采用发行债券和优先股的方式筹集资金，拟平价发行面值为1000元，票面年利率为5%，每年付息，期限为5年的债券1600张；剩余资金以发行优先股的方式筹集，固定股息率8%，所得税税率为40%。

全部投资在建设起点一次投入，建设期为1年，资本化利息为8万元。

投产开始时需垫支10万流动资金，项目终结时收回，投产后第一到第四年增加销售收入76.67万元，以后每年增加82万元；付现成本每年增加22万元；第一到第四年每年需支付利息8万元。

该项固定资产预计使用10年，按直线法提取折旧，预计残值率为原始投资的4%。

要求：
(1)计算债券成本，优先股成本和项目综合资金资本(筹资费率忽略不计)。

(2)计算项目各年度现金净流量。

(3)计算项目的净现值。

(4)评价项目的可行性。

多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。

A．董事会作出出售子公司决议
B．董事会提出现金股利分配方案
C．董事会作出与债权人进行债务重组决议
D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、20×8年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。

当日的公允价值为7800万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为1250万元。

则转换时应确认的公允价值变动损益为()万元。

A．220
B．50
C．6720
D．80
单选题
14、下列项目中，不应计入存货成本的有()。

A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用
B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用
D．存货的加工成本
单选题
15、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记()科目。

A．投资收益
B．其他业务成本
C．营业外收入
D．管理费用
单选题
16、甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%，2009年发生以下业务：(1)4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，2008年年末已经计提减值准备30万元，转换日公允价值为400万元，2009年12月31日，该房产的公允价值为420万元；
(2)6月30日，甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票，用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权，购买后能够对A公司实施控制，该股票每股面值为1元，市价为5元，甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元。

A公司原股东因此持有甲公司10%股权。

(3)8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票，并作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560万元。

(4)12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票，并作为交易性金融资产进行核算，另支付相关税费2.4万元，12月31日该股票的公允价值为320万元。

该项投资性房地产的初始计量成本为()。

A．300万元
B．400万元
C．280万元
D．380万元
多选题
17、在对N公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。

针对下列或有事项，A注册会计师提出审计调整建议不正确的有()。

A．N公司对某项可能发生的担保损失于2008年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。

2009年6月法院作出终审判决，N公司实际发生担保损失1030万元。

因此，N公司于2009年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整
B．2009年12月31日，法院尚未对N公司被诉的一起合同纠纷案作出判决。

基于合理的判断，N公司胜诉的可能性为60%，但在2010年2月(财务报表公布前)法院宣判N公司败诉，应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目
C．2010年1月N公司被起诉侵权，2010年2月法院宣判N公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目D．2009年11月法院判决N公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。

N公司于2009年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截至2009年度财务报表签署日法院尚未作出判决。

对此，注册会计师建议N公司确认相关的预计负债
多选题
18、甲公司经董事会和股东大会批准，于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。

对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。

甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×9年计提的折旧额为350万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。

甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。

(5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。

20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为
其资本化金额的150%。

(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

(7)20×9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。

20×9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。

该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
B．发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E．将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
多选题
19、下列各项中，应计入投资收益的事项有()。

A．处置公允价值模式计量的投资性房地产原计入“公允价值变动损益”的金额B．处置采用权益法核算的长期股权投资原计入“资本公积一其他资本公积”的金额
C．采用权益法核算长期股权投资被投资单位发生亏损
D．期末长期股权投资账面价值大于可收回金额
E．采用成本法核算的长期股权投资被投资方宣告分派现金股利时
多选题
20、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A．发生巨额亏损
B．发生企业合并或处置子公司
C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D．对外提供重大担保
多选题
21、企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是()。

A．固定资产的大修理支出
B．业务招待费
C．无形资产的后续支出
D．固定资产改良支出
单选题
22、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中错误的是()。

A．企业应对已出租的建筑物计提折旧
B．企业不应对已出租的建筑物计提折旧
C．企业不应对已出租的土地使用权进行摊销
D．企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益
多选题
23、(二)
甲公司为上市公司，2010年度、2011年度与长期股权投资业务有关的资料如下：
(1)2010年度：
①1月1日，甲公司以一批库存商品和一项专利权作为对价从乙公司其他股东处取得乙公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。

乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。

此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。

当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为30000万元。

甲公司作为对价的库存商品和专利权的相关资料为：当日，库存商品的账面余额为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元(与计税基础相等)；专利权的账面原价为3000万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为2830万元。

②2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利2000万元；3月1日甲公司收到
乙公司分派的现金股利，款项存入银行。

③乙公司2010年度实现净利润2800万元，未发生其他计入资本公积的交易和事项。

(2)2011年度：
①1月1日，甲公司又以银行存款3200万元从乙公司其他股东处取得该公司10%的股份，至此持有乙公司的股权比例合计为25%，可以参与乙公司的各项经营决策，并向乙公司派出一名董事。

当日，乙公司可辨认净资产公允价值为31000万元；其持有一项专利技术的公允价值为1200万元，账面价值为1000万元，该项专利技术预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销；除该项专利技术外乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。

②3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利1500万元；4月1日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。

③12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，乙公司已将其计入资本公积。

④乙公司2011年度实现净利润2540万元。

(3)其他相关资料：
①甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同，均按净利润的10%提取法定盈余公积；
②甲公司与乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
③甲公司对乙公司的长期股权投资在2010年年末和2011年年末均未出现减值迹象；
④不考虑除增值税以外的其他相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(6)题。

对该项股权投资甲公司2010年度的会计处理中，正确的为（）。

A.借：应收股利300；贷：长期股权投资——损益调整300
B.借：应收股利300；贷：投资收益300
C.借：银行存款300；贷：应收股利300
D.借：长期股权投资——损益调整420；贷：投资收益420
多选题
24、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。

A．对外签订重大抵押合同
B．自然灾害导致资产发生重大损失
C．需要调整已对某项义务确认的负债金额
D．董事会决定改变固定资产计提折旧的方法
单选题
25、下列事项中，不会影响所有者权益总额的是()。

A．用盈余公积弥补亏损
B．将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于存货的账面价值
C．以权益结算的股份支付等待期内的每个资产负债表日确认成本费用
D．可供出售金融资产公允价值上升
单选题
26、下列情形中，不会引起短期现金需求的有()。

A．短期的存货周转率下降
B．短期的应收账款周转率下降
C．重置部分固定资产
D．季节性营运资本投资增长
多选题
27、根据企业所得税的有关规定，符合下列条件()之一的固定资产修理支出，应视为固定资产改良支出。

A．发生的修理支出达到固定资产原值20%以上
B．经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上
C．经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
D．此次修理与下次修理之间的时间间隔达到1年以上
单选题
28、下列关于固定资产计量的表述，不正确的是()。

A．构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产
B．为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C．经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益
D．固定资产的修理费用应直接计入当期损益
单选题
29、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
30、甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。

该公司2007年起有关投资的资料如下：
(1)甲公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为5%，每年末确认利息，次年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期一次归还本金和最后一次利息。

甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。

甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。

购入债券的实际利率为6%。

假定按年计提利息。

2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。

2008年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，甲公司持有的该项债券价格持续下跌，为此，甲公司于2008年1月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，收取价款90万元(即所出售债券的公允价值)。

甲公司遂将剩余的该项债券投资重分类为可供出售金融资产。

(2)甲公司于2007年1月1日以2600万元对C公司投资，占C公司股权份额的5%，另支付税费25万元，对C公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。

当日C公司可辨认净资
产的公允价值为7500万元。

2009年1月1日，甲公司又以5000万元从其他原有股东购入C公司股份，至此，甲公司占C公司股权份额达到25%，可以对C公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。

2007年3月8日C公司宣告并分派2006年现金股利750万元，2007年实现净利润1125万元；2008年3月8日C公司宣告并分派2007年现金股利900万元，2008年实现净利润1500万元。

(3)此外，C公司2007年、2008年还发生过以下事项：
①2007年12月31日C公司一项可供出售金融资产的账面成本为1500万元，公允价值为4012.5万元。

②2008年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为45000万元，固定资产原值为20000万元，已计折旧为5000万元。

该企业采用公允价值计量模式。

③假定C公司不存在其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动，不考虑其他因素影响。

根据上述资料，回答下面问题(单位以万元表示)：
2007年12月31日，对于该持有至到期投资，甲公司应该确认的投资收益为()万元。

A．50
B．50.92
C．57.92
D．62.25
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1-答案：A,B,C,D
[考点] 单位内部会计管理制度的内容
2-答案：A,B,D
暂无解析
3-答案：C
[解析] 经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C不正确。

4-答案：B
[解析] 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。

5-答案：B,D,E
[解析] 选项A，合理的劳动保护支出，准予扣除；选项B，自创商誉，不得计算摊销费用扣除。

选项C，以融资租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

6-答案：D
信用社固定资产改良支出已提足折旧，可作为递延费用，在5年内平均摊销。

7-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
暂无解析
9-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：A,B,C,D
[解析] 资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项。

非调整事项有两个特点：一是资产负债表日并未发生或存在；二是对理解和分析财务会计报告有重大影响。

因此，正确答案是A、B、C、D。

12-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：B
[解析] 投资性房地产的公允价值变动损益=7800-7750=50(万元)。

14-答案：B
[解析] 存货的初始计量
15-答案：B
[解析] 根据新会计准则的规定，企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”。

16-答案：B
暂无解析
17-答案：A,C
[解析] 选项A，尽管2009年实际发生的损失与2008年预计的有差异，但此时能表明N公司2008年的判断是合理的，所以，应将该差异计入当期的营业外支出。

选项C，属于资产负债表日后发生的非调整事项，只应披露，无须建议调整。

18-答案：A,B,C,D
[解析] 选项E属于会计估计变更。

19-答案：B,C,E
[解析] 选项A，计入其他业务成本；选项D，
20-答案：A,B,C,D
暂无解析
21-答案：A,B,C
[解析] 固定资产改良支出计入固定资产成本，属于资本性支出。

22-答案：A
[解析] 企业采用公允价值模式，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原
账面价值之间的差额计入当期损益。

23-答案：B, C
甲公司2010年度持有乙公司有表决权股份的比例为15%，对乙公司不具有重大影响，所以对乙公司的长期股权投资应采用成本法核算，选项A和D是权益法核算下的账务处理。

24-答案：A,B,D
[解析] 选项C“需要调整已对某项义务确认的负债金额”属于资产负债表日后事项中的调整事项。

25-答案：A
[解析] 选项A，用盈余公积弥补亏损，账务处理为：
26-答案：C
[解析] 重置或改进部分固定资产需要从公司的内部和外部进行融资，并且由于这种支出属于资本性支出，因此是长期融资，所以C选项不会引起短期现金需求。

故选C。

27-答案：A,B,C
暂无解析
28-答案：C
[解析] 经营租人固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C不正确。

29-答案：C
[解析] 选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

30-答案：C
[解析] 2007年12月31日应确认的投资收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)，应收利息=1 000×5%=50(万元)，“持有至到期投资―利息调整”=57.92-50=7.92(万元)。

账务处理为：。